партнер юридической фирмы "Тиллинг Петерс", руководитель налоговой практики
Посты
16
Лайки
124

Налоговый вычет НДФЛ при приобретении квартиры в ипотеку

  • 13 февраля 2018 в 12:47
  • 31574
  • 13
  • 7
  • Пост актуален в 2018 году

    Привет, Регфорум!

    Приобретение недвижимости – операция очень затратная. Особенно, если вы приобретаете ее в ипотеку. Не секрет, что при приобретении квартиры (для упрощения ситуации дальше мы будем говорить исключительно о приобретении квартиры) в ипотеку заемщику необходимо раскошелиться: требуются деньги на первоначальный взнос, страхование жизни, требуемое согласно правилам банка, и оплачиваемое ежегодно, плюс небольшие, но важные траты на нотариуса (за нотариальное удостоверение договора – требуется не всеми банками), на аренду банковской ячейки. В результате, счастливый владелец свежеприобретенной квартиры часто вынужден считать буквально каждую копейку, чтобы свести концы концами. Так что предоставляемый государством налоговый вычет на недвижимость может прийтись тут как нельзя кстати.

    Что нужно для получения налогового вычета по ипотеке

    Для начала давайте рассмотрим общие условия получения налогового вычета при приобретении недвижимости. Их несколько:

    • налогоплательщик (получатель вычета) должен являться дееспособным совершеннолетним резидентом РФ (в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
    • приобретаемая недвижимость находится на территории РФ;
    • максимальная сумма, с которой можно вернуть уплаченный налог — 2 миллиона рублей. Вычет в отношении процентов в соответствии с договором займа (кредита) предоставляет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов, но не более 3 миллионов рублей. Это означает, что максимальная сумма уплаченного в бюджет налога, которая может быть возвращена в связи с приобретением недвижимости составляет 260 000 руб (2 миллиона Х 13 процентов), а по "ипотечным процентам" – 390 000 руб. (3 миллиона Х 13 процентов);
    • налоговый вычет предоставляется в отношении 3 прошедших лет (т. е. в 2018 году – за 2015, 2016 и 2017 годы);
    • ограничения по количеству получения вычетов в течение жизни налогоплательщика (более подробно рассмотрим ниже).

    До 2014 года действовали ограничения, согласно которым налоговый вычет по расходам на покупку жилья и кредитным процентам можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту жилья. С 01.10.2014 абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ был изложен в новой редакции, в соответствии с которой вычет разрешено получать по нескольким объектам жилья, однако новые правила применимы только к сделкам, заключенным после вступления в силу соответствующих изменений.

    Налоговый вычет, если квартира приобретена до 2014 года

    Если вы приобрели жилье до 2014 года и получили по нему имущественный вычет, то для вас действуют «старые» правила, согласно которым вычет можно получить строго только по одному объекту жилья (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.) и в сумме не более 2 млн. руб. (260 тыс.руб. к возврату). При этом, даже если вы получили вычет меньше максимальной суммы, то получить "остаток" при покупке другого жилья будет нельзя.

    Вычет по ипотечным процентам для жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, не имел ограничений по сумме (можно было вернуть 13% от всех уплаченных процентов по ипотеке), но получить его можно было только по тому же объекту жилья, по которому вы получали основной вычет (вычет по расходам на покупку).

    Однако, стоит отметить, что если вы приобрели жилье до 1 января 2014 года и воспользовались только вычетом по расходам на покупку, то вы можете получить вычет по кредитным процентам по другому жилью, но только если оно было приобретено после 1 января 2014 года.

    Налоговый вычет, если квартира приобретена после 1 января 2014 года

    Как уже отмечалось выше, с 01.01.2014 в Налоговый Кодекс РФ были внесены значительные изменения, согласно которым, если налоговый вычет при покупке квартиры/дома получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно получить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

    Увы, если вы уже воспользовались своим правом на налоговый вычет в отношении квартиры, приобретенной до 1 января 2014 года, и при этом не "выбрали" всю сумму вычета, дополучить остаток вычета при покупке другого жилья все равно не получится. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если жилье было приобретено до 1 января 2014 года, то считается, что вы воспользовались имущественным вычетом по "старым правилам": вычет предоставляется только один раз в жизни по одному объекту жилья (ст.220 Налогового Кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2014 года). При этом повторное получение вычета (даже по жилью, купленному после 1 января 2014 года) не допускается, о чем прямо сказано в п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ от 23.07.2013, а также в разъяснениях Минфина и ФНС – см. Письмо ФНС России от 18.09.2013 №БС-4-11/16779@, Письма Минфина России от 07.03.2017 № 03-04-05/12936, от 26.07.2016 № 03-04-05/43559.

    К вычету по кредитным процентам по квартирам, приобретенным после 1 января 2014 года, также стали применяются новые правила:

    • вычет по кредитным процентам не связан с вычетом по расходам на покупку жилья и может быть получен по отдельному объекту;
    • максимальный размер вычета по кредитным процентам составляет 3 млн. руб.;
    • в отличие от вычета по расходам на покупку жилья, вычет по кредитным процентам может быть получен только один раз в жизни по одному объекту жилья.

    Возникает вопрос: что делать, если вы получили имущественный вычет по квартире, приобретенной до 2014 года, но не пользовались вычетом по ипотечным процентам? После вступления в силу закона № 232 от 23.07.2013 ФНС России дал несколько неоднозначных разъяснений по этому вопросу, причем далеко не все были в пользу налогоплательщиков. Однако письмом ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666 этот вопрос был окончательно разрешен в пользу налогоплательщиков. Как разъяснила ФНС России, если вы воспользовались своим правом основного имущественного вычета до 2014 года, то при покупке жилья в ипотеку после 1 января 2014 года вы сможете получить вычет по кредитным процентам. Аналогичные выводы сделал и Минфин России в своем письме от 27.04.2016 № 03-04-05/24331.

    Наконец, если вы попали в категорию счастливчиков, которые получили свой налоговый вычет еще на основании Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", т.е. до 01.01.2001 года, то как раз этот "древний вычет" не учитывается. То есть при приобретении другого жилья (даже при том, что вычет до 2001 года фактически был получен), вы можете смело считать, что ранее вычетом не пользовались и готовить документы для получения вычета в текущий период. Об этом сказано, в частности, в Письмах Минфина России от 13.02.2014 N 03-04-05/5889, от 24.07.2013 N 03-04-05/29229.

    Таким образом:

    • если Ваша квартира стоит меньше двух миллионов рублей, то вычет составит всю стоимость квартиры. То есть если вы купили квартиру за 800 000 рублей, то потенциальный размер Вашего вычета – 800 000*13% (104 000 руб.);
    • если Ваша квартира стоит больше – увы, Ваш вычет составит ровно два миллионаа если за 5 500 000 рублей, то – 2 000 000 * 13% (260 000 руб.);
    • если в 2014 году вы получили вычет на сумму менее 2 000 000 руб., а в 2017 году приобрели новую квартиру, вы можете получить из бюджета "недополученную" часть Вашего налогового вычета.

    Естественно, имеет значение, насколько «белая» у Вас заработная плата, поскольку из бюджета можно вернуть путем вычета только то, что туда попало. То есть если Ваша официальная заработная плата – 10 000 рублей, то в бюджет могло уйти не больше 15 600 рублей в год (10 000 *12 месяцев* 13%), и соответственно вы сможешь вернуть из бюджета ровно эту сумму.  Другое дело, что в таком случае вы сможете обращаться за вычетом несколько лет подряд, пока не выберете всю сумму, установленную законом.

    Как получить налоговый вычет по ипотеке, документы

    Есть два способа получения налогового вычета. Первый – традиционный, когда вы делаете все самостоятельно. Для этого нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью программы, опубликованной на сайте nalog.ru. Декларацию нужно заполнить и передать в налоговый орган по месту Вашего  жительства в срок до 30 апреля года, следующего за годом покупки квартиры. Вместе с декларацией нужно отнести в налоговый орган следующие документы:

    • справку о доходах по форме 2-НДФЛ с места работы за год получения вычета;
    • документы, подтверждающие право собственности на квартиру;
    • платежные документы, подтверждающие, что вы понесли расходы в связи с такой покупкой;
    • ксерокопию общегражданского паспорта;
    • заявление на предоставление вычета с указанием Ваших платежных реквизитов (реквизиты банковской карты с указанием банка). 

    Если вычет заявляется в отношении ипотечных процентов, в налоговый орган дополнительно предоставляются копия договора с банком, а также справка об уплаченных процентах по договору ипотечного кредитования за соответствующий период времени.

    Получив все эти документы, налоговый орган 3 месяца проверяет декларацию, после чего выносит решение либо о предоставлении налогового вычета, либо об отказе в предоставлении вычета (что очень маловероятно). Обычно денежные средства поступают на счет налогоплательщика примерно в течение месяца с момента вынесения инспекцией решения о предоставлении вычета, однако, бывает, что денег приходится ждать и дольше.

    Второй способ еще проще. Вычет можно получить непосредственно у Вашего работодателя. Для этого вы сначала обращаешься в налоговый орган для получения уведомления на право пользования вычетом, причем сделать это можно сразу после приобретения квартиры, в том же году. В налоговую инспекцию вместе с заявлением направляются документы, подтверждающие право собственности на квартиру, и документы об ее оплате. После получения уведомления вы несете его на работу вместе с заявление о возврате сумм НДФЛ от заработной платы, начисленной в будущем. И все, с этого момента при выплате тебе заработной платы работодатель не удерживает с Вас НДФЛ до тех пор, пока сумма налога не дойдет до твоей предельной суммы вычета (13% от 2 000 000 руб. или от стоимости квартиры, если она дешевле 2 000 000 руб. и 13 % от 3 000 000 руб по ипотечным процентам).

    Надеемся, что этот материал поможет Вам успешно воспользоваться своим правом на налоговый вычет.

    Добавить
    партнер юридической фирмы "Тиллинг Петерс", руководитель налоговой практики
    Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
    Также, вы можете войти используя:
    по моему скромному мнению, в статье упущены пара моментов, один из которых крайне важен.
    1. Материнский капитал.Если вы закрываете часть расходов материнским капиталом, то стоимость объекта необходимо уменьшить на сумму материнского капитала - 453026руб. Т.е. если квартира стоила 1млн, то в расчете необходимо указать 546974руб, а с них к возмещению 13%. На данный момент есть пара клиентов, у которых образовалась задолженность перед налоговой из-за мат.капитала. Происходит подобное очень просто. Купили в 2015-м квартиру за 1млн в ипотеку. В 2016-м полностью возместили, т.к. з\п в год больше миллиона по 2-ндфл, а в 2017 получили мат.капитал и закрыли им задолженность в банке. Налоговая выплатила на 1млн, а по факту должна была возмещать с суммы 546974. Долг - 453026*13% = 58893 руб. Оч противная ситуация. Будьте внимательны.
    2. Не столько упущение, сколько лайфхак или движение в ногу с электронным документооборотом. Нет смысла ксерокопировать из года в год один и тот же комплект документов. Проще зайти в свою налоговую и получить пароль к личному кабинету по паспорту. То, что сдается на бумажном носителе, уходит в архив и ни один инспектор не станет выискивать ваш комплект на следующий год. Но если сдать через личный кабинет декларацию с комплектом документов, то на следующий год достаточно лишь декларации, справки 2-ндфл и заявления на возврат. Отслеживание прохождения проверки также крайне удобно. Ну и лес ) 
    13 февраля 2018 в 14:036
    Мне кажется есть в этой статье еще одно упущение. Не обязательно подавать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Этот срок установлен только для подачи 3НДФЛ с продажи квартиры.
    20 февраля 2018 в 11:51
    Полезная статья, собираемся в этом году с женой подавать документы на налоговый вычет на имущество, как раз нужен был весь список документов.
    26 февраля 2018 в 23:17
    А мы в данный момент тоже начали готовить документы на налоговый вычет. Брали квартиру в ипотеку, думаю лишним не будет получить хоть маленькую часть. Осталось сделать декларацию 3 НДФЛ и пойти в налоговую сдать документы. Но я слышал что можно подавать документы через личный кабинет ФНС, прочитал уже как зарегистрироваться здесь http://pc4me.ru/fns-lichnyiy-kabinet-dlya-fizicheskih-lits-vhod-registratsiya.html Сомневаюсь только что получится таким образом подавать документы.
    28 февраля 2018 в 21:45
    не сомневайтесь. изи
    1 марта 2018 в 9:50
    Если покупаетль квартиры физическое лицо, которое не имеет платежей НДФЛ (является фермером и никаких налогов не платит), то получить какой-либо вычет невозможно ?
    1 марта 2018 в 9:42
    если не платили в бюджет, то и не возместить
    1 марта 2018 в 9:50

    Прямой эфир

    ВА11сегодня в 18:01
    Почему сейчас не стоит оформлять компанию на того, кого «не будут искать»
    Осовецсегодня в 16:00
    ГУПы и МУПы, возможно, в ближайшие 2 года прекратят существование