«Займ от учредителя» и другие варианты финансовой помощи компании

  • 28 июля 2014 в 12:37
  • 31169
  • 16
  • 36

Тема финансовой помощи учредителя в пользу организации периодически обсуждается, в том числе, на Регфоруме. Я решил собрать всю найденную на сегодняшний день информацию и опубликовать в качестве ликбеза. Думаю, многим будет интересно. 

Для начала хочу указать, что использованное в названии слово «учредитель» применено специально, так как очень часто его отождествляют с участником хозяйственного общества, что не всегда корректно. Однако если учредитель того же ООО остался его участником, и других участников не добавлялось – то тут назвать его учредителем вполне можно, соответственно вполне можно назвать это «помощью учредителя».

Итак, чем такая финансовая помощь от учредителя интересна для компании:

  • Не нужно привлекать заемные средства извне (банковские кредиты, займы у третьих лиц). Со своим участником договориться, на мой взгляд, проще.

  • В частном случае, описанном в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, такая финансовая помощь от учредителя не подлежит налогообложению. Одно но: его доля в уставнике должна составлять не менее 50%. Это касается только ООО.

  • Ситуация, указанная в предыдущем пункте, распространяется и на случай финансовой помощи дочерней компании. Опять-таки, если материнская компания владеет более 50% уставного капитала «дочки».

  • Имущество, переданное организации в виде помощи, можно передать третьим лицам. Но – только через год.

Какие варианты возможны:

  1. Помощь обществу в виде займа учредителя. Является временной помощью, так как займ нужно будет отдавать.
  2. Увеличение уставного капитала через вклады участников. 
  3. Только для ООО: вклад в имущество.
  4. Иногда еще упоминается договор дарения, как безвозмездная помощь от учредителя но я считаю что он неприемлем.

Теперь остановимся на каждом из видов подробнее.

Договор займа 

С участником, как я уже упоминал, договориться проще, чем с банком. Для банка потребуется собрать целую кучу документов, подтверждать надежность, добросовестность и кредитоспособность компании. И указывать цели, на которые этот кредит выдается. А еще банк и отказать может по ведомым лишь ему причинам. Получается, у  договора займа много плюсов.

Есть и минусы. Во-первых, займ нужно отдавать. Даже если он выдан на льготных условиях, без процентов, на долгий срок, отдавать его в любом случае придется. С банком, конечно, это потруднее будет, но в случае с учредителем налоговая может признать сделку недействительной, поскольку де юре сделка была рассчитана на возврат денег, а де факто – получилась безвозмездная передача, что, кстати, в случае с коммерческими организациями не приветствуется.

Еще один существенный минус – наличие займов в балансе общества уменьшает размер его чистых активов. 

Поэтому на мой взгляд, эффективнее тут использовать следующий способ.

Увеличение уставного капитала 

По-моему, применяемый чаще всего вариант финансовой помощи учредителя. Небольшие различия для разных типов хозяйственных обществ:

  • Для ООО это увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (ст. 17 и 19 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

  • для АО это размещение дополнительных акций (ст. 28 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Плюсы – не облагается налогами (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Опять-таки, договориться с участником проще. Хотя бывают ситуации, когда в общество принимают третьих лиц как раз с целью привлечения денежных средств (или имущества). К плюсам также можно отнести относительно несложные регистрационные действия.

Из минусов – важно соблюсти сроки внесения дополнительных вкладов в уставный капитал, в противном случае увеличение признается не состоявшимся, и внесенные средства придется участникам вернуть. Еще один минус – если два участника приняли решение об увеличении уставного капитала, а третий, к примеру, голосовал против, то доля третьего после увеличения уменьшается, соответственно, у него сильно уменьшается возможность повлиять на принятие решения собранием участников в дальнейшем. В случае же с третьим лицом, принятым в общество – тут вообще появляется новый участник, способный влиять на принятие решений в этом обществе. То есть, допускается к управлению в обществе. Понятно, что этот вариант не для всех бизнесменов приемлем.

Вклады в имущество общества

Ст. 27 ФЗ «Об ООО» предусмотрена и такая возможность оказания финансовой помощи от учредителя обществу. Кстати, для АО такого вида помощи нет. Такая обязанность может быть предусмотрена уставом организации, решение о вкладах в имущество участниками принимается на общем собрании, число голосов для принятия – не менее 2/3 от общего числа. Это если по закону, а в уставе можно предусмотреть и большее количество, например, единогласно. Стоимость долей участников при таких вкладах не меняется.

Уставом ООО же можно предусмотреть вклады в имущество путем внесения денег, или имуществом (уж простите за тавтологию). А по умолчанию, как указано в ч. 3. ст. 27 ФЗ «Об ООО», вклады вносятся только деньгами.

Плюсы, как уже сказал – такие вклады не влияют на размер долей участников.

Минусы – не облагается налогом только в том случае, если доля участника, внесшего вклад, больше 50%. И опять-таки, если это имущество, то передать его третьим лицам возможно станет только через год после передачи его обществу.

Договор дарения

П. 4 ст. 575 ГК РФ прямо запрещает договор дарения между коммерческими организациями. То есть если учредитель – юридическое лицо, то такой вид помощи от него неприемлем. Спорный вопрос вызывает дарение, если одной из сторон выступает физическое лицо. Кодекс категорически запрещает дарение, если обе стороны договора являются коммерческими организациями. Если только одна из сторон – там ничего не сказано. Однако Налоговый кодекс предусматривает безвозмездную передачу от юридического лица физическому и наоборот. Таким образом, можно сделать вывод, что участник-физическое лицо может что-либо подарить обществу.

Плюсы – договор дарения не влияет на состав долей, соответственно, и на управление в обществе. 

Минусы – согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, у юр. лица, получившего товары, работы, услуги безвозмездно, образуется внереализационный доход, облагаемый налогом на прибыль, исходя из рыночной оценки полученных товаров (работ, услуг). 

Итак, вариантов финансовой помощи от учредителя не так уж и много, но различаются они сильно. Какой из вариантов выбрать – решать вам.

Добавить
Для того чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
Также, вы можете войти используя:

Исправно пользуемся Вкладами в имущество общества - никаких регистрационных действий, никаких налогов.

28 июля 2014 в 17:265

Займ от учередителя это отличный способ вывести денежные средства с компании без уплаты налогов. 

28 июля 2014 в 19:506

 А каков механизм: займ выдается под проценты и выводится в итоге сумма+%, а участник потом платит ндфл? 

29 июля 2014 в 13:291

Займовый договор заключал с учасником, брал сумму 12000 , потом более и отдавал те же суммы что и брал безпроцентно. Когда сумма на р/с поступала большая что бы налоги не платить как выручка брал займ оформлял договор и сообщал в налоговую что это кредит. Через 1,5 мес как надо обналичить мне деньги снимал плаженым поручением очередностью № 1 сумму что в договоре. Налогами не облагалсь не чего. Операции проводил в 2011 году, писем о декларирование займов не приходило на участников

29 июля 2014 в 13:352

Спасибо, интересно. А деньги от участников реально не переводились, все на бумаге? 

29 июля 2014 в 13:47

Переводились и снимались с р/с. Только участники мои родители. Как говорится заинтерисованное лица

29 июля 2014 в 18:231

Я использую пп. 3.4 пункта 1 ст. 251 НК РФ. В целях увеличения чистых активов. Я так и займы от участников прощаю.

29 июля 2014 в 13:594

Да, согласна с Вами, тоже как-то имела опыт использования данной статьи, единственное, обкатку налоговыми ситуация не прошла еще, так что не знаю, как они на это смотрят во время проверок.  

29 июля 2014 в 15:56

на форуме мой пост на данную тему не особо поддержали, может тут в комментариях активные участники готовы обсудить данный вопрос...

вот мое сообщение: http://regforum.ru/showthread.php?p=1626636#post1626636

буду благодарен за комменты

29 июля 2014 в 17:17

Я делаю так: Пишу в решении об увеличении УК, что такой-то вносит 100 руб в уставный капитал и 5 млн. руб. в добавочный капитал общества, при этом получает долю в УК в размере 1%. В платежке на 5 000 100 руб. в назначении платежа пишу: Оплата уставного и добавочного капитала. Миллион раз так делала. Все всегда хорошо.

Только при создании ООО не прокатывает такое.

29 июля 2014 в 17:224

спасибо за ответ

1. я так понимаю, увеличение добавочного капитала налогом не облагается? ну то есть  доходом общества нельзя признать, так?

2. в 13-й форме, разумеется, УК увеличиватся на 100 рублей? 

29 июля 2014 в 17:42

Налогом не облагается. В форме только 100 руб. Про 5 млн. руб. только в протоколе пишем, ну и в платежке.

29 июля 2014 в 17:473

еще раз большая благодарность!

собственно, автору публикации - вот еще один вариант финансовой помощи, но тут уже с учетом входа нового учатника. 

29 июля 2014 в 17:481

Рада помочь:)

29 июля 2014 в 17:501

я вижу два варианта: 1) идти напролом, продавая долю по цене выше номинала (распространяя подход об эмиссионном доходе в акционерных обществах на ООО), притягивать за уши ст. 277, например, НК РФ, которая нам говорит с самого начала про "размещение эмитированных акций (долей, паев)...".

2) идти кривым путем, вначале вводя участника через покупку доли по номиналу, а уже потом принимать решение о внесении вклада в имущество и вносить необходимую сумму, не светя ее хотя б в 46й налоговой. Но тогда нужно, чтоб в уставе не было положения о том, что вклад в имущество вносится всеми участниками пропорционально их долям (я так понимаю, что серьезные средства только один участник будет вливать в компанию)

29 июля 2014 в 17:531

>>я так понимаю, что серьезные средства только один участник будет вливать в компанию

да, правильно понимаете

>>вначале вводя участника через покупку доли по номиналу, а уже потом принимать решение о внесении вклада в имущество и вносить необходимую сумму

во-первых, риск в том, что вошедший новый участник вклад в имущество не внесет, а во-вторых - сумма вклада более 100 млн.руб., поэтому у общества сразу боооольшой доход возникнет, а у нового учатника доля меньше 50%

29 июля 2014 в 18:02

Отдельно не надо. Возникают налоговые риски.

А при внесении средст в ук и в доб капитал, все происходит очень логично: участник не просто отдает деньги, а получает за это долю (возмездная сделка), ну и Общество не просто так деньги получает, а добавочный капитал формирует.

29 июля 2014 в 18:062

Дарья, спасибо, что открыли мне понятие "добавочного капитала". Мне чуть нре поплахело сначало, когда разговор пошел о УК и ДК. Думаю, да неужали столько лет, а я об эт ом ни слухом, ни духом ))

По теме, классика жанра это договор займа от учредителя/участника Обществу под 1%. 

29 июля 2014 в 22:09

Проконсультируйте , пожалуйста.  Участник – иностранная компания, владеет 100 % уставного капитала Юридического лица –ООО. Хотят простить нам (ООО) займы на некоторую сумму, однако не хотят увеличивать уставной капитал, а перевести в добавочный капитал. В связи с чем, коллеги, можно ли будет  это сделать  без введения нового участника или увеличения УК.  В случае, если можно сделать , нужно ли проводить какие-либо действия  в налоговой.

 

21 августа 2014 в 13:12

на мой взгляд, можно - увеличение чистых активов

Участник принимает решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа. Когда участник один, то это можно оформить решением, а если не один - просто заявлением от имени участника. Погасить можно любую сумму займа.
Эта операция не приводит к возникновению ни налоговых, ни бухгалтерских доходов 

Содержание операции - увеличен добавочный капитал за счет погашения задолженности по займу

все проходит по бух и налоговому учету

есть Письмо ФНС России от 19.09.2014 N ОА-4-17/19094@

но оно как бы обратное вашей ситуации, хотя принцип тот же, наверняка есть письма - разъяснения и в вашем случае

8 декабря 2014 в 16:46
Дополнение к комментарию

нормативно

пп. 11 п. 1 ст. 251 НК - при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, которое получено организацией РФ безвозмездно от организации, если УК получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.

При этом ограничение на передачу такого имущества в течение одного года третьим лицам не распространяется на денежные средства.

Сумма займа, долг по которому прощен организации иностранным учредителем, в налогооблагаемые доходы организации не включается на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

В силу ст. 128 ГК РФ деньги являются имуществом.
следует учитывать валюту займа - курсовую разницу

8 декабря 2014 в 16:57
Дополнение к комментарию

и важно, процентный займ или нет

при прощении долга по процентам не происходит передачи денежных средств. Поэтому такие суммы процентов подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.

8 декабря 2014 в 16:58

А разве нельзя заключить соглашение между акционером/участником и компанией о предоставлении безвозмездной финансовой помощи?

И если можно, то можно ли это сделать ,когда компания уже в стадии ликвидации?

8 декабря 2014 в 16:04

Финансовая помощь от учредителя оформляется каким либо документом кроме банковской справки?

12 февраля 2015 в 14:47

Здравствуйте, подскажите,пожалуйста, есть ООО "РОМАШКА", один из учредителей вносит вклад в имущество этого ООО в виде своей доли в уставном капитале ООО "ВАСИЛЕК". Получается в ООО "ВАСИЛЕК" собственником доли становится ООО "РОМАШКА". Как в налоговой зарегистрировать эти изменения? Просто 14001 форма и Протокол ООО "Ромашка" о вкладе в имущество?Никто не сталкивался с такой ситуацией?

7 мая 2015 в 12:35

На практике не сталкивалась, в теории - да, просто 14001 + протокол Ромашки, как документ-основание перехода прав. Заявитель при гос.регистрации изменений - тот участник "Василька", который отдает долю "Ромашке". Ну и почитать устав "Василька", на предмет запретов отчуждать долю третьим лицам. 

8 мая 2015 в 6:28

И получится,что в ООО Василек участником вместо физика (который был участником этого ООО и внес вклад в имущество) станет ООО Ромашка, правильно же я понимаю?Спасибо за ответ.

8 мая 2015 в 10:30

Если воля участника была сделать вклад в имущество "Ромашки" долей "Василька", то да, именно так. При этом, так как это вклад именно в имущество, а не в уставный капитал "Ромашки", то увеличения доли участника в уставном капитале "Ромашки" не произойдет. 

12 мая 2015 в 8:33

Цитата из статьи

«Есть и минусы. Во-первых, займ нужно отдавать. Даже если он выдан на льготных условиях, без процентов, на долгий срок, отдавать его в любом случае придется. С банком, конечно, это потруднее будет, но в случае с учредителем налоговая может признать сделку недействительной, поскольку де юре сделка была рассчитана на возврат денег, а де факто – получилась безвозмездная передача, что, кстати, в случае с коммерческими организациями не приветствуется.»

 Господь с Вами, а Вы что займ возвращать не собираетесь учредителю? Это же прекрасная возможность потом вывести прибыль без НДФЛ, ФСС и ПФР. Да ещё и процент можно посчитать. По-моему чуть ниже ставки рефинансирования и под НДФЛ не попадаешь.

29 октября 2015 в 22:16

Прошу уточнить комментарий ЛеляР, автор в начале статьи написал, что слово "учредитель" применено специально, по сему вопрос - относимо ли сказанное ЛеляР и к единственному акционеру, скупившему акции?

Заранее благодарю за ответы!

20 декабря 2015 в 2:36

Добрый день!

Подскажите пожалуйста, в ООО единственный участник (иностранная организация), хочет внести вклад в имущество, но Уставом не предусмотрена возможность вносить вклад, можно ли сделать вклад без изменения Устава? только с Решением участника? Или необходимо внести изменения в Устав о внесении вкладов?

25 января 2016 в 10:54

Мне кажется, закон об ООО (статья 27) не оставляет много места для маневра: 

Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно

25 января 2016 в 11:12

Спасибо

25 января 2016 в 12:09

Участник (как физ. лицо) хочет внести сумму/дать займ фирме в которой он один участник на постройку здания. Возможно ли будет получить деньги в виде части здания?

18 апреля 2016 в 18:37
А можно ли уступку по такому займу заключать? или такой договор попадает под ст 383 как тесно связанный с личностью?
12 августа 2016 в 15:55
Добрый день! Почитав коменты и рассуждения я не совсем понял почему не надо платить НДФЛ с дохода в виде процентов с займа физ лица для ООО. Сотрудник НИ мне не смог объяснить, чем отличается ВКЛАД от ЗАЙМА в ООО и можно ли вообще делать вклад в ООО. Объясню-когда мы делаем вклад в банк и получаем прибыль в виде процентов, то я как физ лицо никаких отчислений не делаю и банк за меня тоже ничего не отчисляет, потомучто(как объяснил сотрудник НИ) это вклад, а не займ банку. Я до сих пор не могу понять, чем вклад отличается от займа, ведь суть одна-мы кладем деньги под процент и полоучаем прибыль. Знатаки, внимание вопрос - могу ли я сделать вклад как учредитель ООО и получять со своей же фирмы процент в виде прибыли и которая не будет облагаться никаким налогом. Или для того чтобы сделать вклад, а не займ моя ООО должна приобрести статус банка?
16 ноября 2016 в 13:44