Персональный
счет для бизнеса
Налоговый консультант http://www.belyaeva.biz

Когда от УСН больше убытков, чем пользы

  • 24 мая 2017 в 9:16
  • 1770
  • 8
  • 5

Коллеги, добрый день!

Тема заезженная, но хочу прояснить один важный момент на который мало кто обращает внимание при выборе между УСН и ОСНО. На первый взгляд УСН кажется более выгодной системой, так как нет НДС и вместо налога на прибыль 20% уплачивается налог по ставке 15% (или 6%), однако … посмотрите два примера:

Пример 1

В отчетном периоде компания совершила операции:

  • Покупка материалов                     1.416.000 (в тч НДС 216.000)
  • Реализация готовой продукции    2.006.000 (в тч НДС 306.000)
  • Аренда цеха и склада                   59.000   (в тч НДС 9.000)
  • Заработная плата                         60.000 
  • Страховые взносы                        18.000

1. Расчет обязательств при ОСНО:

НДС:

306.000 – 216.000 – 9.000 = 81.000

Налог на прибыль:

1.700.000 – 1.200.000 – 50.000 – 60.000 – 18.000 = 372.000

372.000 * 20% = 74.400

Итого налоговые и страховые обязательства: 81.000 + 74.400 + 18.000 = 173.400

2. Расчет обязательств при УСН, 15%:

НДС:

216.000 + 9.000 = 225.000

Почему, это же входящий НДС? Налогоплательщик на УСН не платит НДС в бюджет, однако закупая товары с НДС он перечисляет этот налог поставщику, который, затем, уплачивает его в бюджет (то есть, налог уплачивается в бюджет не напрямую, а через поставщика).

Налог 15% при УСН:

1.700.000 – 1.416.000 – 59.000 – 60.000 – 18.000 = 147.000

147.000 * 15% = 22.050

Итого налоговые и страховые обязательства: 225.000 + 22.050 + 18.000 = 265.050

Итого, работая на УСН компания переплачивает налогов: 265.050 – 173.400 = 91 650

Пример 2

В отчетном периоде компания совершила операции:

  • Покупка канц. товаров                  118.000 (в тч НДС 18.000)
  • Доходы от оказанных услуг           2.006.000 (в тч НДС 306.000)
  • Аренда офиса                                59.000   (без НДС)
  • Заработная плата                          1.100.000 
  • Страховые взносы                         330.000

1. Расчет обязательств при ОСНО:

НДС:

306.000 – 18.000 = 288.000

Налог на прибыль:

1.700.000 – 100.000 – 59.000 – 1.100.000 – 330.000 = 111.000

111.000 * 20% = 22.200

Итого налоговые и страховые обязательства: 288.000 + 22.200 + 330.000 = 640.200

2. Расчет обязательств при УСН, 15%:

НДС: 18.000

Почему, это же входящий НДС? Налогоплательщик на УСН не платит НДС в бюджет, однако закупая товары с НДС он перечисляет этот налог поставщику, который, затем, уплачивает его в бюджет (то есть, налог уплачивается в бюджет не напрямую, а через поставщика).

Налог 15% при УСН:

1.700.000 – 118.000 – 59.000 – 1.100.000 – 330.000 = 93.000

93.000 * 15% = 13.950

Итого налоговые и страховые обязательства: 18.000 + 13.950 + 330.000 = 361.950

Итого, работая на ОСНО компания переплачивает налогов: 640.200 – 361.950 = 278.250

 

В первом примере налоги переплачивает компания на УСН, во втором - на ОСНО. С чем это связано?

Если вы обратили внимание, эти два примера отличаются составом расходов компаний:

  • Если доля расходов с учетом НДС значительна по отношению к общей сумме расходов компании, то выгоднее использовать ОСНО. Например, производственные, торговые компании.
  • Если доля расходов с учетом НДС минимальна по отношению к общей сумме расходов компании, то выгоднее использовать УСН. Например, разработчики ПО, консультанты.

Успехов в налоговом планировании!

Добавить
Налоговый консультант http://www.belyaeva.biz
Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
Также, вы можете войти используя:
Ну это аксиома - УСН выгодна там где потребитель (покупатель) товаров, работ, услуг фирмы не платит НДС, то есть это сектор розничной торговли, выполнения работ и услуг населению.
24 мая 2017 в 10:27
Светлана, вы бы определились, где учитывать входной НДС на упрощенке – в составе материальных расходов или в качестве налогового бремени. Один и тот же НДС вы считаете дважды и вводите несведущих коллег в заблуждение. Совокупная налоговая нагрузка в первом примере на УСН 40197 исходя из ваших исходных данных.
24 мая 2017 в 18:121
Юлия, спасибо за комментарий. Вы правы, с точки зрения отражения операций на счетах бухгалтерского учета и деклараций, налоговая нагрузка действительно составляет 40 тр. Однако с точки зрения фактических затрат бизнеса нагрузка по НДС значительно выше. В Примере 1 (УСН) в расходах компании заложен НДС в сумме 225 тр, который уплачивает в бюджет не рассматриваемый налогоплательщик, а его поставщик, то есть расход на НДС есть, а в учете его не видно (косвенный налог). 
Посмотрим на эту ситуацию проще: Иван Петрович получил от работодателя 50 000 р из них он потратил на покупку мебели Энигма 35 400 р (в тч НДС 5 400). Вопрос: Сколько Иван Петрович должен перечислить НДС в бюджет? Ответ: Нисколько. Но это не значит, что у него не возникло расходов в виде НДС, просто за него обязательство по уплате исполнила Энигма.
24 мая 2017 в 21:121
Светлана,а почему тогда Вы не считаете НДС к уплате вообще по всей производственной цепочке? И почему страховые только на свою компанию считаете?
На то она и УСН, чтобы использовать кассовый метод учета, то есть считать только что ушло и пришло у себя.
25 мая 2017 в 19:20
Армен, добрый день! В данном случае меня не интересуют другие компании. Речь о том, что входящий НДС для УСН - это дополнительные (невидимые) расходы бизнеса, которые не возникает при ОСНО, так как ОСНО позволяет зачесть их против исходящего НДС.
25 мая 2017 в 19:59