Привет всем!
В среду 18.03.2015 года депутаты Мосгордумы, сразу в двух чтениях, приняли внесенный Мэром столицы законопроект «Об установлении ставки налога для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и/или патентную систему налогообложения». Об этом недавно на Регфоруме уже упоминали.
Предлагаю разобраться в принятом законе «О налоговых каникулах» или «нулевой» процентной ставке для малого бизнеса.
Как известно, Государственной Думой принят Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
На федеральном уровне
477-ФЗ даёт право субъектам Российской Федерации с 01.01.2015 года по 31.12.2020 год устанавливать налоговую ставку в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также устанавливать ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 процентов. К таким ограничениям будут относятся:
- виды предпринимательской деятельности;
- средняя численности работников;
- ограничения предельного размера доходов.
Для упрощённой системы налогообложения
- налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов;
- по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов;
- в случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным статьёй 346.20 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.
Для патентной системы налогообложения
- индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет;
- в случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере, установленном пунктом 1 статьи 346.50 НК РФ (т.е. 6%), или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов;
- в случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, Главой 26.5 НК РФ и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 или 2 статьи 346.50 НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.
Что имеем "на местах"?
Москва
Для справки:
Установление «налоговых каникул» является одной из мер, направленных на поддержку субъектов малого предпринимательства, в соответствии с Постановлением Правительства Москвы от 10 февраля 2015 года № 40-ПП «Об утверждении Плана обеспечения устойчивого развития экономики и социальной стабильности города Москвы в 2015 году».
Согласно принятому закону города Москвы для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей после вступления в силу настоящего Закона и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения, на территории города Москвы устанавливаются ставки налогов, уплачиваемых при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения, в размере 0 процентов.
1. Устанавливается ставка налога в размере 0 процентов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения, осуществляющих следующие виды предпринимательской деятельности:
- Производство пищевых продуктов, включая напитки (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков);
- Текстильное производство;
- Производство одежды; выделка и крашение меха;
- Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
- Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;
- Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и
- изделий из них;
- Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации;
- Производство резиновых и пластмассовых изделий;
- Производство готовых металлических изделий;
- Производство машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов);
- Производство офисного оборудования и вычислительной техники;
- Производство электрических машин и электрооборудования;
- Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;
- Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;
- Производство мебели;
- Производство музыкальных инструментов;
- Производство спортивных товаров;
- Производство игр и игрушек;
- Производство метел и щеток;
- Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки;
- Обработка вторичного сырья;
- Научные исследования и разработки;
- Здравоохранение и предоставление социальных услуг;
- Услуги в системе образования;
- Деятельность в области спорта.
Теперь мы знаем кто из субъектов предпринимательства может применять нулевую процентную ставку и какие условия при этом должны соблюдаться. Исходя из того, что субъекты РФ самостоятельно будут устанавливать различные ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 процентов, было бы полезно и любопытно узнать чем будут отличаться одни от других. Поделитесь информацией кто владеет.