Налоговые каникулы: кому ноль, а кому «дырка от бублика»

Привет всем!

В среду 18.03.2015 года депутаты Мосгордумы, сразу в двух чтениях, приняли внесенный Мэром столицы законопроект «Об установлении ставки налога для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и/или патентную систему налогообложения». Об этом недавно на Регфоруме уже упоминали.

Предлагаю разобраться в принятом законе «О налоговых каникулах» или «нулевой» процентной ставке для малого бизнеса.

Как известно, Государственной Думой принят Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

На федеральном уровне

477-ФЗ даёт право субъектам Российской Федерации с 01.01.2015 года по 31.12.2020 год устанавливать налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также устанавливать ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 процентов. К таким ограничениям будут относятся:

• виды предпринимательской деятельности;
• средняя численности работников;
• ограничения предельного размера доходов.

Для упрощённой системы налогообложения

• налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов;
• по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов;
• в случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным статьёй 346.20 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Для патентной системы налогообложения

• индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет;
• в случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере, установленном пунктом 1 статьи 346.50 НК РФ (т.е. 6%), или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов;
• в случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, Главой 26.5 НК РФ и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 или 2 статьи 346.50 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Что имеем "на местах"?

Москва

Для справки: 
Установление «налоговых каникул» является одной из мер, направленных на  поддержку субъектов малого предпринимательства, в соответствии с Постановлением Правительства Москвы  от 10 февраля 2015 года № 40-ПП «Об утверждении Плана обеспечения устойчивого развития экономики и социальной стабильности города Москвы в 2015 году».

Согласно принятому закону города Москвы для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу настоящего Закона и перешедших на  упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения, на территории города Москвы устанавливаются ставки налогов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения, в размере 0 процентов.

1. Устанавливается ставка налога в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на  упрощенную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности:

1. Производство пищевых продуктов, включая напитки (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков);
2. Текстильное производство;
3. Производство одежды; выделка и крашение меха;
4. Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
5. Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;
6. Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и 
7. изделий из них;
8. Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирова­ние записанных носителей информации;
9. Производство резиновых и пластмассовых изделий;
10. Производство готовых металлических изделий;
11. Производство машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов);
12. Производство офисного оборудования и вычислительной техники;
13. Производство электрических машин и электрооборудования;
14. Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;
15. Производство изделий медицинской техники, средств изме­рений, оптических приборов и аппаратуры, часов;
16. Производство мебели;
17. Производство музыкальных инструментов;
18. Производство спортивных товаров;
19. Производство игр и игрушек;
20. Производство метел и щеток;
21. Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки;
22. Обработка вторичного сырья;
23. Научные исследования и разработки;
24. Здравоохранение и предоставление социальных услуг;
25. Услуги в системе образования;
26. Деятельность в области спорта.

2. Устанавливается ставка налога в размере 0 процентов для налогоплательщи­ков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на патентную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности:

1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2. Ремонт, окраска и пошив обуви;
3. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах;
4. Изготовление и ремонт мебели;
5. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
6. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
7. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
8. Ремонт и изготовление бондар­ной посуды и гончарных изделий;
9. Граверные работы по металлу,  стеклу, фарфору, дереву, керамике;
10. Ремонт игрушек;
11. Изготовление и   печатание   визитных    карточек    и пригласительных билетов на семейные торжества;
12. Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные,  окантовочные, картонажные работы ;
13. Производство и реставрация ков­ров и ковровых изделий;
14. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
15. Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
16. Экскурсионные услуги;
17. Выполнение переводов с одного языка на другой.

3. Право на применение налоговых ставок возникает у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при условии, что средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек.

Заключение

Теперь мы знаем кто из субъектов предпринимательства может применять нулевую процентную ставку и какие условия при этом должны соблюдаться. Исходя из того, что субъекты РФ самостоятельно будут устанавливать различные ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 процентов, было бы полезно и любопытно узнать чем будут отличаться одни от других. Поделитесь информацией кто владеет.

Если информация была Вам полезна, поблагодарите автора статьи, нажмите плюсик. Он будет рад. ;)

Спасибо!