с 01.01.2012 выходные пособия не облагаются НДФЛ

kirill_k

Местный
14 Авг 2009
461
370
мо
Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон"

Суммы, выплачиваемые работнику в связи с его увольнением в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка, с 1 января 2012 года не облагаются НДФЛ

С указанной даты вступили в силу положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (соответствующие изменения были внесены в статью 217 НК РФ Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ).

Таким образом, указанные выше выплаты, производимые с 1 января 2012 года, не должны включаться в налоговую базу по НДФЛ. При этом отмечено, что излишне удержанные из доходов налогоплательщика суммы налога подлежат возврату на основании его заявления.

К+: http://base.consultant.ru/cons/cgi/...sultant&utm_medium=email&utm_content=mid_link
 

S^sam

redpants
Команда форума
29 Янв 2008
14,017
6,006
SUMMER!
...
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
(абзац введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

http://base.consultant.ru/cons/cgi/...33353;fld=134;dst=7269;rnd=0.4111997984412772

ст. 217, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.07.2012) {КонсультантПлюс}
 

kirill_k

Местный
14 Авг 2009
461
370
мо
...
суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
(абзац введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

http://base.consultant.ru/cons/cgi/...33353;fld=134;dst=7269;rnd=0.4111997984412772

ст. 217, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.07.2012) {КонсультантПлюс}

Ну да. Для всех 3 мес. заработок, а для Крайнего Севера - 6 мес.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;(абзац введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ)
 
  • Мне нравится
Реакции: S^sam

lisa2901

Активист
10 Окт 2009
1,600
720
S^sam, выходное пособие по сокращению штата в размере средней зарплаты облагается? Компенсация за отпуск при сокращении облагается? Москва.
СПАСИБО,
 

kirill_k

Местный
14 Авг 2009
461
370
мо
S^sam, выходное пособие по сокращению штата в размере средней зарплаты облагается? Компенсация за отпуск при сокращении облагается? Москва.
СПАСИБО,

в той же статье указано, что не облагаются:

компенсации за неиспользованный отпуск;(абзац введен Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

http://base.consultant.ru/cons/cgi/...33353;fld=134;dst=7269;rnd=0.4111997984412772
 
  • Мне нравится
Реакции: lisa2901

lisa2901

Активист
10 Окт 2009
1,600
720
спасибо...а моему родственнику почему то все обложили....расчетный листок перед моим носом, смотрю и не верю глазам своим...поэтому и спросила...
 

zzoe

Активист
6 Апр 2007
1,608
831
в той же статье указано, что не облагаются:
там же написано:

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
...
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
...
увольнением работников, за исключением:
...
компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

т.е. КНО и выходное пособие при сокращении более 3-кратной средней зарплаты как раз облагаются.

а что касается этого письма, хорошо написали тут:

http://www.audit-it.ru/news/account/491831.html

Расторжение трудового договора по соглашению сторон слабо регулируется действующим законодательством. Поэтому как облагать соответствующую выплату НДФЛ - вопрос весьма не однозначный. При этом ФНС, пытаясь его разъяснить, намекнула лишь на один из возможных вариантов его решения.
ФНС в письме от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон" пыталась дать разъяснения по теме письма.
Однако в итоге чиновники ограничились цитированием НК, где перечислены виды выплат при увольнении, облагаемые НДФЛ в сумме, превышающей трехкратный заработок: это суммы "выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации".
Между тем, в соответствующей статье Трудового кодекса "Выходные пособия" (статья 178) с понятием "выходное пособие" связаны выплаты при увольнении по многим основаниям, кроме "расторжения трудового договора по соглашению сторон". Такое основание для выплаты, называемой конкретно "выходным пособием", в этой статье ТК не упомянуто.
Следовательно, во-первых, чиновники не ответили на тот вопрос, на который пытались ответить, и именно - как облагать НДФЛ выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон. При этом данное письмо ФНС разослала налоговым органам для руководства в работе.
Во-вторых, надо полагать, в реальности все будет зависеть от того, как в соответствующем допсоглашении будет сформулировано наименование выплаты. Если она будет названа "выходным пособием" - работник расстанется с 13% того, что свыше трехкратного заработка, в пользу государства.
Если будет использована другая формулировка, например, "компенсационная выплата в связи с увольнением", исход этой операции с точки зрения дележа с казной будет вообще не предсказуем. С одной стороны, на основании абзаца 6 п.3 статьи 217 НК такая выплата может не облагаться НДФЛ вообще. С другой стороны, для того, чтобы подпадать под этот пункт, компенсационная выплата должна быть установлена действующим законодательством. При этом статьей 78 ТК "Расторжение трудового договора по соглашению сторон" не предусмотрено никаких выплат, а в главе 27 "Гарантии и компенсации, связанные с расторжением трудового договора" не упомянуто о ситуации с соглашением сторон.

Добавлено через 2 минуты 52 секунды
увольнением работников, за исключением:
вы в НК этой строчки не видите, а она меняет смысл всех последующих пп до наоборот.
 

lisa2901

Активист
10 Окт 2009
1,600
720
Еще больше запулась....
В расчетном листке написано "Выходное пособие при сокращении штата" - сумма не больше оклада. НДФЛ удержан.
"компенсация отпуска при увольнении по календарным зням" - сумма , не превышает трех окладов - НДФЛ удержан....
Подаем в суд за невыплату зарплаты, поэтому нам очень важно понять -правильно ли они удержали НДФЛ с выплат при сокращении.
Большое спасибо заранее всем откликнувшимся.
 

zzoe

Активист
6 Апр 2007
1,608
831
lisa2901, при увольнении работник получает три вида выплат:
1) з/п за послелний месяц работы вплоть до даты увольнения. НДФЛ облагаем
2) КНО. НДФЛ облагаем.
3) выходное пособие при увольнении по сокращению - не облагаем то, что получаем сразу при увольнении (1 среднемесячный), через 2 месяца в случае неустройства на работу (2-й среднемесячный), через 3 месяца в случае неустройства на работу и постановки на учет на биржу труда (3-й среднемесячный). свыше этого надо облагать НДФЛ.

старая редакция этого пункта предусматривала исключения только для КНО и теоретически (точнее. фактически) НДФЛ можно было не облагать всю сумму выходных пособий.

вот комментарии к+ к изменениям:

http://base.consultant.ru/cons/cgi/...6903060DE;ts=B621AC9D6B22847CE31AFE5FE8668357
 
  • Мне нравится
Реакции: tanya_pro_uchet и lisa2901

lisa2901

Активист
10 Окт 2009
1,600
720
3) выходное пособие при увольнении по сокращению - не облагаем то, что получаем сразу при увольнении (1 среднемесячный), через 2 месяца в случае неустройства на работу (2-й среднемесячный), через 3 месяца в случае неустройства на работу и постановки на учет на биржу труда (3-й среднемесячный). свыше этого надо облагать НДФЛ.
Простите за настырность...это пока не поняла ...
Предприятие внесло в расчетный листок "выходное пособие при сокращении штата" -33600 .....налог взяли по полной ....значит этот НДФЛ неверно исчислен?
Кто потом выплачивает в случае нетрудоустройства - биржа или бывший работодатель?
 

zzoe

Активист
6 Апр 2007
1,608
831
lisa2901, все выплачивает бывший работодатель. НДФЛ, как мы с вами выяснили, гарантированный ТК размер выходного пособия облагаться не должен.
 

lisa2901

Активист
10 Окт 2009
1,600
720
zzoe, спасибо за терпение со мной!

Добавлено через 2 часа 21 минуту 35 секунд
Вот еще дальше почитала статью....истолковала правильно, что при доплате питания сотруднику тоже теперь НДФЛ не надо удерживать?

Статья 217 НК РФ - Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)


Федеральным законом от 4 декабря 2006 г. N 201-ФЗ в статью 217 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона.
Об обжаловании положений пунктов 1 и 3 статьи 217 настоящего Кодекса см. Определение Конституционного Суда РФ от 5 марта 2004 г. N 76-О
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 3 статьи 217 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

Добавлено через 2 часа 26 минут 52 секунды
или это имеется в виду только для спортсменов?
 
Последнее редактирование модератором:

malta

Местный
14 Ноя 2011
906
740
Москва
"Золотые парашюты" облагаются НДФЛ

15 октября 2012
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16605@ “О налоге на доходы физических лиц”


С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Согласно им компенсационные выплаты в связи с увольнением не облагаются НДФЛ, только если они меньше 3 средних месячных заработков (6 - для районов Крайнего Севера).

Новые положения применяются независимо от должности работников организации, а также оснований для увольнения. Под данную норму подпадают выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху и т. д.

Также отмечается, что излишне удержанная сумма НДФЛ возвращается налоговым агентом на основании письменного заявления плательщика.
http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/424074/
 
  • Мне нравится
Реакции: lisa2901