Вопрос: Можно ли подарить долю в ООО третьему лицу, оценив ее по номинальной, а не по действительной стоимости? Не сможет ли в этом случае другой участник оспорить сделку дарения?
В уставе общества определено, что цена покупки доли или части доли устанавливается исходя из стоимости чистых активов общества, а про определение стоимости доли при ее дарении ничего не сказано.
При этом, "в судебной практике разъяснено, что Федеральный закон № 14-ФЗ не содержит норм, регламентирующих определение цены доли в уставном капитале общества при ее отчуждении по сделкам купли-продажи. Исходя из ст. 21 Федерального закона N 14-ФЗ участник общества с ограниченной ответственностью вправе продать или иным образом уступить свою долю либо ее часть одному или нескольким участникам общества, а также, если это не запрещено уставом общества, - третьим лицам; при этом цена доли и другие условия ее продажи определяются участником самостоятельно. Стороны договора вправе установить цену продажи доли в любом размере, как выше, так и ниже действительной стоимости или номинальной цены (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1566/09 по делу N А32-5055/2006-55/38, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.11.2010 по делу N А46-3597/2010, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2014 N 15АП-14661/2014 по делу N А32-10735/2014)".
С определением стоимости продаваемой доли вроде бы все понятно, а вот распространяется ли это на определение стоимости при дарении доли третьему лицу?
Из Консультанта:
У лица, получившего долю в ООО безвозмездно, возникает облагаемый доход, т.к. при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключением являются полученная в порядке дарения доля ООО от членов семьи и (или) близких родственников одаряемого физического лица (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Участник ООО получает доход не от юридического, а от физического лица, поэтому налогоплательщик сам должен рассчитать свои налоговые обязательства по НДФЛ. В пользу этого говорят и нормы пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которым исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Налоговая база по НДФЛ в данном случае – это рыночная оценка доли, соответствующая стоимости чистых активов ООО, из которой пропорционально размеру полученной доли и выделяется доход участника, получившего безвозмездно эту долю. Порядок определения стоимости чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н. Согласно ему чистые активы общества представляют собой разницу между балансовой стоимостью активов и обязательств общества, принимаемыми к расчету.
Рыночная оценка стоимости полученной в дар доли в уставном капитале общества может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках ФЗ от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», что советует сделать налогоплательщику Минфин России в Письме от 02.12.2014 N 03-04-07/61655".
***
Обратите внимание!
Получить ответы на вопросы регистрации и внесения изменений ЮЛ и ИП можно и в телеграм-чате Регфорума.
Переходите по ссылке https://t.me/reg_regforum
В уставе общества определено, что цена покупки доли или части доли устанавливается исходя из стоимости чистых активов общества, а про определение стоимости доли при ее дарении ничего не сказано.
При этом, "в судебной практике разъяснено, что Федеральный закон № 14-ФЗ не содержит норм, регламентирующих определение цены доли в уставном капитале общества при ее отчуждении по сделкам купли-продажи. Исходя из ст. 21 Федерального закона N 14-ФЗ участник общества с ограниченной ответственностью вправе продать или иным образом уступить свою долю либо ее часть одному или нескольким участникам общества, а также, если это не запрещено уставом общества, - третьим лицам; при этом цена доли и другие условия ее продажи определяются участником самостоятельно. Стороны договора вправе установить цену продажи доли в любом размере, как выше, так и ниже действительной стоимости или номинальной цены (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1566/09 по делу N А32-5055/2006-55/38, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25.11.2010 по делу N А46-3597/2010, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2014 N 15АП-14661/2014 по делу N А32-10735/2014)".
С определением стоимости продаваемой доли вроде бы все понятно, а вот распространяется ли это на определение стоимости при дарении доли третьему лицу?
Из Консультанта:
У лица, получившего долю в ООО безвозмездно, возникает облагаемый доход, т.к. при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключением являются полученная в порядке дарения доля ООО от членов семьи и (или) близких родственников одаряемого физического лица (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Участник ООО получает доход не от юридического, а от физического лица, поэтому налогоплательщик сам должен рассчитать свои налоговые обязательства по НДФЛ. В пользу этого говорят и нормы пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, согласно которым исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Налоговая база по НДФЛ в данном случае – это рыночная оценка доли, соответствующая стоимости чистых активов ООО, из которой пропорционально размеру полученной доли и выделяется доход участника, получившего безвозмездно эту долю. Порядок определения стоимости чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н. Согласно ему чистые активы общества представляют собой разницу между балансовой стоимостью активов и обязательств общества, принимаемыми к расчету.
Рыночная оценка стоимости полученной в дар доли в уставном капитале общества может быть установлена физическим лицом, осуществляющим оценочную деятельность (оценщиком), в рамках ФЗ от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», что советует сделать налогоплательщику Минфин России в Письме от 02.12.2014 N 03-04-07/61655".
***
Обратите внимание!
Получить ответы на вопросы регистрации и внесения изменений ЮЛ и ИП можно и в телеграм-чате Регфорума.
Переходите по ссылке https://t.me/reg_regforum
