Увеличение НДФЛ с дивидендов в 2015 году

  • 14 января 2015 в 12:39
  • 7409
  • 6
  • 14

По традиции каждый новый год в нашей стране начинается со вступления в силу новинок и обновок в налоговой сфере. Все новшества будем переваривать по ходу движения, я же сейчас хочу обратить внимание только на одну скромную, но чувствительную, особенно, для скромного же бизнеса тему – НДФЛ с дивидендов.

639d8872-fc12-4e83-834e-078661b8b248.jpg

Изменения коснулись размера налоговой ставки: если раньше физические лица-резиденты с дивидендов платили гордые 9%, то теперь ставка приравнена к самой «стандартной» ставке налога на доходы – 13%. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ. С дивидендов по итогам 2014 г. придется отдать государству 13% (если в течение 2014 года прибыль уже была частично распределена, доплачивать – за уже полученное – не придется).

Стал ли вывод дохода через дивиденды для участников хозяйственных обществ невыгодным? Едва ли. Конечно, 9% отдавать менее неприятно, чем 13%. Но, выбирая среди легальных методов получения дохода (а в первую очередь, это дивиденды или зарплата), дивиденды все равно выигрывают за счет отсутствия отчислений в фонды.

Напомню, по осени Минфином было высказано мнение, что единственный учредитель, если он же – директор, может, оставаясь в рамках правового поля, трудовой договор сам с собой не заключать и зарплату самому себе не платить, взносы в фонды не отчислять и жить себе спокойно (см. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 17 октября 2014 года N 03-11-11/52558 во вложении). Мнение далеко не бесспорное, но если пытаться пользоваться милостиво подсказанной министерством логикой, то зарплата директора может быть заменена периодическим распределением прибыли через дивиденды. НДФЛ – тот же, что и с заработной платы, а вот экономия на взносах – очевидная. Но, скажу честно, я к мнению Минфина в данном случае отнеслась бы с должной критикой и понаблюдала бы со стороны.

Кроме этого, стоит помнить о том, что налоговые вычеты (ст. 218 – 221 НК РФ) на доходы от участия в компаниях не распространяются. Таким образом, дивиденды для целей налогообложения должны учитываться отдельно от заработной платы и т.п. и уменьшить долю государства в доходе за счет применения вычетов, например, связанных с приобретением имущества, невозможно.

В заключение напомню, что не только НДФЛ с дивидендов подрос после того, как свое отбили Куранты, – участники корпораций-юридические лица тоже теперь вынуждены будут делиться с бюджетом в большем объеме: ставка налога на прибыль с дивидендов увеличена аналогичным образом с 9% до 13%. 

Добавить
Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
Также, вы можете войти используя:

Мда,как все грустно и не более...

14 января 2015 в 12:421

А моей маме выгодно. Имущественный вычет "подрастёт", потому что дивиденты облагались 9 % и не могли учавствовать в "консолидируемой сумме".

14 января 2015 в 18:26

Сообщение от Наталья Речкунова

«Имущественный вычет "подрастёт", потому что дивиденты облагались 9 % и не могли учавствовать в "консолидируемой сумме"»

Насколько я понимаю, из п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что дивиденды и сейчас не участвуют и вычеты на них не распространяются.

И, допустим, если сотрудник компании также является участником, то справки о доходах от одной компании (которая является налоговым агентом по НДФЛ в плане зарплаты и в плане дивидендов) будут, как и раньше, две разные. Просто раньше выдавали одну на зарплату, допустим, где было 13%, а другую о дивидендах, где налог составлял 9%, а теперь будет ставка одинаковая. 

15 января 2015 в 1:52

Цитата из статьи

«стоит помнить о том, что налоговые вычеты (ст. 218 – 221 НК РФ) на доходы от участия в компаниях не распространяются. Таким образом, дивиденды для целей налогообложения должны учитываться отдельно от заработной платы и т.п. и уменьшить долю государства в доходе за счет применения вычетов, например, связанных с приобретением имущества, невозможно.»

 Почему?

п. 3 ст. 210 НК РФ - Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

п. 1 ст. 224 НК РФ - Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так что претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который

  • Является налоговым резидентом РФ
  • При этом он получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%
14 января 2015 в 19:251

Вы же мне цитируете п. 3 ст. 210 2й части Налогового кодекса

В действующей редакции за абзацем, который Вы процитировали, идет фраза: 

«В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются. (абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)»

Опираясь на это указание закона я и писала, что вычеты и доходы от участия в организациях, увы, идут разными путями и не пересекаются. Или я не правильно толкую норму закона? 

15 января 2015 в 1:492

на самом деле у меня пока не сложился однозначный ответ на этот счет

занимаясь подготовкой 3-НДФЛ, я штудирую все письма ФНС и Минфина, но пока ... тишина.

Из НК РФ, на мой взгляд, следует возможность получения вычета, но дискутировать не стану.

Почему?

Впервые за мою практику до сих пор нет формы 3-НДФЛ за 2014 год, обычно она готова 30 декабря, в 2014 году чуть позже (типа примерно 5 января в раб. день)

есть письмо ФНС, в кот. налоговики просят подождать форму, кот. сейчас на регистрации в Минюсте аж с декабря.

Разработчики ПО внесли изменения в ПО за 2013 год, добавив 2014 год. И как бы сейчас можно использовать это ПО в части, не противоречащей нововведениям. Я пока торможу клиентов с декларациями, потому не смотрела эту форму.

Но там точно нет 5-ти летнего срока на продажу недвижимости и НДФЛ с дивидендов ни в части ставки, ни в части вычетов.

У меня пара вопросов на сегодня: на какое жилье распространяется 5 лет (на все или купленное в 2014) и вопросы по дивидендам, еще по акциям есть вопрос.

Ждем ПО и новую форму 3-НДФЛ, т.е. даже ПО, а не форму, и все станет очевидным без разъяснений.

15 января 2015 в 2:06

Спасибо за развернутый комментарий - поняла Вашу позицию. Тогда действительно, ждем. Хотя с виду норма звучит достаточно однозначно и, судя по тому, что пишут, многие ее толкуют так же точно, как и я. С другой стороны, я б с удовольствием ошиблась в данном вопросе ;) 

16 января 2015 в 6:34

прикрывают обналичку ватники вонючие

14 января 2015 в 21:42

Цитата из статьи

«по осени Минфином было высказано мнение, что единственный учредитель, если он же – директор, может, оставаясь в рамках правового поля, трудовой договор сам с собой не заключать и зарплату самому себе не платить, взносы в фонды не отчислять и жить себе спокойно»

 А по весне было противоположное мнение того же органа (Письмо Минтруда России от 05.05.14 № 17-3/ООГ-330) в котором сделан следующий вывод: ... на выплаты, производимые в пользу генерального директора организации, являющегося ее единственным учредителем, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.

15 января 2015 в 5:46

Да, я в курсе. потому-то и пишу, что мнение это - спорное.

Собственно, я даже больше склоняюсь к тому, что прав Минтруд был весной (но есть более смелые толкователи, чем я). В профильных законах о взносах (точную цитату прямо сейчас я не найду за нехваткой утреннего времени) есть формулировочки про единственного участника-руководителя, работающего по трудовому договору, и обязанному выплачивать взносы - т.е. Минтруд тогда не "с потолка" брал, а законодательство цитировал.

И логика не на стороне учредителя-руководителя: бедным ИПешникам ведь приходится, даже если дохода нет, платить фиксированные взносы. А единственный учредитель-руководитель - он все-таки во многом похож на ИП, только думает, что спрятался за лицом своего ООО и защитил таким образом свое имущество от возможной ответственности за то, что он в процессе деятельности натворит. 

16 января 2015 в 6:43

Данная тема требует более глубокой проработки в отдельной публикации. 

16 января 2015 в 9:16

Согласна! Возьметесь?

Тем интересных очень много, но, увы, времени катастрофически не хватает. Как-то расслабился организм за праздники, 3-4х часов на сон больше категорически не хватает, а если больше спать, то всего, что хотется, не успевается ;(

16 января 2015 в 10:01

Согласиться легко, сделать будет сложно. Чтобы выжить в текущей ситуации, нужно шевелиться в 10 раз быстрее и расставлять правильно приоритеты. Если будет практическая задача, то на ее основе обязательно напишу.

21 января 2015 в 15:35

Какого фига!!! Почему, когда цены на всё поднимаются, государство решило мне подрезать зарплату???

21 января 2015 в 15:23