Критерии «недобросовестности» налогоплательщика
Критерий 1. Темпы роста собственного капитала меньше, чем заемного
Что делают?
Сравнивают данные балансов Вашей компании за 2006,2007 и за полугодие 2008 года, обнаруживают, что динамика роста займов и кредитов заметно выше, чем капитала и резервов
Вывод
Компания создана не для реальной деятельности, а для участия в «схемах»
Сравнивают данные балансов Вашей компании за 2006,2007 и за полугодие 2008 года, обнаруживают, что динамика роста займов и кредитов заметно выше, чем капитала и резервов
Вывод
Компания создана не для реальной деятельности, а для участия в «схемах»
Критерий 2. Оборотные активы растут медленнее, чем внеоборотные
Что делают?
Анализируют разделы баланса, обнаруживают, что темп роста товаров, запасов и прочих оборотных активов (раздел II баланса) ниже, чем прирост основных средств и НМА (раздел I баланса)
Вывод
Компания является «хранителем активов», деятельность при этом не ведет, значит, она может участвовать в группе, специально созданной для снижения налогов.
Анализируют разделы баланса, обнаруживают, что темп роста товаров, запасов и прочих оборотных активов (раздел II баланса) ниже, чем прирост основных средств и НМА (раздел I баланса)
Вывод
Компания является «хранителем активов», деятельность при этом не ведет, значит, она может участвовать в группе, специально созданной для снижения налогов.
Критерий 3. На балансе компании мало основных средств
Что делают?
Анализируют раздел I баланса, выявляют, что по строке 120 величина небольшая или нулевая. Выявляют, что в Приложении к балансу (форма №5) в расшифровке по группам основных средств доля машин и оборудования в общем объеме основных средств меньше или не растет из года в год
Вывод
Либо у Вашей компании плохое финансовое состояние, либо Ваша организация- фирма-«прокладка», которая служит посредником между реальной компанией и однодневками
Анализируют раздел I баланса, выявляют, что по строке 120 величина небольшая или нулевая. Выявляют, что в Приложении к балансу (форма №5) в расшифровке по группам основных средств доля машин и оборудования в общем объеме основных средств меньше или не растет из года в год
Вывод
Либо у Вашей компании плохое финансовое состояние, либо Ваша организация- фирма-«прокладка», которая служит посредником между реальной компанией и однодневками
Критерий 4. Прибыль от продаж выше, чем прибыль до налогообложения
Что делают?
Применяют нехитрую формулу: берут Отчет о прибылях и убытках, делят цифру из строки 050 на величину строки 140, выявляют, что полученное значение меньше единицы
Вывод
Вероятность завышения расходов Компании
Применяют нехитрую формулу: берут Отчет о прибылях и убытках, делят цифру из строки 050 на величину строки 140, выявляют, что полученное значение меньше единицы
Вывод
Вероятность завышения расходов Компании
Пример
Компания берет кредит у дружественной организации с единственной целью уменьшить налоговую базу на проценты
Компания берет кредит у дружественной организации с единственной целью уменьшить налоговую базу на проценты
Критерий 5. Выплаты, освобожденные от ЕСН, составляют 20 и более процентов налогооблагаемой базы
Что делают?
Сравнивают между собой показатели декларации по ЕСН: налоговую базу (строка 0100 графы 3 раздела 2) и выплаты, не подлежащие налогообложению (строки 1000 и 1100). Обнаруживают, что компания сократила базу на пятую часть или больше
Вывод
Существует вероятность, что компания участвует в «схемах»
Сравнивают между собой показатели декларации по ЕСН: налоговую базу (строка 0100 графы 3 раздела 2) и выплаты, не подлежащие налогообложению (строки 1000 и 1100). Обнаруживают, что компания сократила базу на пятую часть или больше
Вывод
Существует вероятность, что компания участвует в «схемах»
Пример
Фиктивное привлечение инвалидов или маскировка зарплаты под материальную помощь
Фиктивное привлечение инвалидов или маскировка зарплаты под материальную помощь
Критерий 6. Налогооблагаемая база по ЕСН не соответствует базе в части ФСС
Что делают?
Смотрят, насколько отличаются друг от друга цифры в графах 3 и 4 строки 0100 раздела 2 декларации по ЕСН. По мнению инспекторов, допустимым является отклонение в 20 процентов и меньше.
Вывод
Вероятна недобросовестность налогоплательщика
Смотрят, насколько отличаются друг от друга цифры в графах 3 и 4 строки 0100 раздела 2 декларации по ЕСН. По мнению инспекторов, допустимым является отклонение в 20 процентов и меньше.
Вывод
Вероятна недобросовестность налогоплательщика
Пример
Мнимые договоры подряда, которые на самом деле являются трудовыми
Мнимые договоры подряда, которые на самом деле являются трудовыми
Критерий 7. Затраты на один рубль реализованной продукции больше, чем в среднем по отрасли
Что делают?
Рассчитывают этот показатель следующим образом: суммируют цифры, указанные в строках 020, 030 и 040 формы № 2 (себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы). Результат делят на выручку, показанную в строке 010, и умножают на 100 копеек. В итоге получается значение, показывающее, сколько копеек «стоит» компании один вырученный рубль.
Вывод
Предприятия, которые опережают по затратам своих конкурентов по отрасли, – кандидаты на выездной контроль.
Рассчитывают этот показатель следующим образом: суммируют цифры, указанные в строках 020, 030 и 040 формы № 2 (себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы). Результат делят на выручку, показанную в строке 010, и умножают на 100 копеек. В итоге получается значение, показывающее, сколько копеек «стоит» компании один вырученный рубль.
Вывод
Предприятия, которые опережают по затратам своих конкурентов по отрасли, – кандидаты на выездной контроль.
Критерий 8. Прирост коммерческих и управленческих расходов без увеличения объемов продаж
Что делают?
Знатоки ведения бизнеса из налоговой службы сравнивают средства, потраченные на управление компанией в 2006 году с 2007 и 2008 г. Выявляют, что в строках 030 и 040 формы № 2 Отчет о прибылях и убытках стоят большие цифры. Ищут заметного «прибавления» показателя по строке 050. Если пропорционального увеличения не находят, то делают вывод.
Вывод
Такие коммерческие и управленческие расходы «нецелесообразны». Возможно, это мнимые расходы, которые предприняты исключительно для уменьшения налога на прибыль
Знатоки ведения бизнеса из налоговой службы сравнивают средства, потраченные на управление компанией в 2006 году с 2007 и 2008 г. Выявляют, что в строках 030 и 040 формы № 2 Отчет о прибылях и убытках стоят большие цифры. Ищут заметного «прибавления» показателя по строке 050. Если пропорционального увеличения не находят, то делают вывод.
Вывод
Такие коммерческие и управленческие расходы «нецелесообразны». Возможно, это мнимые расходы, которые предприняты исключительно для уменьшения налога на прибыль
Пример
Фиктивные консультационные услуги, якобы оказанные фирмой-однодневкой.
Фиктивные консультационные услуги, якобы оказанные фирмой-однодневкой.
Критерий 9. Отсутствие «логической связи» показателей налоговых деклараций по различным налогам в сопоставлении с бухгалтерской отчетностью
Что делают?
Сопоставляют данные деклараций по различным налогам с показателями форм финансовой (бухгалтерской) отчетности и делают выводы
Вывод
Отсутствие «логической связи» может свидетельствовать о возможном механизме сокрытия объектов налогообложения, связанных с участием посреднических фирм, дочерних компаний, кредиторов, поставщиков и потребителей
Сопоставляют данные деклараций по различным налогам с показателями форм финансовой (бухгалтерской) отчетности и делают выводы
Вывод
Отсутствие «логической связи» может свидетельствовать о возможном механизме сокрытия объектов налогообложения, связанных с участием посреднических фирм, дочерних компаний, кредиторов, поставщиков и потребителей
Критерий 10. Высокая доля зарплат директора и главбуха в общей сумме выплат
Что делают?
Сравнивают долю зарплат директора и главбуха в общей сумме выплат
Вывод
Компания является «недобросовестной», рядовым сотрудникам выдают зарплату в конвертах, организацию нужно включить в план проверок
http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/184855.html
Сравнивают долю зарплат директора и главбуха в общей сумме выплат
Вывод
Компания является «недобросовестной», рядовым сотрудникам выдают зарплату в конвертах, организацию нужно включить в план проверок
http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a53/184855.html