Уменьшение уставного капитала стимулирует ИФНС к проверкам этого ООО?

Anna_Vintur написал(а):

Дамы и господа, у кого есть опыт или осведомленность, если ООО уменьшает свой уставной капитал, следует ожидать проверок от налоговой?

Нажмите для раскрытия...

не сталкивался

Anna_Vintur написал(а):

Дамы и господа, у кого есть опыт или осведомленность, если ООО уменьшает свой уставной капитал, следует ожидать проверок от налоговой?

Нажмите для раскрытия...

Последний раз делал уменьшение УК год назад, никаких проверок небыло

Anna_Vintur написал(а):

Если не секрет, хотя бы на сколько процентов был снижен УК, или во сколько раз?

Нажмите для раскрытия...

Уменьшали с 1 миллиона до 10 т.р.

уменьшали многократно, никто не проверял

нет

Уменьшали множество раз, в том числе с заоблачных триллиардов до 10000.
Ни разу вопросов не было.
ИМХО этот вопрос территориальным инспекциям неинтересен и регорганы информацию им не передают.

Проверок обычно не проводят.
Но тем не менее, этот вопрос может быть интересен, поскольку при уменьшении уставного капитала возникает техническая прибыль, на которую в определённых случаях, например, при добровольном уменьшении уставного капитала, не связанном с соблюдением требований законодательства, налог надо платить.

Aus написал(а):

Проверок обычно не проводят.
Но тем не менее, этот вопрос может быть интересен, поскольку при уменьшении уставного капитала возникает техническая прибыль, на которую в определённых случаях, например, при добровольном уменьшении уставного капитала, не связанном с соблюдением требований законодательства, налог надо платить.

Нажмите для раскрытия...

"Техническая" прибыль может возникнуть только в одном случае:

Статья 250. Внереализационные доходы
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса);

Нажмите для раскрытия...

LegO NSK написал(а):

если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации

Нажмите для раскрытия...

В том и дело, что сейчас судебная практика склоняется к запрету при добровольном уменьшении уставного капитала осуществлять возврат части вкладов участникам ООО.
Данная позиция отражена в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2014 № Ф04-11805/2014 по делу № А81-378/2014, получила подтверждение в Определении Верховного Суда РФ от 17.03.2015 № 304-ЭС15-1777 по тому же делу:

Действующее законодательство не предусматривает возможности возврата участнику общества денежных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, при его уменьшении на основании решения общего собрания участников (единственного участника).

Нажмите для раскрытия...

Из этого следует вывод о том, что добровольное уменьшение уставного капитала в ООО по-умолчанию осуществляется с отказом от возврата вклада участникам ООО, когда разница между прежней и новой номинальной стоимостью вкладов переходит к ООО в виде налогооблагаемой "технической" прибыли.
Налоговики вполне могут за это зацепиться, особенно если речь идёт о триллиардах, сдуваемых до 10000.

***
Обратите внимание!
Получить ответы на вопросы регистрации и внесения изменений ЮЛ и ИП можно и в телеграм-чате Регфорума.

Переходите по ссылке https://t.me/reg_regforum

обычно уменьшают, когда стоимость активов падает

Aus написал(а):

В том и дело, что сейчас судебная практика склоняется к запрету при добровольном уменьшении уставного капитала осуществлять возврат части вкладов участникам ООО.
Данная позиция отражена в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2014 № Ф04-11805/2014 по делу № А81-378/2014, получила подтверждение в Определении Верховного Суда РФ от 17.03.2015 № 304-ЭС15-1777 по тому же делу:Из этого следует вывод о том, что добровольное уменьшение уставного капитала в ООО по-умолчанию осуществляется с отказом от возврата вклада участникам ООО, когда разница между прежней и новой номинальной стоимостью вкладов переходит к ООО в виде налогооблагаемой "технической" прибыли.
Налоговики вполне могут за это зацепиться, особенно если речь идёт о триллиардах, сдуваемых до 10000.

Нажмите для раскрытия...

Честно говоря, удивлен.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
2... при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества... налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).
...При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

Нажмите для раскрытия...

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 декабря 2017 г. N 15АП-18782/17
Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 2 апреля 2018 г. N Ф08-1622/18 настоящее постановление оставлено без изменения

...В связи с этим, денежные средства, выплаченные в результате уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей участников общества, выплачиваются за счет уменьшения имущества общества, то есть имущества, которое является собственностью общества, а не его учредителей.
...
Таким образом, в случае добровольного уменьшения уставного капитала и, соответственно, выплаты сумм участникам общества, на которые уставный капитал был уменьшен, у участников возникает налогооблагаемый доход. Если же уменьшение уставного капитала не сопровождается выплатами участникам общества, налогооблагаемый доход возникает у общества.

Нажмите для раскрытия...

А какие тогда доходы участников от уменьшения УК имеют в виду законодатель и суды?

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 января 2017♫г. N♫03-03-06/2/3869

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником):
при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации;
...
Таким образом, в силу прямого указания подпункта 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ в случае добровольного уменьшения обществом уставного капитала у участника возникает доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли организаций.

Нажмите для раскрытия...

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2016 г. N 03-04-06/26446

Таким образом, выплаченные участникам общества в связи с уменьшением уставного капитала организации денежные средства подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке с полной суммы выплаты.

Нажмите для раскрытия...

Туда же

LegO NSK написал(а):

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 декабря 2017 г. N 15АП-18782/17
Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 2 апреля 2018 г. N Ф08-1622/18 настоящее постановление оставлено без изменения

Нажмите для раскрытия...

Тут ситуация о том, когда решили поступить не по умолчанию. Так уж сложилось на практике, что хотя ФЗ "Об ООО" выплат при уменьшении уставного капитала ООО не предусматривает, тем не менее они выплачиваются, ибо ФЗ "Об ООО" их и не запрещает.
В данных решениях отмечается, что уменьшение уставного капитала ООО сопровождалось выплатами участникам общества соответствующих сумм.
Суды говорят, что доводы о том, что при уменьшении уставного капитала участники общества, по сути, лишь получают обратно часть ранее внесенного своего имущества, несостоятельны. Но при этом выплаченные суммы должны определяться как налогооблагаемый доход участника. То есть пришли к выводу о том, что так и так налог платить, но не самому ООО, а его участникам.

Спасибо, что обратили внимание на изменения в ст. 220 НК РФ. Так понимаю, теперь это едва ли не единственная норма законодательства, на которую можно опереться для осуществления обсуждаемых выплат. Однако пока не совсем понятно, не рассматривается ли здесь ситуация с АО, где такие выплаты как раз предусмотрены п. 3 ст. 29 ФЗ "Об АО", ведь в налоговом законодательстве нередко под "участником" и "долей" и уставном капитале понимаются также акционер и его доля акций в уставном капитале.:dont_know:
Жаль, в вышеуказанных судебных решениях данную норму (ст. 220 НК РФ) не применяли, так как ситуация относилась к 2015 году, до внесения в неё изменений.

LegO NSK написал(а):

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 января 2017♫г. N♫03-03-06/2/3869

Нажмите для раскрытия...

Тут опереться не на что - по-сути, речь о ситуации по-умолчанию: если условиями уменьшения уставного капитала общества не предусматриваются выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у участников общества не возникает.
Да и руководствоваться такими письмами не получится, так как они имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2016 г. N 03-04-06/26446

Нажмите для раскрытия...

Тут прямо сказано, что речь об АО.

Aus написал(а):

ФЗ "Об ООО" выплат при уменьшении уставного капитала ООО не предусматривает

Нажмите для раскрытия...

Согласен, искал даже в недействующих редакциях ГК и 14-ФЗ, не нашёл.