Порядок и форма уведомления налоговых органов об участии в иностранной организации

  • 2 июня 2015 в 12:40
  • 6791
  • 10
  • 46

В течение всего 2014 года предприниматели, имеющие активы в зарубежном бизнесе с замиранием сердца следили за законодательной инициативой в сфере, так называемой, «деоффшоризации».

В конце ноября 2014 года были приняты соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в силу с 01 января 2015 года и закрепили понятие контролируемых иностранных компаний и контролирующих лиц, а также обязанность налогоплательщиков по уведомлению об участи в такой структуре налоговых органов по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации (п. 3.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ):

  1. О своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов).
  2. Об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения).
  3. О контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Данные поправки уже не единожды обсуждались в сети, проводятся обсуждения и на различных семинарах, вебинарах и т.д.

Описанные выше поправки дали нам понимание, о чем необходимо уведомить налоговые органы (п. 3.1 ст. 23 НК РФ), в какие сроки это необходимо сделать (п. 3 ст. 25.14 НК РФ), но открытым оставался вопрос о том, в какой форме это необходимо сделать.

Ответ на данный вопрос был дан в Приказе ФНС России от 24 апреля 2015 года N ММВ-7-14/177@ «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)».

Сам приказ и приложения к нему можно найти на сайте ФНС России.

Приказ утверждает форму уведомления, предоставляемого на бумажном носителе, (приложение 1) и порядок ее заполнения (приложение 3), формат (приложение 2) и порядок (приложение 4) представления в электронной форме уведомления.

Из текста Постановления и Приложений к нему следует, что существует возможность предоставления уведомления в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием усиленной квалифицированной подписи руководителя организации-налогоплательщика или физического лица-налогоплательщика. Не следует забывать о безопасности на стадии передачи данных, в связи с чем, была предусмотрена процедура защиты – уведомление передается по телекоммуникационным каналам связи в зашифрованном виде. Формат предоставления уведомления в электронной форме подробно раскрывается в Приложении № 2 к Приказу с подробным описанием файла обмена (с описанием его имени и логической модели). В Приложении № 4 к Приказу закреплены основные правила предоставления уведомления в электронной форме: список электронных документов, участвующих в электронном документообороте, описание процедуры предоставления уведомления и фиксации факта принятия, либо отказа от принятия (при обнаружении ошибок в уведомлении).

Уведомления на бумажном носителе может подать как сам налогоплательщик, так и его представитель при условии приложения документа, подтверждающего полномочия.

На каждой странице уведомления проставляется подпись заявителя, подтверждающая достоверность сведений, содержащихся на странице.

Приложение 3 содержит подробное описание правил заполнения формы уведомления, предоставляемой на бумажном носителе. Описание правил заполнения каждой страницы выделено в отдельный раздел и подробно раскрыто по пунктам для каждого поля страницы.

Приказ предполагает возможность подачи повторного уведомления в случае выявления налогоплательщиком какой-либо ошибки, либо в ином случае, когда сведения в уведомлении нуждаются в корректировке (изменение доли участия, изменение порядка участия).

На первой странице уведомления заполняются основные данные, по которым можно идентифицировать налогоплательщика.

Вторая страница заполняется в случае представления уведомления налогоплательщиком – физическим лицом.

Далее последовательно заполняются листы, предусматривающие раскрытие данных по участию в иностранных организациях и (или) в иностранных структурах без образования юридического лица, в которых налогоплательщик принимает прямое, косвенное или смешанное участие, включая и порядок раскрытия косвенного участия:

Лист А содержит сведения об иностранной организации и заполняется в отношении иностранной организации, в которой налогоплательщик принимает прямое, косвенное или смешанное участие. На каждую такую организацию заполняется отдельный лист А.

Лист Б содержит сведения о российской организации и заполняется в отношении российских организаций, если налогоплательщик принимает участие в иностранных организациях через российские организации. На каждую такую организацию заполняется отдельный лист Б.

Лист В содержит сведения об иностранной структуре без образования юридического лица и заполняется, если: 1) налогоплательщик является учредителем иностранной структуры и (или) осуществляет контроль над иностранной структурой, и (или) является лицом, имеющим фактическое право на доход такой иностранной структуры в случае его распределения; 2) налогоплательщик принимает участие в иностранных организациях через иностранные структуры.

Лист В1 содержит сведения об участнике иностранной структуры без образования юридического лица и заполняется в отношении налогоплательщика, являющегося учредителем иностранной структуры, и (или) осуществляющего контроль над иностранной структурой, и (или) являющегося лицом, имеющим фактическое право на доход такой иностранной структуры в случае его распределения.

Лист Г фиксирует раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия.

Таким образом, в рассматриваемом Приказе подробно описана процедура подачи в электронном виде уведомления об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях, а также закреплены порядок заполнения формы уведомления и сама форма уведомления, при подаче его в органы ФНС на бумажном носителе.

Добавить
Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
Также, вы можете войти используя:

Интеренсно, а программа какая-нибудь появилась для заполнения в эл. виде?

На сайте ГНИВЦ есть шаблоны форм

 

2 июня 2015 в 15:171

Налоговики предусмотрели такую возможность. На сайте ФНС есть информация о возможности заполнения при помощи спец программного обеспечения как уведомления для передачи в электронном виде, так и для заполнения формы с дальнейшей ее подачей на бумажном носителе:

 

2 июня 2015 в 15:241
не знаете, не появилась сейчас такая программа по заполнению таких уведомления? На сайте ГНИВЦ так сразу найти не смог.
10 ноября 2016 в 10:14

Коллеги, что-то я запуталась при заполнении листа В иВ1. у меня акционер физ лицо, участие прямое. какой лист тогда заполнять. Заранее буду благодарна за ответ.

4 июня 2015 в 0:34

Ваш акционер входит в состав структуры без образования юридического лица? Или же это все же иностранное юр лицо, зарегистрированное в установленном порядке?

4 июня 2015 в 5:57
Дополнение к комментарию

Если речь идет об иностранной структуре без образования юр лица, то заполняются оба листа: и В, и В1. В листе В заполняются все сведения о структуре, в состав которой входит ваш акуионер, в листе В1 отражаются как раз сведения о вашем акционере, который является участником иностранной структуры

4 июня 2015 в 7:341

Большое спасибо за ответ, у меня иностранная структура в виде акционерного общества, т.е. зарегистрированное в установленном порядке, акционер там один, мой физик, гражданин РФ. Я тогда В и В1 не заполняю.... Верно? 

4 июня 2015 в 23:27

иностранная структура без образования юридического лица - организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров ( п. 2 ст. 11 НК РФ)

В вашем случае речь идет о юр лице с организационно-правовой формой - акционерное общество.

Для юр лиц предусмотрен лист А

5 июня 2015 в 8:23

Добрый день, коллеги, 

Подскажите, пожалуйста, (ин. организация зарегистрирована в установленном порядке), код налогоплатильщика это ИНН? 

Касательно дата возникновения участия, мне не совсем понятно п. 32 на стр. 37 приказа - "если основание возникло до 15.05.2015, указывается дата 15.05.2015", не ошибка ли это? У нас основание возниклло в 2006 году. 

Заранее спасибо

4 июня 2015 в 12:02

У всех компаний основание - цифра 4, то есть 15.05.2015. Об этом прямо написано в приказе ИФНС!

4 июня 2015 в 17:33

Уважаемый Spitfire, приказ я читала. Я не об этом вопрос задавала. 

4 июня 2015 в 17:36

Тогда почему у Вас возник такой вопрос? дейсвтия налоговой кажутся в данном вопросе кажутся достаточно логичными, тк все что было до 15 мая не рассматривается как нарушение, а вот после будет, как в части сокрытия информации о приобретении/владении ИК, так и в части сокрытия полученной прибыли от заявленных ИК.

4 июня 2015 в 17:431

Вопрос возник с тем, что почему бы не указать реальную дату возникновения участия. Понятно желание налоговой штрафовать за нарушение сроков информирования. 

В 2006 году мы подавали форму С-09-2 об участии в иностранной организации. 

вы можете , пожалуйста, ответить мне про код налогоплатильщика?

4 июня 2015 в 17:50

Код налогоплательщика это Tax Indentification Number или Reference Number (или его аналог) нерезидента  в стране регистрации (уплаты налогов). Какая у Вас юрисдикция?

4 июня 2015 в 17:58

вы про мою компетенцию или место нахождение иностранной организации?)

4 июня 2015 в 18:07

место нахождение иностранной организации естественно)

4 июня 2015 в 18:091

Республика Узбекситан, г. Ташкент.

4 июня 2015 в 18:17

насколько мне известно у них 9-ти значный код, но другие подробности мне не известны по узбекам (Европа ближе мне) :)

здесь поищите, но по ходу у них тоже "ИНН"

https://soliq.uz/ru/interactive/3053/

4 июня 2015 в 18:28

Очень меня смущает следующее:

"Уведомления об иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе."

Я правильно понимаю, что предоставлять уведомления в бумажном виде могут только физические лица?

5 июня 2015 в 12:11

В той же статье НК (25.14) ниже закреплено следующее:

"Формы и форматы уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок заполнения форм и порядок представления уведомления об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации".

Все это и отражено в рассматриваемом приказе ФНС.

Приложение №3 к приказу закрепляет порядок заполнения формы уведомления, предоставляемой на бумажном носителе.

В п. 2 данного приложения указано: "Положения, предусмотренные настоящим порядком применяются налогоплательщиками - физическими лицами и организациями..."

Да и на первой странице формы предусмотренны параметры для заполнения налогоплательщиком-юр лицом.

Так что на данный момент и юр лица, и физ лица могут подавать уведомления как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Не исключен вариант, что в дальнейшем что-то изменится...

5 июня 2015 в 13:002

Спасибо большое за ответ :) 

5 июня 2015 в 14:53

Всем добрый день!

Подскажите, пожалуйста, номер уведомления в большинстве случаев будет "0"? Имеются ввиду только уведомления в налоговый орган?

Если ранее информация была указана в пояснительной записке к отчетности, то это не считается первоначальным уведомлением для целей заполнения обсуждаемой формы?

Наличие иностранного дочеренего юр.лица предполагает заполнение только первого листа и листа А, соответственно будут заполнены листы 1 и 2 сквозной нумерации, все верно?

Заранее спасибо!

8 июня 2015 в 17:59

Да, 0! Вот после  15/06 уже будет не 0.

8 июня 2015 в 18:37

Спасибо, мы не планируем ждать до "после 15/06" :)

Верно ли я понимаю, что для подачи такого документа в налоговую достаточно будет обычной доверенности от юр.лица на подающего сотрудника? И полномочия подписанта ген.директора лучше подтверждать решением, а не приказом о назначении?

8 июня 2015 в 18:48

Знаете, мне сложно тут говорить на 100%, тк пытаюсь все отправить по электронке! Скажу как думаю и знаю от коллег - коллеги используют как простые, так и нотар доверки при подаче + сопровод.

Что с подтверждением пономочий, то Такском вообще эти данные не заполняет и форма уходит с пустографкой, а если нести нарочно, то конечно решение (не приказ)!

8 июня 2015 в 18:53

Спасибо большое! Я тоже хотела в электронном виде все заполнить и отправить, но мы почему-то не используем Такском.

В решении о подтверждении полномочий (продление) много вопросов затронуто, пожалуй, сдам выписку из протокола.

8 июня 2015 в 18:59

Вы бы уточнили момент один - у меня есть "подозрения", что возможно его лучше вообще подлписать (как и сдать!) поверенному лицу по доверке!!! Коллеги пошли именно по такому пути...

8 июня 2015 в 19:12

Вот только сейчас посмотрела сноски в заявлении: если руководитель юр лица, то документ, подтверждающий полномочия вообще прилагать и сдавать не надо.

Я не вижу рисков для руководителя подписывать такой документ, в какой-то иной форме эта информация уже была сообщена.

9 июня 2015 в 12:181

Елена, всё верно, сведения об ЕИО содержатся в ЕГРЮЛ, поэтому полномочия подтверждаются только тогда, когда подписант уведомления иное лицо по доверенности.

9 июня 2015 в 17:111

Спасибо, Алевтина. Соглашусь, что это вполне логично, иначе зачем нам вообще ЕГРЮЛ :)

10 июня 2015 в 12:02

Коллеги, а есть ли у кого-то хоть какой-то внятный ответ от какой угодно ИФНС касательно приема данных Уведомлений???

У меня инфа, что по Такскому уведомления не проходят полный цикл проверки, инспектора на местах не знают что это за фоорма и как их принимать и отправляют с дискетами в экспедицию!!! Осталось 3 раб дня до конуа срока, а ясности нет ....

9 июня 2015 в 18:11

А что мешает сдать в бумажном виде, чтобы не переживать лишний раз?

10 июня 2015 в 15:02

Коллеги, добрый день.

А у кого-то есть образец заполнения формы, у меня например данные об органе выдавшем паспорт в выделенное количество квадратиков в форме не помещаются(((

А также не могу понять как правильно заполнить лист Г п.- 1.3. Доля ксовенного участия - итого,%

п.2.2. Доля косвенного участия в последовательности - итого,%

Эти доли должны совпадать?

Заранее спасибо!

10 июня 2015 в 11:57

Да, должны совпадать! Заполняете согласно расчетам косвенного участия (1 * 2 / 100= 3; 3 * 4 / 100 = 5) примерно по такой формуле. где цифры это доли владения начиная с прямого участия.

Про количество квадратиков не подскажу(

10 июня 2015 в 12:102

Спасибо большое.

Да я установила программу с сайта nalog.ru, там такая же проблема, не хватает квадратиков для указания полностью органа, выдавшего паспорт(((( 

Проблема формы(((

10 июня 2015 в 13:14

Добрый день, коллеги, как решили проблему  с кол-вом квадратиков по органу выдавшему паспорт, у меня тоже не помещается информация. Что делать подсажите пожалуйста, сегодня последний день сдаи ((

15 июня 2015 в 13:41

Всем добрый день!

У меня тоже вопрос по заполнению уведомления.

При наличии косвенного участия (когда мы напрямую владеем компанией А в размере 20%, а компания А владеет компанией Б в размере 100%) как нужно заполнить лист Г (п. 2.3.).

Первой строчкой указываем компанию А (доля прямого участия 20%, доля косвенного участия - прочерк).

Второй строчкой указываем компанию Б (доля прямого участия 100%, доля косвенного участия - 20%).

Правильно ли я понимаю? Порядок заполнения этих пунктов написан как-то коряво, на мой взгляд.

Заранее спасибо!

10 июня 2015 в 13:19

Ljyz, я аналогично заполнила данные пункты.

Еще вопрос остался..

Коллеги, на странице №1 в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю"

Если я указываю данные самого физического лица, кторое и будет от своего имени подавать данные уведомления, нужно ли заполнять все пункты данного раздела и какой документ прикладывать к данному уведомлению? (Паспорт физ.лица?)

10 июня 2015 в 14:061

Большое спасибо, Angel1714!

По Вашему вопросу - все пункты этого раздела заполняете кроме "Наименование док-та, подтверждающего полномочия представителя". Прикладывать ничего не надо, приложение только для дов-ти, если уведомление подписывает доверенное лицо.

10 июня 2015 в 15:00

Коллеги, вы как-то прошивали данное уведомление?

10 июня 2015 в 15:07

Мы без сшивки сдали, просто степлером скрепили - в мануалах особых требования нет. Все приняли без возражений. 

10 июня 2015 в 19:011

Друзья! Пару вопрсов:

Физ лицо имеет доли в Кипре через BVI  - это косвенное владение? И соответсвенно необходимо заполнять лист Г. Под прямым владением понимается когда в сертификате акционеров фигурирует физ лицо.

Думаем направить уведомление по почте, запретов на отправку уведомления по почте нет, верно мыслю?

15 июня 2015 в 10:57

Добрый вечер, коллеги, ,SOS, подскажите пожалуйста, если мой бенефициар не участник на прямую, а как и большинство владеет на основании трастового соглашения, владеет 100 процентов, какие листы тогда я заполняю, и что ставлю прямое или косвенное, заранее спасибо за ответ.

18 октября 2015 в 19:53

Привет, коллеги, тот, кто не смог в электронном виде подать, а подал на бумажном носителе уже получил письмо счастья от налоговой со штрафом в 50 000 ? 

Мы вот получили. ура. с комментарием, что заполнить и можно было на бумажном носителе, но подать ТОЛЬКО в электронном виде. 

23.11.2015 г. иду в ИФНС обзаться с Зам. начальника инспекции... поделюсь потом результатом. 

5 ноября 2015 в 17:22

Очень интересно! если не трудно, держите пжлста в курсе что и как у Вас вышло в итоге. Думаю многим будет интересно. И удачи Вам)

5 ноября 2015 в 18:471

Доброе утро, коллеги, 

Только с камеральной проверки ИФНС № 8 по г. Москве вернулась по рассмотрению акта о правонарушении: нарушение срока подачи уведомления об участии в иностранной организации - штраф-50 000 рублей.  

Напормню, что я заполняла и подавала на бумажном носителе 11 июня с сопроводительным письмом. 

в эл. виде Глав.бух направила после получения уведомления о праонарушении -06.11.2015

Наши возражения: подведомственный акт имет ряд положений, вводящий в заблуждение относительно подачи на бумажном носителе, и что осознаем, что надлежащим исполнением ст. 25.14 НК РФ для ЮЛ подача уведомлений только в ЭЛ.ВИДЕ, просили учесть смягчающие обстоятельства и вынести предупреждение. 

P.S. напомню, что п.3 Приложением № 4 Приказа № ММВ-7-14/177С указано, что в случае, представления в налоговый орган Уведомления в эл. видеи получении от ИФНС квитанции о приеме, налогоплатильщик не направляет в налоговый орагн Уведомления на бумажном носителе. Эту формулировку можно  трактовать как представление в том числе и на бумажном носителе дополнительно к электронному виду, или представление на бумажном носителе в случае, если не получена квитанция о приеме уведомления в эл. виде......

Комментарии ИФНС № 8 на мои возражения: 

Т.к. ст. 25.14 предусмотрено подача уведомления только в эл. виде, мы имели полное право не принимать уведомление на бумажном носителе. Но то, что у налогоплатильщика не было намерений скрывать, утаивать информацию, и то, что в эл.виде было подано, но позднее, уменьшаем штраф  в 2 раза. (СКОРО НОВЫЙ ГОД!))))

ИТОГ: снизили штраф  в 2 раза = 25 000 рублей. 

23 ноября 2015 в 11:24