Хотите, Регфорум подберет проверенного исполнителя для решения ваших задач?
Спонсор рубрики
«Регистрация юрлиц и ИП»

Увеличение УК за счет имущества общества: зачем это нужно?

  • 4 апреля 2014 в 16:31
  • 8684
  • 10
  • 50

Здравствуйте!

Действующим законодательством предусмотрено право общества увеличивать УК за счет собственного имущества. Для чего предназначена данная процедура? Каков порядок ее проведения? В каких случаях выгодно выбирать именно этот способ увеличения УК?

Для чего увеличивают УК

Для того, чтобы разобраться со всеми этими вопросами, ответим сначала: а для чего вообще необходимо увеличивать УК?

  • Во-первых, увеличив УК, можно увеличить активы компании.
  • Во-вторых, вспомнив, что УК – это минимальный размер имущества, который гарантирует кредиторам удовлетворение их требований, понимаем, что размер УК свидетельствует о надежности компании и ее динамичном развитии, а также повышается ее престиж и рейтинг.
  • В-третьих, компании может потребоваться увеличить свой УК для соответствия требованиям законодательства (например, при получении лицензии кредитной, страховой организации, оформлении различного рода лицензий).
  • Наконец, весомый размер УК защищает компанию от недружественных поглощений.

Как видим, цели увеличения УК могут быть весьма разнообразными. Но не все из них обязательно требуют дополнительного финансирования. Поэтому в ряде случаев, когда у участников (акционеров) нет желания и возможности дополнительно вкладывать средства в компанию, последняя может увеличить УК за счет собственного имущества.

Увеличить УК вышеуказанным образом компания может за счет средств добавочного капитала (в том числе переоценки основных средств) либо за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

В каких случаях наиболее выгодно обращаться именно к этому способу увеличения УК? Проанализируем налогообложение АО, ООО и их участников (акционеров):

Для самого общества при увеличении УК за счет своего имущества налогооблагаемого дохода не возникает (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.04.2007 N 07-05-06/86).

А что с ее участниками (акционерами)? Возникнет ли налогооблагаемый доход у участников ООО с разницы в номинальной стоимости доли или у акционеров АО с разницы в номинальной стоимости акций или стоимости дополнительных акций?

Немного о налогообложении

Проанализируем налоговое законодательство для каждого случая более детально:

Для АО:

  1. Акционеры — российские организации. Для них НК РФ четко установлено, что при увеличении УК за счет имущества АО стоимость дополнительных акций либо разница в номинальной стоимости акций не включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  2. Акционеры — иностранные организации. Аналогичный порядок. Однако необходимо иметь в виду, что в некоторых соглашениях об избежании двойного налогообложения может быть указано, что стоимость дополнительных акций либо разница в номинале акций является дивидендом акционера и, соответственно, его доходом.
  3. Акционеры — физические лица. Пунктом 19 ст. 217 НК РФ установлено, что в налогооблагаемый доход не включается только стоимость дополнительных акций либо разница в номинале, если УК увеличен компанией за счет переоценки основных средств. По мнению финансового ведомства, во всех иных случаях у физического лица возникает налогооблагаемый доход. Единой судебной практики на сегодняшний день нет.

Для ООО:

  1. Участники – российские организации. При переоценке основных средств с целью увеличения УК за счет имущества организации налогооблагаемого дохода не возникает (п. 19 ст. 217 НК РФ). Однако нормы, аналогичной ст. 251 НК РФ для АО, для ООО нет. Поэтому, по мнению Минфина, при увеличении УК за счет нераспределенной прибыли прошлых лет участники ООО обязаны платить в бюджет налог на прибыль с разницы в номинальной стоимости доли (Письма Минфина России от 30.05.2013 N 03-03-06/1/19742, от 26.09.2011 N 03-03-06/1/588). Такая позиция не бесспорна. В юридической литературе описано достаточно много случаев, когда налогоплательщикам удавалось оспорить позицию финансового ведомства. Тем не менее, единая судебная практика по данному вопросу также отсутствует.
  2. Участники – иностранные организации. Аналогичная ситуация. Налогооблагаемого дохода у участника не возникает в случае переоценки основных средств компании в целях увеличении УК. Во всех остальных случаях вопрос об уплате налога на прибыль является неоднозначным. Так же, как и с акционерами АО, здесь необходимо принимать во внимание положения соглашений об избежании двойного налогообложения, так как у нерезидента разница в номинальной стоимости доли может подпадать под понятие «дивиденд» и являться налогооблагаемым доходом.
  3. Участники ООО — физические лица. И тут опять действует п. 19 ст. 217 НК РФ. У участника не возникает налогооблагаемого дохода, если номинальная стоимость его доли увеличилась за счет переоценки обществом основных средств и соответствующего увеличения УК. Однако в остальных случаях при нежелании платить налог на доходы придется доказывать свою позицию в суде.

Кроме того, поскольку в отношении участников (акционеров) – физических лиц ООО выступает в роли налогового агента, оно также в случае неуплаты налога и неуведомления налоговых органов о наличии у лица налогооблагаемого дохода может быть привлечено к ответственности за неисполнение функций налогового агента.

Таким образом, наиболее выгодно с позиции налогообложения увеличивать УК за счет переоценки основных средств либо за счет иного имущества, если речь идет об АО, где акционерами выступают юридические лица. В остальных случаях при невключении разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью доли (акции) либо стоимости дополнительных акций в налогооблагаемый доход очень вероятен спор с налоговыми органами, исход которого весьма непредсказуем.

Нюансы в процедуре увеличения УК

Что касается непосредственно процедуры увеличения УК за счет имущества общества, то следует обратить внимание на некоторые нюансы при ее проведении.

Для ООО:

В ООО решение об увеличении УК за счет имущества общества принимается исключительно общим собранием участников.

В протоколе/решении необходимо отразить решение участников по вопросам:

  • Об увеличении УК за счет имущества общества.

В этой части решения участники определяют, за счет какого источника будет увеличен УК компании, а также новый размер УК.

При этом для принятия решения об увеличении УК необходимо 2/3 голосов от общего количества участников, если большее количество голосов не предусмотрено уставом. 

После принятия соответствующих решений обществу необходимо пройти этап государственной регистрации.

Для регистрации в ИФНС общество предоставляет:

  1. Нотариально удостоверенное заявление о государственной регистрации по форме № Р13001. С июля 2013 года действуют новые формы заявлений на регистрацию!
  2. Протокол общего собрания, на котором принято решение об увеличении УК ООО за счет его имущества.
  3. Изменения, вносимые в устав, или устав в новой редакции в двух экземпляра.
  4. Квитанцию об уплате госпошлины 800 руб. (с 12 марта 2014 года необязательно!).

Обратите внимание, закон (ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей") устанавливает исчерпывающий перечень документов, предоставляемых в ИФНС для регистрации изменений, вносимых в учредительные документы компании. Тем не менее, для подстраховки рекомендую прикладывать также бухгалтерский баланс за предыдущий финансовый год – копию, сшитую и заверенную печатью и подписью руководителя компании ( так как общество вправе увеличивать УК за счет своего имущества только на разницу между стоимостью чистых активов и суммой УК и резервного фонда. При этом за основу для расчетов принимаются данные бухгалтерской отчетности прошедшего финансового года). 

Для АО:

В АО решение об увеличении УК за счет имущества общества принимается в зависимости от того, каким способом увеличивается УК: путем увеличения номинальной стоимости акций либо путем выпуска дополнительных акций.

При увеличении УК путем увеличения номинальной стоимости акций решение об увеличении принимается только общим собранием акционеров по предложению совета директоров. При выпуске дополнительных акций решение может быть принято общим собранием акционеров либо советом директоров, если в уставе прописано соответствующее полномочие.

В протоколе общего собрания акционеров необходимо принять решения по следующим вопросам:

  • Об увеличении УК путем увеличения номинальной стоимости акций либо путем выпуска дополнительных акций.

Если изменяется номинальная стоимость, то в решении по этому вопросу указываются категории (типы) акций, номинальная стоимость которых увеличивается; их стоимость после увеличения; способ размещения (конвертация акций в акции той же категории (типа) с большей номинальной стоимостью).

При дополнительной эмиссии ценных бумаг в решении указываются количество дополнительных размещаемых акций, способ их размещения (открытая или закрытая подписка), цена или порядок ее определения, форма оплаты.

  • О внесении изменений в устав общества, связанных с увеличением УК. Изменения в устав либо устав в новой редакции прикладываются к протоколу/решению в виде приложений.

Для легитимности решения по вопросу увеличения УК за счет увеличения номинальной стоимости акций достаточно простого большинства голосов акционеров, участвующих в собрании; путем размещения дополнительных акций – ? голосов акционеров, принимающих участие в общем собрании; изменения устава, связанного с увеличением УК – ? голосов акционеров, участвующих в собрании.

После принятия решения об увеличении УК за счет имущества общества, АО до этапа государственной регистрации соответствующих изменений в ИФНС должно пройти этап эмиссии акций.

На государственную регистрацию в ИФНС АО, помимо документов, предоставляемых ООО, обязано представить также отчет об итогах выпуска дополнительных акций, зарегистрированный в Банке России, в качестве подтверждения того, что дополнительный выпуск акций зарегистрирован и размещен среди акционеров АО.

Итак, как видим, процедура увеличения УК довольно стандартна и, если бы не часто меняющиеся законодательство и правоприменительная практика, ее даже можно было бы назвать несложной. Но, в любом случае, практикующему юристу стоит “держать руку на пульсе” в данном вопросе, так как увеличение УК за счет имущества общества — тема достаточно актуальная, так как помогает компании решить задачи, нередко стоящие перед бизнесом и описанные в начале этой статьи.

Добавить
Спонсор рубрики «Регистрация юрлиц и ИП»
подготовка всех документов для регистрации ООО
КОНСАЛТА
Для того чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
Также, вы можете войти используя:

Цитата из статьи

«Для принятия решения об изменении устава также необходимо 2/3 голосов от общего количества участников, но по данному вопросу законом не предусмотрена возможность изменения голосов уставом общества.»

ну какже так?

это вне идеологии и концепции 14-ФЗ

да и абз.1 п.8 ст.37...

4 апреля 2014 в 16:454

Это ошибка, исправила. Спасибо за то, что заметили.

5 апреля 2014 в 13:11
  1. Квитанцию об уплате госпошлины 800 руб. (с 12 марта 2014 года необязательно!). Поясните пожалуста.
7 апреля 2014 в 13:39

Помогает если у компании нет расчетного счета.

4 апреля 2014 в 17:02

Цитата из статьи

«Для ООО:»

Цитата из статьи

«Протокол общего собрания акционеров, на котором принято решение об увеличении УК ООО за счет его имущества.»

Акционеры в ООО?

4 апреля 2014 в 17:033

если очень хочется

то - можно

и количество обязательно

перейдёт в качество:

"деньги - не пахнут", имхо

4 апреля 2014 в 20:42

Уже откорректировано :)

5 апреля 2014 в 13:12


Цитата из статьи

«Наконец, весомый размер УК защищает компанию от недружественных поглощений.»

Вот об этом хотелось бы поподробнее. Это как?

4 апреля 2014 в 20:521

Ну, может быть, автор имел в виду, что если у компании будет "весомый" капитал, то у "недружественных поглощений" будет мало шансов его "скушать". Хотя... По логике вещей, скорее, наоборот. Чем больше активы - тем интереснее "кусок пирога".

Весь перечень "для чего увеличивают УК", указанный в статье, - стандартный набор оснований. Я вот сколько раз читала статьи по вопросам увеличения/уменьшения уставного капитала, везде одно и тоже - приводится именно такой набор, или некоторые расширяют его, детализируя отдельные пункты.

4 апреля 2014 в 22:162

Я вот сколько раз читала статьи по вопросам увеличения/уменьшения уставного капитала, везде одно и тоже - приводится именно такой набор, или некоторые расширяют его, детализируя отдельные пункты.

Правильно, потому что рерайтить по десятому кругу одну и ту же статью гораздо проще, чем сочинить свою.

5 апреля 2014 в 11:53

Есть определенная практика, когда бизнесу нужно увеличить УК. Поэтому и набор оснований стандартен.

5 апреля 2014 в 13:16

Имеются в виду случаи, когда УК увеличивается путем выпуска дополнительных акций для размывания доли рейдера.

5 апреля 2014 в 13:14

Не очень поняла схему. Размывание доли рейдера? Речь об ОАО, открыто торгующихся, когда есть подозрение на скупку? Или о чем это? Хотелось бы больше материала по данному вопросу. Именно это интересно.

6 апреля 2014 в 0:04

Схемы "размывания" долей разнообразны, но обычно сводятся к тому, что проводится увеличение уставного капитала посредством дополнительной эмиссии акций, которые размещаются в пользу дружественной и надежной компании по отношению к поглощаемому акционерному обществу. Дружественная компания выкупает крупный пакет акций, тем самым предотвращается перераспределение контроля в пользу рейдера. Правда, сам по себе способ недостаточно эффективен, его следует рассматривать как составляющий элемент комплекса мер. Поэтому если говорить, что увеличение капитала и его весомый размер - это защита от поглощения, то будет не совсем корректно.

6 апреля 2014 в 2:14

Елена, невозможно законным путем по желанию рейдера увеличить УК в любой произвольно взятой компании, например, в небольшой ОООшке, владеющей нужным поменещием. У ОООшек даже акций нет. И долю купить, чтобы не знали другие участники, нельзя.

6 апреля 2014 в 15:59

Согласна. Но в данном случае речь идет только об акционерных обществах. Иных случаев я на практике не знаю. В ООО вообще, на мой взгляд, это не применимо. И здесь суть мероприятий в том, что сама компания, скажем так, предвидящая захват, начинает дополнительную эмиссию акций, которую распределяет под выкуп дружественной компании. На практике это весьма сложно организовать. Стоит много времени и денег, в результате можно и не успеть, да и трудно все это сохранить в тайне от рейдеров. Нередко подвергающаяся рейдерскому захвату компания вынуждена сама создавать дружественную компанию, чтобы впоследствии продать ей акции. Честно говоря, вообще, проще консолидировать акции внутри фирмы, чем приступать, напротив, к дополнительной эмиссии. Насколько мне известно, "размывание акционерного капитала" - способ редко использующийся. Слишком хлопотно и рискованно. Эффект может быть прямо противоположный. Как мне кажется, автор статьи указал данный вариант лишь постольку, поскольку он везде упоминается при расмотрении вопросов увеличения УК, но только применительно к ОАО. Аналогичным образом он упоминается и в способах защиты ОАО от рейдерских захватов, хотя, скорее, в качестве теоретически возможного, а не основного и единственного.

6 апреля 2014 в 16:29

Есть заявление, что "большой УК защищает от рейдерства". Это заявление требует доказательств, или же оно несостоятельно.

6 апреля 2014 в 16:01

Никак он не защищает, скорее, привлекает внимание. Интересно, какие доводы по этому вопросу может привести сам автор публикации?

6 апреля 2014 в 16:351

Коллеги, речь идет об эмиссии дополнительных акций путем закрытой подписки (конечно же, в АО, как открытых,так и закрытых). Принимая решение о дополнительном выпуске, акционеры ставят рейдера, уже завладевшего определенной долей акций, перед выбором: либо воспользоваться преимущественным правом покупки, потратить незапланированные финансы на приобретение дополнительного пакета акций, либо сдать свои позиции. При этом, такая доп эмиссия может проводиться несколько раз.

6 апреля 2014 в 22:26

Логика в такой схеме есть, но все равно как-то рискованно. А если у рейдера хватит финансовых возможностей? Да и потом, как узнать, какие у него расходы запланированы, а какие нет. Потом, не будешь же проводить дополнительные эмиссии бесконечно. В итоге можно вообще разориться.

7 апреля 2014 в 1:15

для чего тут висит добрая половина таких "статей"?

5 апреля 2014 в 1:491

А что вас смущает?

5 апреля 2014 в 7:48

раньше это вызывало лишь смех

теперь - раздражение

количество "статей" и ошибок в них

перешло в новое качество

но, хозяин - барин

и ничего не смущает

5 апреля 2014 в 8:164

количество не всегда переходит в качество

5 апреля 2014 в 12:30

Я хочу всем, кто замечает ошибки, сказать огромное спасибо прежде всего. Я на регфоруме недавно и не отношусь к "маститым" авторам. Тем не менее, пишу, потому что мне нравится разбираться в материале в теории или на практике и делиться этим с людьми. Так что не надо судить строго и сразу вешать ярлыки. Все мы учимся друг у друга....

5 апреля 2014 в 13:196

Восхищаюсь вашей способностью воспринимать критику! (где тут смайлик с розой?)

7 апреля 2014 в 12:342

Спасибо :) Конструктивная критика позволяет двигаться вперед....

7 апреля 2014 в 13:25

Да нормально, это повышает ранжирование ресурса. Я бы не против платить определенную сумму за подобные статьи, если бы они проходили проверку на уникальность, а то приходится покупать "кота в мешке" на адвего.

24 апреля 2014 в 13:18

Если Вас не устраивают такие статьи, можно не читать, из названия же сразу видно о чем пойдет речь)) Мне вот статья лишней не показалась, очень даже вполне. Интересно, что бы Вы хотели видеть на форуме? Статьи на какие темы?

7 апреля 2014 в 11:522

Это он для красного словца, не обращайте внимания.

7 апреля 2014 в 12:34

Ну это очевидно))) Однако все-таки хотелось бы услышать пожелания от комментатора относительно содержания статей на форуме

8 апреля 2014 в 8:11

Подскажите, это нововведение?:

"На государственную регистрацию в ИФНС АО, помимо документов, предоставляемых ООО, обязано представить также отчет об итогах выпуска дополнительных акций, зарегистрированный в Банке России, в качестве подтверждения того, что дополнительный выпуск акций зарегистрирован и размещен среди акционеров АО"

Ни разу отчёт в налоговую при увеличении УК в АО не сдавал.

7 апреля 2014 в 10:591

Здравствуйте, посмотрите ст. 12 Закона Об АО. Изменения в устав общества, связанные с увеличением УК, вносятся на основании соответствующего решения и зарегистрированного отчета об итогах выпуска акций.

7 апреля 2014 в 12:241

Спасибо! А мне как в первый раз сказали отчёт в налоговую не сдавать и прокатило, так и повелось.

А вообще, по хорошему, налоговая для себя в обязательном порядке запрашивала бы отчеты, что ли...

А то встречались ЗАОшки, увеличивающие УК только путём внесения изменений в устав )))

7 апреля 2014 в 12:58

В марте 2014 года в силу вступили изменения в Порядок предоставления услуг Налоговой службой по регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. ИФНС теперь может запросить данные об уплате госпошлины в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Непредоставление квитанции по новым правилам основанием для отказа в регистрации

7 апреля 2014 в 13:421

Спасибо

7 апреля 2014 в 15:22

Спасибо за статью, материал нужный и полезный.

13 апреля 2014 в 5:17

Добрый день! Подскажите:

Можно ли поменять директора и юр адрес без увеличения УК (на данный момент он составляет 6 325 р.) и это ЗАО!?

22 апреля 2014 в 12:53

Можно. Остальное напишу в личке.

22 апреля 2014 в 13:421

Ок! Спасибо!

22 апреля 2014 в 13:51

А каким образом это можно? Слышу об этом впервые

24 апреля 2014 в 11:33

А каким образом соотносятся величина УК с юрадресом и директором? Почему ж нельзя-то? 13-ю на адрес, 14 на директора, вот и все.

24 апреля 2014 в 12:171

Но по новым правилам, величина уставного капитала должна быть минимум 10 000 рублей. Возможно не получится произвести изменения без перерегистрации устава.

24 апреля 2014 в 12:281

Совершенно верно! Т.к. смена юр. адреса и УК проводятся по 13 форме... вот и в связи с чем возник такой вопрос...

24 апреля 2014 в 12:55

Если вы внимательно прочитаете ФЗ "Об акционерных обществах", то увидите, что минимальный уставный капитал закрытого общества должен составлять не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества. И где здесь 10 000?

На дату регистрации данного ЗАО, вероятно, МРОТ был ниже.

ЗАО не обязано вносить изменений в учредительные документы. Все получится)

24 апреля 2014 в 13:01

спасибо)

24 апреля 2014 в 13:04

Спасибо за комментарий, я писала про ООО

24 апреля 2014 в 13:21

Так для начала бы привести в соответствие с законом. Разве нет?

25 апреля 2014 в 13:35

Не поверите, заполнив 13 и 14 формы и приложить к ним подтверждающие протоколы.)))

Буквально недавно такое делал, тоже ЗАО, тоже капитал менее 10к, все прошло.

24 апреля 2014 в 14:101

Я тоже про ООО писала. Ясно

25 апреля 2014 в 13:361