Персональный
счет для бизнеса
Спонсор рубрики
«Ликвидация и реорганизация»

Отчеты и расчеты при ликвидации компании

  • 3 мая 2017 в 9:18
  • 9280
  • 33
  • 31

Привет, Регфорум! У наших клиентов часто возникают вопросы по поводу очередности расчетов при ликвидации юридического лица и о моментах формирования промежуточного и окончательного ликвидационных балансов. Давайте в этом разберемся.

Расчеты при ликвидации юридического лица

Уведомление о ликвидации

Ликвидация начинается с принятия соответствующего решения и уведомления регистрирующего органа о принятом решении о ликвидации. После того как в ЕГРЮЛ будут внесены сведения о начале процедуры ликвидации юридическое лицо должно опубликовать в СМИ сообщение о его ликвидации (пункт 1 статьи 63 ГК РФ). Этим СМИ на настоящий момент может быть только журнал «Вестник государственной регистрации» (Приказ ФНС России от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@ «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации»)

Не все компании следят за юридическим статусом своих контрагентов, поэтому помимо публикации в СМИ нужно также самостоятельно напрямую сообщить данную новость кредиторам и должникам компании. Закон обязывает уведомить в письменной форме о ликвидации юридического лица только его кредиторов, поэтому к должникам можно обращаться любым удобным образом и не обязательно письменно.

Нужно ли уведомлять о начале ликвидации кредиторов, срок исполнения обязательств перед которыми еще не наступил?

Нужно, поскольку согласно пункту 4 статьи 61 ГК РФ этот срок автоматически наступает в момент принятия решения о ликвидации юридического лица независимо от условий договора.

Компания самостоятельно устанавливает срок заявления требований кредиторов, но по закону он не может быть меньше 2 месяцев. Обратите внимание на то, что срок начинает течь с момента публикации сообщения в журнале, а не со дня подачи заявки в «Вестник».

Нужно ли продолжать сдавать налоговые декларации и отчетность в ФНС, фонды и т.д. после внесения в ЕГРЮЛ сведений о начале ликвидации?

Обязательно нужно продолжать сдавать всю текущую отчетность так же, как при обычной деятельности. Законодательство не освобождает юридические лица, находящиеся в процессе ликвидации, от этой обязанности.

Работа с кредиторской и дебиторской задолженностью

В течение срока, установленного для заявления требований кредиторов, ликвидационная комиссия должна, во-первых, выявить всю кредиторскую задолженность, во-вторых, закрыть всю дебиторскую задолженность.

Все требования поступающие от кредиторов компании рассматривается ликвидационной комиссией и по каждому должно быть вынесено решение – об удовлетворении требования или об отказе в удовлетворении. О вынесенном решении нужно сообщить кредитору.

На каких основаниях можно отказать в удовлетворении требования кредитора? Например, в случае ничтожности сделки, на которую ссылается кредитор, или в связи с истечением срока исковой давности (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а). Если кредитор с таким решением не согласен, но может обжаловать его в суде, если успеет подать заявление до утверждения промежуточного ликвидационного баланса (пункт 1 статьи 64.1 ГК РФ).

Ликвидационная комиссия не обязана вести реестр кредиторов (Постановление ФАС Уральского округа от 20.11.2006 № Ф09-10590/06-С4 по делу № А76-2795/06), но в промежуточном ликвидационном балансе всегда указывается полный перечень предъявленных кредиторами требований (в том числе и тех, в удовлетворении которых ликвидационная комиссия отказала).

Компании не стоит сразу оплачивать выявленную кредиторскую задолженность, так как это может повлечь нарушение очередности выплат, что в свою очередь даст «обиженным» кредиторам правовое основание оспорить результаты ликвидации в суде. Впрочем, на практике небольшие компании часто производят оплату до формирования ПЛБ и не включают исполненные требования в баланс. Но чтобы так делать должна быть абсолютная уверенность в том, что все требования кредиторов будут погашены полностью.

Нужно ли производить текущие платежи в ходе ликвидации?

До сентября 2014 года существовал пробел в законодательстве: с одной стороны, кажется очевидным, что запуск процесса ликвидации не должен освобождать организацию от оплаты аренды, налогов, зарплат, банковского обслуживания и тому подобного, с другой — в ГК была указана очередность платежей, которая текущие платежи вообще не упоминала. Это упущение исправил 99-ФЗ.

Согласно действующей редакции 64 статьи ГК ликвидационная комиссия приступает к погашению выявленных требований кредиторов после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации.

А вот с дебиторской задолженностью ничего ждать не нужно — в идеале она должна быть полностью погашена к моменту утверждения ПЛБ. Если взыскать долг не получается, то можно его списать или уступить право требования.

Также напоминаю, что согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации при ликвидации организации проведение инвентаризации — обязательно (абзац 7 пункта 27). При этом инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств (пункт 1.3. Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»).

И не забудьте про сверки с ФНС и внебюджетными фондами — это нужно делать именно на стадии подготовки к формированию ПЛБ. Я прекрасно понимаю, что полноценную инвентаризацию проводят далеко не во всех ликвидируемых компаниях (и это еще мягко сказано), но проверка взаиморасчетов с бюджетом и внебюджетными фондами — необходимый минимум, который пропускать нельзя.

Формирование промежуточного ликвидационного баланса

По истечении срока, установленного для заявления требований кредиторов, ликвидационная комиссия прекращает принимать новые требования и приступает к формированию промежуточного ликвидационного баланса. Статья 64 ГК РФ в редакции 99-ФЗ не предусматривает возможности удовлетворения требований кредиторов, заявленных по истечении срока их предъявления.

Еще раз обращу ваше внимание на то, что ПЛБ должен содержать все заявленные требования, в том числе и те, в удовлетворении которых было отказано.

Нужно ли включать в перечень требований кредиторов незаявленное требование?

Бывают ситуации, когда ликвидационная комиссия осведомлена о наличии долга, но сам кредитор требование не заявил. Даже если компания может оплатить долг, ликвидационная комиссия не имеет права самостоятельно включать в перечень требований кредиторов требования, не заявленные в установленный срок (99-ФЗ исключил пункт 5 статьи 64 ГК РФ, который определял порядок удовлетворения требований кредиторов, не заявивших требования в установленный срок).

Добросовестной ликвидационной комиссии в такой ситуации лучше еще раз напомнить контрагенту о том, что компания находится в процессе ликвидации и срок предъявления требования скоро истечет. Самовольное же включение кредитора в перечень потенциально может повлечь претензии со стороны других кредиторов, если имущества не хватит для полного погашения всех долгов компании, или от участников, которые предсказуемо получат меньше при распределении имущества после утверждения ликвидационного баланса.

Если отраженного в промежуточном ликвидационном балансе имущества недостаточно для покрытия всех предъявленных кредиторами требований или имеются признаки банкротства, то по инициативе ликвидационной комиссии возбуждается дело о несостоятельности (банкротстве). Собственно, добровольная ликвидация в связи с этим прекращается, а ПЛБ не утверждается.

Итак, что должен содержать ПЛБ:

  • сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица;
  • перечень требований, предъявленных кредиторами с результатами их рассмотрения;
  • перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией;
  • отметку об утверждении баланса участниками общества.

Также суды считают, что ПЛБ должен содержать все необходимые сведения, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (Определение ВАС РФ от 26.02.2008 № 1779/08 по делу № А47-446/2007-АК-26). Впрочем, контекст, в котором это упоминается, не дает оснований утверждать, что не полное соответствие баланса требованиям ПБУ 4/99 обязательно должно повлечь отказ в регистрации.

Промежуточный ликвидационный баланс не имеет самостоятельной утвержденной формы, не отражает финансовое состояние компании за истекшие периоды, не упоминается в Налоговом кодексе и Федеральном законе «О бухгалтерском учете» в качестве элемента бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому хоть промежуточный ликвидационный баланс и именуется балансом, бухгалтерский баланс он не заменяет и от обязанности по сдаче бухгалтерской отчётности не освобождает.

Подробнее про промежуточный ликвидационный баланс вы можете прочитать в статье Документы для официальной ликвидации ООО.

Для юристов и консалтинговых компаний: как получить больше продаж с ваших клиентов? Расскажем, научим, поможем со стартом. Подробнее>>

Об утверждении ПЛБ необходимо уведомить регистрирующий орган — подать уведомление по форме Р15001 с соответствующей отметкой.

Удовлетворение требований кредиторов

После утверждения ПЛБ ликвидационная комиссия может приступить к удовлетворению требований кредиторов.

Статья 64 ГК предусматривает 4 очереди удовлетворения требований кредиторов:

  1. требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, о компенсации сверх возмещения вреда, причиненного вследствие разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения;
  2. выходные пособия и оплата труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  3. обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды;
  4. требования других кредиторов.

Условно можно выделить ещё и 5 очередь — требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки (штрафа, пени), которые удовлетворяются только после требований 4 очереди.

Традиционно требования кредиторов каждой последующей очереди можно удовлетворять только после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди. Если имущества компании не хватит для полного удовлетворения всех требований очереди, то требования удовлетворяются частично, но пропорционально.

В первую очередь для удовлетворения требований кредиторов необходимо использовать денежные средства, которые есть в распоряжении компании. Если денег не хватает, то ликвидационная комиссия должна организовать продажу имущества организации, в том числе организовать торги для реализации имущества дороже 100 000 рублей.

Порядок удовлетворения требований кредиторов описан в 63-64 статьях ГК РФ.

Формирование окончательного ликвидационного баланса

После произведения всех выплат всем кредиторам ликвидационная комиссия может приступить к формированию ликвидационного баланса. Ликвидационный баланс показывает, что осталось у компании после удовлетворения требований кредиторов.

Сведения о списанной задолженности не включаются в ликвидационный баланс (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а).

Бытует мнение, что ликвидационный баланс обязательно должен быть «нулевым» — это не совсем так. ЛБ фиксирует и отражает имущество компании после всех расчетов с кредиторами. Теоретически, если всё имущество, выявленное ликвидационной комиссией на стадии подготовки к формированию ПЛБ, ушло на погашение долгов, то баланс может оказаться «нулевым». Хотя такая ситуация лично мне кажется мало реалистичной — когда долги оказались равны имуществу компании до последней копейки.

Если же деятельность в компании не велась, то баланс, наверное, как минимум должен отражать уставный капитал юридического лица.

С практической точки зрения и «нулевой» баланс, и баланс показывающий только уставный капитал регистрацию проходят. Для ФНС самое важное, чтобы в балансе не отражались неурегулированные долги (в смысле их нужно урегулировать до составления ЛБ, а не в том смысле, что их можно «забыть»), сверять же ликвидационный баланс с последним сданным бухгалтерским балансом они точно не будут. Впрочем с ПЛБ, если он был сдан, вполне могут и сверить (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу № А29-7098/2006а, в данном примере регистрация ликвидации общества была признана недействительной по суду).

Но с точки зрения требований к ведению непрерывного и сплошного бухгалтерского учета данные для ПЛБ и ЛБ не могут браться с потолка. ПЛБ и ЛБ составляются на основе данных регистров бухгалтерского учета с учетом заявленных требований кредиторов. Поэтому если у компании есть имущество помимо уставного капитала, велась деятельность вплоть до принятия решения о ликвидации или были заявлены требования кредиторов, то оба ликвидационных баланса должны формироваться бухгалтером и юристом совместно для того, чтобы они с одной стороны не вызвали претензий у регистрирующего органа, а с другой — соответствовали регистрам бухгалтерского учета компании.

Фактически ликвидационный баланс ничем не отличается от бухгалтерского баланса кроме наименования и наличия отметки об утверждении. Но как показывает судебная практика и этими элементами оформления можно пренебречь — суд признает надлежащим образом составленный бухгалтерский баланс ликвидационным (например, решение АС Москвы по делу А40-140874/2012). А для подтверждения факта утверждения баланса достаточно подачи в пакете документов оригинала решения или протокола об утверждении.

Несмотря на положительную судебную практику я всё-таки не рекомендую подавать бухгалтерский баланс вместо ликвидационного. Судя по правоприменительной практике инспекции ФНС периодически отказывают в регистрации на основании формального отсутствия документа, поименованного «ликвидационный баланс». Подробнее про ликвидационный баланс можете прочитать в статье Документы для официальной ликвидации ООО.

Нужно ли подавать промежуточный и окончательный ликвидационные балансы в территориальную ИФНС до подачи в регистрирующий орган?

Минфин России в своем Письме от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65223 дал однозначный ответ на этот вопрос — нет, не нужно.

Расчеты с участниками

Ликвидационная комиссия может приступить к распределению имущества между участниками компании только после утверждения ликвидационного баланса. Имущество распределяется пропорционально долям в уставном капитале.

Если на балансе компании осталось какое-либо имущество помимо денежных средств, то это имущество распределяется между участниками с общего согласия. Если участники не могут договориться по поводу того, кому достанется та или иная вещь, то такая вещь продается с торгов, а участники получают уже деньги от реализации. Торги организует ликвидационная комиссия.

Завершение ликвидации

По завершении распределения имущества между участниками можно закрывать расчетный счет и формировать последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица (пункт 4 статьи 17 Федерального закона «О бухгалтерском учете»).

Для ликвидируемых компаний налоговый период заканчивается датой ликвидации. Отчетный год также длится с 1 января и до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации. Никаких норм закона, отменяющих обязанность сдачи налоговой декларации и бухгалтерской отчетности по последним налоговому и отчетному периоду, для ликвидируемых компаний не предусмотрено. Поэтому не забудьте оплатить все налоги и сдать все промежуточные и годовые декларации и отчетность до подачи в ИФНС заявления по форме Р16001.

Также не стоит забывать про сдачу отчетности в ПФР. В Пенсионном фонде должны быть закрыты все периоды — в том числе текущий, даже если отчетный период по нему ещё не наступил. Отчетность подается после утверждения ПЛБ.

ФСС требует подачи отчетности только за кварталы, отчетный период по которым уже наступил. Отчет за текущий квартал они не примут.

Несмотря на то, что при подаче заявления о ликвидации регистрирующая ФНС сейчас не имеет права требовать от вас предоставления справок об отсутствии задолженности из территориальной налоговой и фондов, получить их всё-таки стоит. Это нужно сделать по 2 причинам. Во-первых, вы сами должны удостовериться, что к компании нет никаких претензий со стороны ФНС и внебюджетных фондов. Во-вторых, система межведомственного взаимодействия работает не идеально и, к сожалению, любые проблемы в её работе ударят в первую очередь по заявителю. Если регистрирующая ФНС не получит ответ из территориальной ИФНС или отделения фонда, то исполнитель может вынести решение о приостановке на месяц или об отказе — в зависимости от настроения. Думаю, ни то, ни другое никому не нужно.

По поводу закрытия счета есть несколько важных нюансов:

  1. если к счету привязана корпоративная карта, то вместо недели счет может закрываться до 60 дней в связи с продолжительными сроками закрытия карты — это лучше проговорить с менеджером вашего банка заранее еще в начале ликвидации;
  2. никогда нельзя закрывать счет до получения справок из территориальной ИФНС и внебюджетных фондов — может всплыть задолженность в какие-нибудь 60 копеек, которую можно оплатить только с расчетного счета, а открывать расчетный счет повторно вряд ли входит в ваши планы;
  3. если после утверждения окончательного ликвидационного баланса на счете остались средства, то обязательно распределите их до внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации – после ликвидации счет закроется автоматически, но выдаст ли вам банк оставшиеся средства со счета — никто не знает.

Убедившись, что у компании не осталось никаких долгов, все отчеты и декларации сданы, счет в банке закрыт, можно подавать документы на завершение ликвидации: заявление по форме Р16001, решение/протокол об утверждении ликвидационного баланса, сам ликвидационный баланс и документ об оплате пошлины. Также рекомендую приложить справки из ИФНС и фондов на случай проблем с электронным взаимодействием государственных органов (не забудьте оставить себе копии справок).

Компания считается ликвидированной с даты, следующей за датой внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 № 14140/11 по делу № А27-17017/2009).

Если компания не имеет долгов и не ведет деятельность

Идеальный кандидат для официальной ликвидации — юридическое лицо, которое более 3 лет не ведет деятельность, но продолжает пунктуально сдавать всю отчетность и нулевые декларации. По истечении 3 лет бездействия налоговой нет никакого смысла затевать выездную проверку, а вероятность обнаружения неучтенных кредиторов близится к нулю.

Если у вас именно такая компания, то это сильно упрощает процедуру ликвидации. Отсутствие кредиторов, заявивших требования, позволит подать уведомление об утверждении ПЛБ (Р15001) и заявление о ликвидации (Р16001) одновременно, так как оба ликвидационных баланса будут одинаковыми по содержанию финансовой части. И, что особенно приятно, ФНС к такой экономии времени относится с пониманием — обе формы примут вместе.

Краткое резюме:

  • В течение всего периода ликвидации компания должна в текущие отчетные периоды подавать всю налоговую и бухгалтерскую отчетность, отчетность во внебюджетные фонды, осуществлять оплату налогов, взносов в фонды и так далее, как и при нормальной деятельности. С точки зрения отчетности у компаний, находящихся в процессе ликвидации, нет никаких поблажек.
  • Текущие расходы (заработная плата, аренда, банковские услуги, налоги и тому подобное) оплачиваются в течение всего срока ликвидации по мере необходимости.
  • Требования кредиторов не принимаются после истечения утвержденного учредителями срока (2 месяца или более).
  • Требования кредиторов оплачиваются только после утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
  • Имущество общества распределяется между участниками только после утверждения окончательного ликвидационного баланса.
  • Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется после утверждения окончательного ликвидационного баланса и распределения имущества между участниками.
  • В территориальную ИФНС должны быть поданы финальные декларации и отчеты до завершения ликвидации.
  • Сдача промежуточного ликвидационного баланса или окончательного ликвидационного баланса не отменяет необходимость сдачи промежуточной или годовой бухгалтерской отчетности.
  • В ПФР нужно сдать годовую отчетность до завершения ликвидации даже если год еще не завершился.
  • После внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации никакую отчетность сдавать не нужно.

Хочу выразить благодарность Дмитрию Митину и clover за дискуссию в комментариях к статье про документы для ликвидации — ссылки на практику и взгляд бухгалтера на вопросы ликвидации очень помогли при подготовке настоящей статьи.

Добавить
Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
Также, вы можете войти используя:
Добрый день. Что делать со списанной  в связи с истечением срока давности кред. задолженностью? Про таких кредиторов забывать? Или уведомлять и далее отказывать в удовлетворении требований кредитора (если заявят)?
3 мая 2017 в 14:33
Добрый день! Их можно не уведомлять в индивидуальном порядке. Позиция судов сейчас в целом такова, что публикации в Вестнике достаточно для надлежащего уведомления кредиторов.
3 мая 2017 в 17:08
Дополнение к комментарию
Внимательнее почитала практику по вопросу. Как вижу сейчас, в решения судов встречаются два варианта оценки необходимости уведомления кредиторов:
- индивидуально уведомлять не обязательно (Определение ВАС РФ от 08.07.2008 N 8239/08 по делу N А21-30/2007, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2008 по делу N А21-30/2007, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.03.2011 N Ф03-517/2011 и т.д.)
- письменно уведомлять нужно обязательно (
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.05.2016 N Ф07-590/2016 по делу N А56-84276/2014, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.11.2010 по делу N А13-16935/2009 и т.д.)
Но, похоже, суды сейчас действительно чаще склоняются ко второму варианту (в sudact пробежалась по последним решениям, где упоминается абз. 2 п. 1 ст. 63 ГК).
11 мая 2017 в 11:55
Несколько замечаний:
1. Для кредиторов, получивших индивидуальное письменное уведомление о ликвидации, 2-х месячный срок будет исчисляться с момента получения уведомления, а не с момента публикации сообщения в "Вестнике...".
2. Распределение имущества / денежных средств ликвидируемого ЮЛ между участниками признаётся реализацией (ст. 39 НК РФ) и влечет соответствующие налоговые последствия. Кроме того, ЮЛ должно исполнять роль налогового агента по отношению к участникам ФЗ по НДФЛ.
4 мая 2017 в 11:53
1. А есть такая практика? В 63 статье ГК сказано следующее:
"1. Ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации".
Опять же в той судебной практике, которую видела я, судом презюмируется, что контрагенты должны сами отслеживать состояние компании. Т. е. отсутствие индивидуального уведомления при наличии публикации в ВГР не дает права оспорить распределение имущества и саму ликвидацию.
2. Мне кажется, у Вас ошибка в номере статьи НК. Вы можете уточнить?
4 мая 2017 в 12:22
"а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица".Практика довольно печальная: А55-27660/2015, А55-20838/2016...

СТ. 39 НК РФ "Реализация", что не так с ней?
4 мая 2017 в 13:03
1. Не вижу подтверждения позиции.
В решении по делу А55-20838/2016 есть фраза "Довод заявителя о том, что ООО «Топаз-Инвест» как кредитору не направлено сообщение о ликвидации является несостоятельным, поскольку заявитель не представил доказательства надлежащего извещения ООО "Либретто" о том, что ООО «Топаз-Инвест» является его кредитором."
Но все-таки этого недостаточно, вот если бы суд признал недействительной запись в ЕГРЮЛ на основании отсутствия письменного уведомления кредитора - другое дело.
В решении по делу А55-27660/2015 не увидела про обязательность индивидуального уведомления.

2. Прошу прощения, моя невнимательность, зачем-то открыла 34 статью.
Всё так, стоимость имущества полученного при разделе за вычетом первоначального взноса считается доходом и облагается налогом.
4 мая 2017 в 13:40
Вы не то постановление смотрите, был пересмотр дела(
4 мая 2017 в 19:14
Также увидел много практики по обязательному уведомлению письмами помимо ВГР (взыскание убытков с ликвидатора и т.д.).    
А как Вы поступаете со списанной кредиторкой? Уведомляете кредиторов? Я до недавнего времени не задумывался, считал, что уведомлять таких кредиторов нелогично. Но тут увидел в судебном решении (Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2014 N 18АП-9351/2014 по делу N А47-9880/2013) следующую позицию суда: "Списание кредиторской задолженности самим должником не исключает необходимости исполнения ликвидационной комиссией обязанности известить кредитора о ликвидации юридического лица, что также обоснованно отмечено судом первой инстанции.".
10 мая 2017 в 10:52

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.07.2007 по делу N А29-7098/2006а
"...Доводы Инспекции о том, что ликвидационный баланс Предприятия, не содержит сведений о задолженности перед бюджетом в сумме 1187108 рублей 15 копеек, вследствие чего он не является надлежащим документом, необходимым для государственной регистрации ликвидации юридического лица, не могут быть приняты во внимание.
Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, судебные инстанции установили, что имевшаяся у Предприятия кредиторская задолженность списана приказом от 05.04.2006 по мотиву невозможности взыскания и в связи с истечением срока исковой давности. Согласно реестру требований кредиторов, сформированному 04.07.2006, в предусмотренный законом срок никто из кредиторов, в том числе Инспекция, с требованием о погашении задолженности не обращались. Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам, представленный Инспекцией, суды сочли, как ненадлежащее заявление требований кредитора уплатить сумму задолженности.
При таких обстоятельствах выводы суда первой и апелляционной инстанций о том, что Предприятие обоснованно не включило в ликвидационный баланс сведения о кредиторской задолженности по налогам и сборам, соответствуют нормам права и материалам дела.
В силу статьи 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ) для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган в числе обязательных документов представляется ликвидационный баланс.
Отказ в государственной регистрации допускается в случае непредставления определенных настоящим Законом необходимых документов для государственной регистрации (статья 23 Федерального закона N 129-ФЗ).
Представленный Предприятием ликвидационный баланс соответствует требованиям законодательства, поэтому у Инспекции отсутствовали правовые основания для отказа в государственной регистрации ликвидации юридического лица, в связи с чем суды обоснованно признали решение налогового органа незаконным и обязали его устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя...»

11 мая 2017 в 11:29

На мой взгляд главный вопрос в том, является ли кредитор всё еще кредитором или уже нет, т.е. продолжает ли существовать обязательство после списания долга или оно прекращается.
Теоретически в ситуации со списанным долгом можно применить ст. 416 ГК РФ "Прекращение обязательства невозможностью исполнения".
С другой стороны есть Приказ Минфина от 29.07.1998 № 23, где сказано следующее:
«77. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.»

11 мая 2017 в 11:44
Дополнение к комментарию
Заметила опечатку. Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34, а не 23.
11 мая 2017 в 13:36
Дело в том, что в уведомлении ликвидатор/комиссия обязаны написать что-то вроде: претензии принимаются в течении 2-х (3-х и т.д.) месяцев со дня ПОЛУЧЕНИЯ настоящего уведомления (или что?), поэтому для индивидуально уведомленных кредиторов сроки считаются иначе.
31 мая 2017 в 21:31
Виталия, спасибо за статью! Она очень актуальна для нас. Может быть, Вы сталкивались с ситуацией, когда некоторые участники ликвидируемого ООО (имеющие небольшую долю) давно ликвидированы. Как быть с причитающейся им долей имущества при осуществлении расчетов с участниками?
12 мая 2017 в 17:04
Извините, можно я?
Если участники ЮЛ ликвидированы, вещные права переходят к их, участников, участникам (п. 8 ст. 63 ГК РФ), если ЮЛ в качестве участников не зациклены, то всегда есть конечный получатель ФЛ или ЮЛ)
31 мая 2017 в 18:29
Добрый день!Что то не очень понял, можете пояснить, какую именно отчетность и куда нужно сдавать после утверждения ПЛБ?
31 мая 2017 в 13:16
На основании ст. 23 НК РФ, и промежуточный, и ликвидационный балансы сдаются в территориальный налоговый орган по месту учёта. Кроме того, отчётность по индивидуальным сведениям и страховым начислениям в объёме текущего периода в ПФР и ИФНС - без этого ликвидацию не зарегистрируют
31 мая 2017 в 15:51
Спасибо? А можно названия форм? запутались
31 мая 2017 в 16:12
и это сдается только касаемо текущего периода? компания в ликвидации с прошлого года. за какой период сдавать нужно?
31 мая 2017 в 16:14
Формы регистрационных документов? Р15001 для ПЛБ и Р16001 для ликвидбаланса и исключения из ЕГРЮЛ. В ПФР за текущий период, например сейчас за полугодие 2017 года. ПЛБ и ЛБ на дату составления, они приравнены к годовым, т. е. в поле "отчётный год" ставите текущий год, например сейчас 2017.
31 мая 2017 в 16:24
Спасибо, Вам, Дмитрий! Хотелось бы узнать наименования форм документов в рамках отчётности по индивидуальным сведениям и страховым начислениям в объёме текущего периода в ПФР и ИФНС
31 мая 2017 в 16:43
СЗВ-М в ПФР (при наличии начислений) и КНД 1151111 в ФНС по страховым взносам. Баланс по форме КНД 0710099.
31 мая 2017 в 16:51
Спасибо. Теперь вроде бы разобрались. А если КНД сдана по истечении месячного срока с момента утверждения ПЛБ, то каковы последствия? Заново ПЛБ подавать?
31 мая 2017 в 17:28
Промежуточный и ликвидбалансы срока давности не имеют, если они не отменены судом. Удачи!
31 мая 2017 в 18:19
Добрый день! Если у предприятия все имущество малоценное меньше 40 000 и оно списано в эксплуатацию полностью. В этом случае при ликвидации оно есть или его нет?
5 июля 2017 в 17:29
Общие правила учёта: либо есть, либо нет.
5 июля 2017 в 23:25
УСН доходы - расходы.Способ списания в программе был установлен по поступлению. Материалы могут израсходоваться полностью , а как быть с оборудованием и инструментами -они же не могут исчезнуть.
6 июля 2017 в 8:33
Если сомневаетесь, продайте
6 июля 2017 в 9:00
Является ли кредитором организация, перед которой мы несем гарантийные обязательства по выполненным работам?
1 августа 2017 в 8:30
Добрый день!Помогите.Подаю промежуточный ликвидационный баланс, и не очень понимаю что делать - дело в том, что все прошлые года подавалась бух отчетность с нулями, то есть не был отражен даже уставный капитал. Как сейчас поступить, сдать такой же нулевой баланс?? УК был внесен в 2010 году, далее УК "съелся" банком за ведение р/с... Фирма нулевая, р/с уже закрыт. УК только на бумажке. Спасибо заранее за ответ!
22 сентября 2017 в 12:42
Согласно нормам ст. 63 ГК РФ, ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.
Вы здесь видите уставный капитал? Вот и я не вижу. Не путайте ПЛБ с обычным бухбалансом.
22 сентября 2017 в 18:42
Добрый день!Подскажите, пожалуйста, а если организация деятельность вела, но долгов у нее нет, можно подать ПЛБ и ЛБ одновременно? Или, допустим, были долги и организация не подавала ПЛБ в ФНС, пока их не погасила, можно подать одновременно ПЛБ и ЛБ?
16 октября 2017 в 12:20
Расчеты с кредиторами при ликвидации осуществляются на основе ПЛБ со дня его утверждения (п. 5 ст. 63 ГК), то есть вы не вправе "гасить долги" до составления и утверждения ПЛБ.
Если долгов нет - можете в один день составить, утвердить и подать ПЛБ и ЛБ.
16 октября 2017 в 17:091
Понятно все, спасибо за ответ!
16 октября 2017 в 17:28