Письмо ФНС об ответственности за нарушение валютного законодательства

Добрый день!

Письмом ФНС от 16 июля 2017г. №ЗН-3-17/5523@ дано разъяснение, что валютные операции с использованием средств на счетах (во вкладах) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по которым физическими лицами-резидентами в налоговые органы по месту их учета в нарушение требований частей 2 и 7 статьи 12 Закона №173-ФЗ не представлены уведомления и отчеты, по мнению ФНС России, будут являться незаконными валютными операциями. Напомню, что согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Кроме того, в указанном Письме ФНС дается анализ составов правонарушений, предусмотренных разными частями ст. 15.25 КоАП. Из содержания письма в явном виде не усматривается, где пролегает тонкая грань между составом непредставления уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов), об изменении реквизитов счетов (вкладов) и составом представления уведомления с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме. Не разъясняется, как отличать состав несоблюдения порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов от неоднократного совершения этого правонарушения, притом, что отчет нужно представить до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Не приводится пояснений, в каком случае нужно говорить о составе несоблюдения порядка представления отчетов о движении средств по счетам, а в каком, о составах нарушения гражданами установленных сроков представления отчетов и (или) подтверждающих банковских документов на различное количество дней.