Налоговый консультант http://www.belyaeva.biz
Посты
3
Лайки
23

Когда от УСН больше убытков, чем пользы

  • 24 мая 2017 в 9:16
  • 1999
  • 8
  • 5

    Коллеги, добрый день!

    Тема заезженная, но хочу прояснить один важный момент на который мало кто обращает внимание при выборе между УСН и ОСНО. На первый взгляд УСН кажется более выгодной системой, так как нет НДС и вместо налога на прибыль 20% уплачивается налог по ставке 15% (или 6%), однако … посмотрите два примера:

    Пример 1

    В отчетном периоде компания совершила операции:

    • Покупка материалов                     1.416.000 (в тч НДС 216.000)
    • Реализация готовой продукции    2.006.000 (в тч НДС 306.000)
    • Аренда цеха и склада                   59.000   (в тч НДС 9.000)
    • Заработная плата                         60.000 
    • Страховые взносы                        18.000

    1. Расчет обязательств при ОСНО:

    НДС:

    306.000 – 216.000 – 9.000 = 81.000

    Налог на прибыль:

    1.700.000 – 1.200.000 – 50.000 – 60.000 – 18.000 = 372.000

    372.000 * 20% = 74.400

    Итого налоговые и страховые обязательства: 81.000 + 74.400 + 18.000 = 173.400

    2. Расчет обязательств при УСН, 15%:

    НДС:

    216.000 + 9.000 = 225.000

    Почему, это же входящий НДС? Налогоплательщик на УСН не платит НДС в бюджет, однако закупая товары с НДС он перечисляет этот налог поставщику, который, затем, уплачивает его в бюджет (то есть, налог уплачивается в бюджет не напрямую, а через поставщика).

    Налог 15% при УСН:

    1.700.000 – 1.416.000 – 59.000 – 60.000 – 18.000 = 147.000

    147.000 * 15% = 22.050

    Итого налоговые и страховые обязательства: 225.000 + 22.050 + 18.000 = 265.050

    Итого, работая на УСН компания переплачивает налогов: 265.050 – 173.400 = 91 650

    Пример 2

    В отчетном периоде компания совершила операции:

    • Покупка канц. товаров                  118.000 (в тч НДС 18.000)
    • Доходы от оказанных услуг           2.006.000 (в тч НДС 306.000)
    • Аренда офиса                                59.000   (без НДС)
    • Заработная плата                          1.100.000 
    • Страховые взносы                         330.000

    1. Расчет обязательств при ОСНО:

    НДС:

    306.000 – 18.000 = 288.000

    Налог на прибыль:

    1.700.000 – 100.000 – 59.000 – 1.100.000 – 330.000 = 111.000

    111.000 * 20% = 22.200

    Итого налоговые и страховые обязательства: 288.000 + 22.200 + 330.000 = 640.200

    2. Расчет обязательств при УСН, 15%:

    НДС: 18.000

    Почему, это же входящий НДС? Налогоплательщик на УСН не платит НДС в бюджет, однако закупая товары с НДС он перечисляет этот налог поставщику, который, затем, уплачивает его в бюджет (то есть, налог уплачивается в бюджет не напрямую, а через поставщика).

    Налог 15% при УСН:

    1.700.000 – 118.000 – 59.000 – 1.100.000 – 330.000 = 93.000

    93.000 * 15% = 13.950

    Итого налоговые и страховые обязательства: 18.000 + 13.950 + 330.000 = 361.950

    Итого, работая на ОСНО компания переплачивает налогов: 640.200 – 361.950 = 278.250

     

    В первом примере налоги переплачивает компания на УСН, во втором - на ОСНО. С чем это связано?

    Если вы обратили внимание, эти два примера отличаются составом расходов компаний:

    • Если доля расходов с учетом НДС значительна по отношению к общей сумме расходов компании, то выгоднее использовать ОСНО. Например, производственные, торговые компании.
    • Если доля расходов с учетом НДС минимальна по отношению к общей сумме расходов компании, то выгоднее использовать УСН. Например, разработчики ПО, консультанты.

    Успехов в налоговом планировании!

    Добавить
    Налоговый консультант http://www.belyaeva.biz
    Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
    Также, вы можете войти используя:
    Ну это аксиома - УСН выгодна там где потребитель (покупатель) товаров, работ, услуг фирмы не платит НДС, то есть это сектор розничной торговли, выполнения работ и услуг населению.
    24 мая 2017 в 10:27
    Светлана, вы бы определились, где учитывать входной НДС на упрощенке – в составе материальных расходов или в качестве налогового бремени. Один и тот же НДС вы считаете дважды и вводите несведущих коллег в заблуждение. Совокупная налоговая нагрузка в первом примере на УСН 40197 исходя из ваших исходных данных.
    24 мая 2017 в 18:121
    Юлия, спасибо за комментарий. Вы правы, с точки зрения отражения операций на счетах бухгалтерского учета и деклараций, налоговая нагрузка действительно составляет 40 тр. Однако с точки зрения фактических затрат бизнеса нагрузка по НДС значительно выше. В Примере 1 (УСН) в расходах компании заложен НДС в сумме 225 тр, который уплачивает в бюджет не рассматриваемый налогоплательщик, а его поставщик, то есть расход на НДС есть, а в учете его не видно (косвенный налог). 
    Посмотрим на эту ситуацию проще: Иван Петрович получил от работодателя 50 000 р из них он потратил на покупку мебели Энигма 35 400 р (в тч НДС 5 400). Вопрос: Сколько Иван Петрович должен перечислить НДС в бюджет? Ответ: Нисколько. Но это не значит, что у него не возникло расходов в виде НДС, просто за него обязательство по уплате исполнила Энигма.
    24 мая 2017 в 21:121
    Светлана,а почему тогда Вы не считаете НДС к уплате вообще по всей производственной цепочке? И почему страховые только на свою компанию считаете?
    На то она и УСН, чтобы использовать кассовый метод учета, то есть считать только что ушло и пришло у себя.
    25 мая 2017 в 19:20
    Армен, добрый день! В данном случае меня не интересуют другие компании. Речь о том, что входящий НДС для УСН - это дополнительные (невидимые) расходы бизнеса, которые не возникает при ОСНО, так как ОСНО позволяет зачесть их против исходящего НДС.
    25 мая 2017 в 19:59

    Прямой эфир

    Никита Златов5 минут назад
    Отказ в ликвидации ООО из-за ликвидационного баланса
    Сергейсегодня в 14:56
    С 1 июля все наши деньги будут под пристальным вниманием налоговой. Или нет?
    AristoSсегодня в 14:52
    Горький опыт футбольного клуба «Горький»: 7 кругов регистрации АНО в Минюсте
    Юлия Толокновасегодня в 11:48
    Увеличение госпошлины за регистрацию ТС, выдачу загранпаспорта и водительских прав