Спонсор рубрики
«Налоги»

Порядок и форма уведомления налоговых органов об участии в иностранной организации

  • 2 июня 2015 в 12:40
  • 5093
  • 10
  • 46

В течение всего 2014 года предприниматели, имеющие активы в зарубежном бизнесе с замиранием сердца следили за законодательной инициативой в сфере, так называемой, «деоффшоризации».

В конце ноября 2014 года были приняты соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в силу с 01 января 2015 года и закрепили понятие контролируемых иностранных компаний и контролирующих лиц, а также обязанность налогоплательщиков по уведомлению об участи в такой структуре налоговых органов по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации (п. 3.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ):

  1. О своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов).
  2. Об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения).
  3. О контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Данные поправки уже не единожды обсуждались в сети, проводятся обсуждения и на различных семинарах, вебинарах и т.д.

Описанные выше поправки дали нам понимание, о чем необходимо уведомить налоговые органы (п. 3.1 ст. 23 НК РФ), в какие сроки это необходимо сделать (п. 3 ст. 25.14 НК РФ), но открытым оставался вопрос о том, в какой форме это необходимо сделать.

Ответ на данный вопрос был дан в Приказе ФНС России от 24 апреля 2015 года N ММВ-7-14/177@ «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)».

Сам приказ и приложения к нему можно найти на сайте ФНС России.

Приказ утверждает форму уведомления, предоставляемого на бумажном носителе, (приложение 1) и порядок ее заполнения (приложение 3), формат (приложение 2) и порядок (приложение 4) представления в электронной форме уведомления.

Из текста Постановления и Приложений к нему следует, что существует возможность предоставления уведомления в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с использованием усиленной квалифицированной подписи руководителя организации-налогоплательщика или физического лица-налогоплательщика. Не следует забывать о безопасности на стадии передачи данных, в связи с чем, была предусмотрена процедура защиты – уведомление передается по телекоммуникационным каналам связи в зашифрованном виде. Формат предоставления уведомления в электронной форме подробно раскрывается в Приложении № 2 к Приказу с подробным описанием файла обмена (с описанием его имени и логической модели). В Приложении № 4 к Приказу закреплены основные правила предоставления уведомления в электронной форме: список электронных документов, участвующих в электронном документообороте, описание процедуры предоставления уведомления и фиксации факта принятия, либо отказа от принятия (при обнаружении ошибок в уведомлении).

Уведомления на бумажном носителе может подать как сам налогоплательщик, так и его представитель при условии приложения документа, подтверждающего полномочия.

На каждой странице уведомления проставляется подпись заявителя, подтверждающая достоверность сведений, содержащихся на странице.

Приложение 3 содержит подробное описание правил заполнения формы уведомления, предоставляемой на бумажном носителе. Описание правил заполнения каждой страницы выделено в отдельный раздел и подробно раскрыто по пунктам для каждого поля страницы.

Приказ предполагает возможность подачи повторного уведомления в случае выявления налогоплательщиком какой-либо ошибки, либо в ином случае, когда сведения в уведомлении нуждаются в корректировке (изменение доли участия, изменение порядка участия).

На первой странице уведомления заполняются основные данные, по которым можно идентифицировать налогоплательщика.

Вторая страница заполняется в случае представления уведомления налогоплательщиком – физическим лицом.

Далее последовательно заполняются листы, предусматривающие раскрытие данных по участию в иностранных организациях и (или) в иностранных структурах без образования юридического лица, в которых налогоплательщик принимает прямое, косвенное или смешанное участие, включая и порядок раскрытия косвенного участия:

Лист А содержит сведения об иностранной организации и заполняется в отношении иностранной организации, в которой налогоплательщик принимает прямое, косвенное или смешанное участие. На каждую такую организацию заполняется отдельный лист А.

Лист Б содержит сведения о российской организации и заполняется в отношении российских организаций, если налогоплательщик принимает участие в иностранных организациях через российские организации. На каждую такую организацию заполняется отдельный лист Б.

Лист В содержит сведения об иностранной структуре без образования юридического лица и заполняется, если: 1) налогоплательщик является учредителем иностранной структуры и (или) осуществляет контроль над иностранной структурой, и (или) является лицом, имеющим фактическое право на доход такой иностранной структуры в случае его распределения; 2) налогоплательщик принимает участие в иностранных организациях через иностранные структуры.

Лист В1 содержит сведения об участнике иностранной структуры без образования юридического лица и заполняется в отношении налогоплательщика, являющегося учредителем иностранной структуры, и (или) осуществляющего контроль над иностранной структурой, и (или) являющегося лицом, имеющим фактическое право на доход такой иностранной структуры в случае его распределения.

Лист Г фиксирует раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия.

Таким образом, в рассматриваемом Приказе подробно описана процедура подачи в электронном виде уведомления об участии налогоплательщиков в иностранных компаниях, а также закреплены порядок заполнения формы уведомления и сама форма уведомления, при подаче его в органы ФНС на бумажном носителе.

Добавить
Спонсор рубрики «Налоги»
Спецпредложение для посетителей Регфорума!
Тинькофф Банк
Для того чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
Также, вы можете войти используя:

Интеренсно, а программа какая-нибудь появилась для заполнения в эл. виде?

На сайте ГНИВЦ есть шаблоны форм

 

2 июня 2015 в 15:171

Налоговики предусмотрели такую возможность. На сайте ФНС есть информация о возможности заполнения при помощи спец программного обеспечения как уведомления для передачи в электронном виде, так и для заполнения формы с дальнейшей ее подачей на бумажном носителе:

 

2 июня 2015 в 15:241
не знаете, не появилась сейчас такая программа по заполнению таких уведомления? На сайте ГНИВЦ так сразу найти не смог.
10 ноября 2016 в 10:14

Коллеги, что-то я запуталась при заполнении листа В иВ1. у меня акционер физ лицо, участие прямое. какой лист тогда заполнять. Заранее буду благодарна за ответ.

4 июня 2015 в 0:34

Ваш акционер входит в состав структуры без образования юридического лица? Или же это все же иностранное юр лицо, зарегистрированное в установленном порядке?

4 июня 2015 в 5:57
Дополнение к комментарию

Если речь идет об иностранной структуре без образования юр лица, то заполняются оба листа: и В, и В1. В листе В заполняются все сведения о структуре, в состав которой входит ваш акуионер, в листе В1 отражаются как раз сведения о вашем акционере, который является участником иностранной структуры

4 июня 2015 в 7:341

Большое спасибо за ответ, у меня иностранная структура в виде акционерного общества, т.е. зарегистрированное в установленном порядке, акционер там один, мой физик, гражданин РФ. Я тогда В и В1 не заполняю.... Верно? 

4 июня 2015 в 23:27

иностранная структура без образования юридического лица - организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица (в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления), которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода (прибыли) в интересах своих участников (пайщиков, доверителей или иных лиц) либо иных бенефициаров ( п. 2 ст. 11 НК РФ)

В вашем случае речь идет о юр лице с организационно-правовой формой - акционерное общество.

Для юр лиц предусмотрен лист А

5 июня 2015 в 8:23

Добрый день, коллеги, 

Подскажите, пожалуйста, (ин. организация зарегистрирована в установленном порядке), код налогоплатильщика это ИНН? 

Касательно дата возникновения участия, мне не совсем понятно п. 32 на стр. 37 приказа - "если основание возникло до 15.05.2015, указывается дата 15.05.2015", не ошибка ли это? У нас основание возниклло в 2006 году. 

Заранее спасибо

4 июня 2015 в 12:02

У всех компаний основание - цифра 4, то есть 15.05.2015. Об этом прямо написано в приказе ИФНС!

4 июня 2015 в 17:33

Уважаемый Spitfire, приказ я читала. Я не об этом вопрос задавала. 

4 июня 2015 в 17:36

Тогда почему у Вас возник такой вопрос? дейсвтия налоговой кажутся в данном вопросе кажутся достаточно логичными, тк все что было до 15 мая не рассматривается как нарушение, а вот после будет, как в части сокрытия информации о приобретении/владении ИК, так и в части сокрытия полученной прибыли от заявленных ИК.

4 июня 2015 в 17:431

Вопрос возник с тем, что почему бы не указать реальную дату возникновения участия. Понятно желание налоговой штрафовать за нарушение сроков информирования. 

В 2006 году мы подавали форму С-09-2 об участии в иностранной организации. 

вы можете , пожалуйста, ответить мне про код налогоплатильщика?

4 июня 2015 в 17:50

Код налогоплательщика это Tax Indentification Number или Reference Number (или его аналог) нерезидента  в стране регистрации (уплаты налогов). Какая у Вас юрисдикция?

4 июня 2015 в 17:58

вы про мою компетенцию или место нахождение иностранной организации?)

4 июня 2015 в 18:07

место нахождение иностранной организации естественно)

4 июня 2015 в 18:091

Республика Узбекситан, г. Ташкент.

4 июня 2015 в 18:17

насколько мне известно у них 9-ти значный код, но другие подробности мне не известны по узбекам (Европа ближе мне) :)

здесь поищите, но по ходу у них тоже "ИНН"

https://soliq.uz/ru/interactive/3053/

4 июня 2015 в 18:28

Очень меня смущает следующее:

"Уведомления об иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе."

Я правильно понимаю, что предоставлять уведомления в бумажном виде могут только физические лица?

5 июня 2015 в 12:11

В той же статье НК (25.14) ниже закреплено следующее:

"Формы и форматы уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также порядок заполнения форм и порядок представления уведомления об участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации".

Все это и отражено в рассматриваемом приказе ФНС.

Приложение №3 к приказу закрепляет порядок заполнения формы уведомления, предоставляемой на бумажном носителе.

В п. 2 данного приложения указано: "Положения, предусмотренные настоящим порядком применяются налогоплательщиками - физическими лицами и организациями..."

Да и на первой странице формы предусмотренны параметры для заполнения налогоплательщиком-юр лицом.

Так что на данный момент и юр лица, и физ лица могут подавать уведомления как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Не исключен вариант, что в дальнейшем что-то изменится...

5 июня 2015 в 13:002

Спасибо большое за ответ :) 

5 июня 2015 в 14:53

Всем добрый день!

Подскажите, пожалуйста, номер уведомления в большинстве случаев будет "0"? Имеются ввиду только уведомления в налоговый орган?

Если ранее информация была указана в пояснительной записке к отчетности, то это не считается первоначальным уведомлением для целей заполнения обсуждаемой формы?

Наличие иностранного дочеренего юр.лица предполагает заполнение только первого листа и листа А, соответственно будут заполнены листы 1 и 2 сквозной нумерации, все верно?

Заранее спасибо!

8 июня 2015 в 17:59

Да, 0! Вот после  15/06 уже будет не 0.

8 июня 2015 в 18:37

Спасибо, мы не планируем ждать до "после 15/06" :)

Верно ли я понимаю, что для подачи такого документа в налоговую достаточно будет обычной доверенности от юр.лица на подающего сотрудника? И полномочия подписанта ген.директора лучше подтверждать решением, а не приказом о назначении?

8 июня 2015 в 18:48

Знаете, мне сложно тут говорить на 100%, тк пытаюсь все отправить по электронке! Скажу как думаю и знаю от коллег - коллеги используют как простые, так и нотар доверки при подаче + сопровод.

Что с подтверждением пономочий, то Такском вообще эти данные не заполняет и форма уходит с пустографкой, а если нести нарочно, то конечно решение (не приказ)!

8 июня 2015 в 18:53

Спасибо большое! Я тоже хотела в электронном виде все заполнить и отправить, но мы почему-то не используем Такском.

В решении о подтверждении полномочий (продление) много вопросов затронуто, пожалуй, сдам выписку из протокола.

8 июня 2015 в 18:59

Вы бы уточнили момент один - у меня есть "подозрения", что возможно его лучше вообще подлписать (как и сдать!) поверенному лицу по доверке!!! Коллеги пошли именно по такому пути...

8 июня 2015 в 19:12

Вот только сейчас посмотрела сноски в заявлении: если руководитель юр лица, то документ, подтверждающий полномочия вообще прилагать и сдавать не надо.

Я не вижу рисков для руководителя подписывать такой документ, в какой-то иной форме эта информация уже была сообщена.

9 июня 2015 в 12:181

Елена, всё верно, сведения об ЕИО содержатся в ЕГРЮЛ, поэтому полномочия подтверждаются только тогда, когда подписант уведомления иное лицо по доверенности.

9 июня 2015 в 17:111

Спасибо, Алевтина. Соглашусь, что это вполне логично, иначе зачем нам вообще ЕГРЮЛ :)

10 июня 2015 в 12:02

Коллеги, а есть ли у кого-то хоть какой-то внятный ответ от какой угодно ИФНС касательно приема данных Уведомлений???

У меня инфа, что по Такскому уведомления не проходят полный цикл проверки, инспектора на местах не знают что это за фоорма и как их принимать и отправляют с дискетами в экспедицию!!! Осталось 3 раб дня до конуа срока, а ясности нет ....

9 июня 2015 в 18:11

А что мешает сдать в бумажном виде, чтобы не переживать лишний раз?

10 июня 2015 в 15:02

Коллеги, добрый день.

А у кого-то есть образец заполнения формы, у меня например данные об органе выдавшем паспорт в выделенное количество квадратиков в форме не помещаются(((

А также не могу понять как правильно заполнить лист Г п.- 1.3. Доля ксовенного участия - итого,%

п.2.2. Доля косвенного участия в последовательности - итого,%

Эти доли должны совпадать?

Заранее спасибо!

10 июня 2015 в 11:57

Да, должны совпадать! Заполняете согласно расчетам косвенного участия (1 * 2 / 100= 3; 3 * 4 / 100 = 5) примерно по такой формуле. где цифры это доли владения начиная с прямого участия.

Про количество квадратиков не подскажу(

10 июня 2015 в 12:102

Спасибо большое.

Да я установила программу с сайта nalog.ru, там такая же проблема, не хватает квадратиков для указания полностью органа, выдавшего паспорт(((( 

Проблема формы(((

10 июня 2015 в 13:14

Добрый день, коллеги, как решили проблему  с кол-вом квадратиков по органу выдавшему паспорт, у меня тоже не помещается информация. Что делать подсажите пожалуйста, сегодня последний день сдаи ((

15 июня 2015 в 13:41

Всем добрый день!

У меня тоже вопрос по заполнению уведомления.

При наличии косвенного участия (когда мы напрямую владеем компанией А в размере 20%, а компания А владеет компанией Б в размере 100%) как нужно заполнить лист Г (п. 2.3.).

Первой строчкой указываем компанию А (доля прямого участия 20%, доля косвенного участия - прочерк).

Второй строчкой указываем компанию Б (доля прямого участия 100%, доля косвенного участия - 20%).

Правильно ли я понимаю? Порядок заполнения этих пунктов написан как-то коряво, на мой взгляд.

Заранее спасибо!

10 июня 2015 в 13:19

Ljyz, я аналогично заполнила данные пункты.

Еще вопрос остался..

Коллеги, на странице №1 в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю"

Если я указываю данные самого физического лица, кторое и будет от своего имени подавать данные уведомления, нужно ли заполнять все пункты данного раздела и какой документ прикладывать к данному уведомлению? (Паспорт физ.лица?)

10 июня 2015 в 14:061

Большое спасибо, Angel1714!

По Вашему вопросу - все пункты этого раздела заполняете кроме "Наименование док-та, подтверждающего полномочия представителя". Прикладывать ничего не надо, приложение только для дов-ти, если уведомление подписывает доверенное лицо.

10 июня 2015 в 15:00

Коллеги, вы как-то прошивали данное уведомление?

10 июня 2015 в 15:07

Мы без сшивки сдали, просто степлером скрепили - в мануалах особых требования нет. Все приняли без возражений. 

10 июня 2015 в 19:011

Друзья! Пару вопрсов:

Физ лицо имеет доли в Кипре через BVI  - это косвенное владение? И соответсвенно необходимо заполнять лист Г. Под прямым владением понимается когда в сертификате акционеров фигурирует физ лицо.

Думаем направить уведомление по почте, запретов на отправку уведомления по почте нет, верно мыслю?

15 июня 2015 в 10:57

Добрый вечер, коллеги, ,SOS, подскажите пожалуйста, если мой бенефициар не участник на прямую, а как и большинство владеет на основании трастового соглашения, владеет 100 процентов, какие листы тогда я заполняю, и что ставлю прямое или косвенное, заранее спасибо за ответ.

18 октября 2015 в 19:53

Привет, коллеги, тот, кто не смог в электронном виде подать, а подал на бумажном носителе уже получил письмо счастья от налоговой со штрафом в 50 000 ? 

Мы вот получили. ура. с комментарием, что заполнить и можно было на бумажном носителе, но подать ТОЛЬКО в электронном виде. 

23.11.2015 г. иду в ИФНС обзаться с Зам. начальника инспекции... поделюсь потом результатом. 

5 ноября 2015 в 17:22

Очень интересно! если не трудно, держите пжлста в курсе что и как у Вас вышло в итоге. Думаю многим будет интересно. И удачи Вам)

5 ноября 2015 в 18:471

Доброе утро, коллеги, 

Только с камеральной проверки ИФНС № 8 по г. Москве вернулась по рассмотрению акта о правонарушении: нарушение срока подачи уведомления об участии в иностранной организации - штраф-50 000 рублей.  

Напормню, что я заполняла и подавала на бумажном носителе 11 июня с сопроводительным письмом. 

в эл. виде Глав.бух направила после получения уведомления о праонарушении -06.11.2015

Наши возражения: подведомственный акт имет ряд положений, вводящий в заблуждение относительно подачи на бумажном носителе, и что осознаем, что надлежащим исполнением ст. 25.14 НК РФ для ЮЛ подача уведомлений только в ЭЛ.ВИДЕ, просили учесть смягчающие обстоятельства и вынести предупреждение. 

P.S. напомню, что п.3 Приложением № 4 Приказа № ММВ-7-14/177С указано, что в случае, представления в налоговый орган Уведомления в эл. видеи получении от ИФНС квитанции о приеме, налогоплатильщик не направляет в налоговый орагн Уведомления на бумажном носителе. Эту формулировку можно  трактовать как представление в том числе и на бумажном носителе дополнительно к электронному виду, или представление на бумажном носителе в случае, если не получена квитанция о приеме уведомления в эл. виде......

Комментарии ИФНС № 8 на мои возражения: 

Т.к. ст. 25.14 предусмотрено подача уведомления только в эл. виде, мы имели полное право не принимать уведомление на бумажном носителе. Но то, что у налогоплатильщика не было намерений скрывать, утаивать информацию, и то, что в эл.виде было подано, но позднее, уменьшаем штраф  в 2 раза. (СКОРО НОВЫЙ ГОД!))))

ИТОГ: снизили штраф  в 2 раза = 25 000 рублей. 

23 ноября 2015 в 11:24