Скажите, если организация приобретает у физического лица принадлежащую ему долю в уставном капитале ООО, кто является налоговым агентом по удержанию НДФЛ ? И как быть если организация не удерживает НДФЛ, обязана ли она сообщить в налоговую в течении месяца ??? У нас в договоре к.п. про НДФЛ ничего не сказано.
НДФЛ с доли в УК
- Автор темы Timon80
- Дата начала
Покупатель-организация налоговый агент. Посмотрите здесь: http://forum.yurclub.ru/index.php?showtopic=196973
Сейчас действующая редакция такая:
"2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности";
zzoe
Активист
- 6 Апр 2007
- 1,608
- 831
treskunja, и где такая куцая действующая редакция? =)
http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html#p3718
нет!
а это как раз доход по 228.
С сайта консультанта:
http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html#p3718
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;
(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;
(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
zzoe, опередила меня 
Тогда вот еще в ту же копилку:
КонсультантПлюс: ПРАКТИЧЕСКИЙ КОММЕНТАРИЙ
ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2009 ГОДА
6. При продаже имущественных прав физические лица
уплачивают налог самостоятельно
С 1 января 2009 г. физические лица должны уплачивать налог самостоятельно не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Ранее организации при покупке у физлиц долей в уставном капитале должны были исполнять обязанности налоговых агентов и удерживать НДФЛ из выплачиваемых доходов, поскольку доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не применялся. Такие разъяснения давались и Минфином России (Письма от 29.07.2008 N 03-04-05-01/280, от 11.06.2008 N 03-04-06-01/165), и ФНС России (Письмо от 13.09.2007 N 04-2-05/002286), хотя в судебной практике встречались противоположные судебные решения (см. об этом в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам). Теперь же при покупке у физического лица доли в уставном капитале организация не является налоговым агентом.
Тогда вот еще в ту же копилку:
КонсультантПлюс: ПРАКТИЧЕСКИЙ КОММЕНТАРИЙ
ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2009 ГОДА
6. При продаже имущественных прав физические лица
уплачивают налог самостоятельно
С 1 января 2009 г. физические лица должны уплачивать налог самостоятельно не только при реализации находящегося у них в собственности имущества, но и при продаже имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Ранее организации при покупке у физлиц долей в уставном капитале должны были исполнять обязанности налоговых агентов и удерживать НДФЛ из выплачиваемых доходов, поскольку доля в уставном капитале является имущественным правом, а не имуществом, и к доходам от ее продажи пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не применялся. Такие разъяснения давались и Минфином России (Письма от 29.07.2008 N 03-04-05-01/280, от 11.06.2008 N 03-04-06-01/165), и ФНС России (Письмо от 13.09.2007 N 04-2-05/002286), хотя в судебной практике встречались противоположные судебные решения (см. об этом в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам). Теперь же при покупке у физического лица доли в уставном капитале организация не является налоговым агентом.
А если интересует ситуация по 2008 году, то там тоже не все так однозначно. Смотрите:
1.1. Является ли организация, которой физическое лицо продало долю в уставном капитале, налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного этому лицу (п. 2 ст. 226 НК РФ)?
Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2009.
В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата налога производятся организацией как налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых она является, за исключением доходов, указанных в ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, которые получают доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, уплачивают НДФЛ самостоятельно.
В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются все виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав).
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что доходы налогоплательщика в виде сумм, полученных от реализации доли в уставном капитале, к доходам, предусмотренным ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ, не относятся. Поэтому организация, которая является источником их выплаты, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить с них НДФЛ. Есть судебное решение и работы авторов, подтверждающие данную точку зрения.
В то же время есть примеры противоположных судебных решений. Аналогичная точка зрения выражена и в авторских работах.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Организация является налоговым агентом
Письмо Минфина России от 29.07.2008 N 03-04-05-01/280
В Письме указано, что доходы налогоплательщика от реализации доли в уставном капитале не предусмотрены ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ, поэтому организация, которая является источником выплаты этого дохода, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в общем порядке.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 11.06.2008 N 03-04-06-01/165
Письмо Минфина России от 05.06.2008 N 03-04-06-01/160
Письмо Минфина России от 07.11.2007 N 03-04-06-01/376
Письмо Минфина России от 02.05.2007 N 03-04-06-01/137
Письмо Минфина России от 13.06.2006 N 03-05-01-04/156
Письмо Минфина России от 26.07.2005 N 03-05-01-05/124
Статья: Выход физического лица из состава учредителей и исчисление НДФЛ ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 22)
Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-05-01-04/348
Финансовое ведомство указало, что при продаже физическим лицом доли в уставном капитале общества российским организациям или индивидуальным предпринимателям последние в соответствии со ст. 226 НК РФ признаются налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ с полной суммы выплачиваемого дохода.
Письмо ФНС России от 18.07.2008 N 3-5-03/294
Налоговое ведомство разъясняет, что доля в уставном капитале организации является имущественным правом, а не имуществом, поэтому при получении налогоплательщиком дохода от ее продажи положения ст. 228 НК РФ не применяются. В этом случае организация, которая является источником выплаты такого дохода, признается налоговым агентом.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 13.09.2007 N 04-2-05/002286
Письмо УФНС России по г. Москве от 01.11.2007 N 28-11/104845
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.05.2007 N 28-11/049407
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.11.2006 N 28-11/100661
Статья: Имущественные налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц (Начало) ("Налоги" (газета), 2007, N 42)
Статья: Продажа бизнеса ("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)
Статья: Выход физического лица из состава учредителей и исчисление НДФЛ ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 22)
Статья: Продажа доли: налоговый аспект ("ЭЖ-Юрист", 2005, N 49)
Консультация эксперта, 2006
Консультация эксперта, 2005
Консультация эксперта, 2005
Письмо ФНС России от 15.06.2006 N 04-1-02/320
Налоговое ведомство указало, что при приобретении организацией у физического лица доли (ее части) в уставном капитале, компания является источником выплаты ему дохода (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), поэтому обязана исчислить и уплатить налог в порядке, установленном ст. 226 НК РФ. Если сумма налога при этом не была удержана налоговым агентом, то физическое лицо обязано уплатить НДФЛ самостоятельно, подав налоговую декларацию.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 21.02.2006 N 04-1-02/100
Статья: Отчуждение доли собственника в уставном капитале ООО: правовые и налоговые аспекты ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 6)
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.06.2006 N Ф04-3790/2006(23811-А27-7) по делу N А27-27564/05-6
Суд признал возможным применение к организации, которая приобрела долю в уставном капитале у своего участника, ответственности по ст. 123 НК РФ и начисление пеней за неполную уплату НДФЛ, поскольку у организации имелась реальная возможность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Статья: Покупка и реализация доли в обществах с ограниченной ответственностью: бухгалтерский учет и налогообложение ("Аудиторские ведомости", 2006, N 11)
Автор указывает, что доход от продажи доли в уставном капитале в силу пп. 5 п. ст. 208 НК РФ облагается НДФЛ. Поэтому, приобретая у физического лица долю в уставном капитале, организация является источником выплаты дохода и обязана исчислить и уплатить НДФЛ в порядке, установленном ст. 226 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Добровольная ликвидация организации: бухгалтерский и налоговый учет (Окончание) ("Аудиторские ведомости", 2005, N 10)
Статья: Сравнительный анализ некоторых объектов обложения НДС ("Налоговый вестник", 2005, N 6)
Консультация эксперта, 2006
Статья: Как нерезиденту выйти из ООО ("Консультант", 2006, N 5)
Автор разъясняет, что, покупая у физлица, которое не является резидентом РФ, долю в уставном капитале, российская организация является в отношении него налоговым агентом и должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Если же налог удержан не был, то нерезидент уплачивает его самостоятельно.
Статья: Продажа доли в ООО: налогообложение и бухучет ("Российский налоговый курьер", 2005, N 19)
По мнению автора, если организация приобретает у физического лица долю в уставном капитале, то она как налоговый агент обязана исчислить и удержать НДФЛ при выплате ему дохода. А если этого сделать невозможно - письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Позиция 2. Организация не является налоговым агентом
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.12.2008 N Ф04-7729/2008(17507-А03-29) по делу N А03-4745/2008
Суд отметил, что доля в уставном капитале является имущественным правом, а доход от ее продажи относится к доходам от реализации имущества. Такой вывод можно сделать на основании пп. 5. п. 1 ст. 208 НК РФ. При этом суд указал на следующее: при получении налогоплательщиком такого дохода применяются положения ст. 228 НК РФ, и организация, которая выплачивает доход, не является налоговым агентом и исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ не обязана.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.01.2004 N Ф08-5406/2003-2085А
Постановление ФАС Центрального округа от 02.10.2007 по делу N А54-363/2007С5
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.02.2005 N Ф08-59/2005-3А
Суд указал, что при получении налогоплательщиком дохода от продажи доли в уставном капитале организация, которая является источником выплаты такого дохода, не должна исчислять и уплачивать НДФЛ, поскольку эта обязанность лежит на физлице, продавшем свое имущество.
Консультация эксперта, 2005
Автор считает, что при покупке организацией у физического лица доли участия в уставном капитале налогоплательщик самостоятельно уплачивает НДФЛ по окончании отчетного налогового периода (календарного года), подавая декларацию о доходах в налоговый орган.
Консультация эксперта, 2008
Автор отмечает, что доля в уставном капитале не является имуществом, поэтому при ее продаже удержать налог должно именно юридическое лицо. Однако в данном случае организация-покупатель не может определить налоговую базу, поскольку налогоплательщик имеет право уменьшить полученный доход на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, на основании положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. А так как произвести такой расчет может только физическое лицо - продавец доли по окончании года при подаче в налоговый орган декларации, то он должен исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно.
Статья: Общества с ограниченной ответственностью: учет и налогообложение операций, связанных с отчуждением и приобретением долей участия в уставном капитале ("Налоговый вестник", 2004, N 5)
По мнению автора, если выбывший участник получил доход в виде стоимости доли в уставном капитале (пп. 5 п. 1. ст. 208 НК РФ), он должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и представить налоговую декларацию.
1.1. Является ли организация, которой физическое лицо продало долю в уставном капитале, налоговым агентом в отношении дохода, выплаченного этому лицу (п. 2 ст. 226 НК РФ)?
Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2009.
В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата налога производятся организацией как налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых она является, за исключением доходов, указанных в ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, которые получают доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, уплачивают НДФЛ самостоятельно.
В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются все виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав).
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что доходы налогоплательщика в виде сумм, полученных от реализации доли в уставном капитале, к доходам, предусмотренным ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ, не относятся. Поэтому организация, которая является источником их выплаты, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить с них НДФЛ. Есть судебное решение и работы авторов, подтверждающие данную точку зрения.
В то же время есть примеры противоположных судебных решений. Аналогичная точка зрения выражена и в авторских работах.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Организация является налоговым агентом
Письмо Минфина России от 29.07.2008 N 03-04-05-01/280
В Письме указано, что доходы налогоплательщика от реализации доли в уставном капитале не предусмотрены ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ, поэтому организация, которая является источником выплаты этого дохода, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в общем порядке.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 11.06.2008 N 03-04-06-01/165
Письмо Минфина России от 05.06.2008 N 03-04-06-01/160
Письмо Минфина России от 07.11.2007 N 03-04-06-01/376
Письмо Минфина России от 02.05.2007 N 03-04-06-01/137
Письмо Минфина России от 13.06.2006 N 03-05-01-04/156
Письмо Минфина России от 26.07.2005 N 03-05-01-05/124
Статья: Выход физического лица из состава учредителей и исчисление НДФЛ ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 22)
Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-05-01-04/348
Финансовое ведомство указало, что при продаже физическим лицом доли в уставном капитале общества российским организациям или индивидуальным предпринимателям последние в соответствии со ст. 226 НК РФ признаются налоговыми агентами и обязаны удержать НДФЛ с полной суммы выплачиваемого дохода.
Письмо ФНС России от 18.07.2008 N 3-5-03/294
Налоговое ведомство разъясняет, что доля в уставном капитале организации является имущественным правом, а не имуществом, поэтому при получении налогоплательщиком дохода от ее продажи положения ст. 228 НК РФ не применяются. В этом случае организация, которая является источником выплаты такого дохода, признается налоговым агентом.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 13.09.2007 N 04-2-05/002286
Письмо УФНС России по г. Москве от 01.11.2007 N 28-11/104845
Письмо УФНС России по г. Москве от 28.05.2007 N 28-11/049407
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.11.2006 N 28-11/100661
Статья: Имущественные налоговые вычеты. Налог на доходы физических лиц (Начало) ("Налоги" (газета), 2007, N 42)
Статья: Продажа бизнеса ("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)
Статья: Выход физического лица из состава учредителей и исчисление НДФЛ ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 22)
Статья: Продажа доли: налоговый аспект ("ЭЖ-Юрист", 2005, N 49)
Консультация эксперта, 2006
Консультация эксперта, 2005
Консультация эксперта, 2005
Письмо ФНС России от 15.06.2006 N 04-1-02/320
Налоговое ведомство указало, что при приобретении организацией у физического лица доли (ее части) в уставном капитале, компания является источником выплаты ему дохода (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), поэтому обязана исчислить и уплатить налог в порядке, установленном ст. 226 НК РФ. Если сумма налога при этом не была удержана налоговым агентом, то физическое лицо обязано уплатить НДФЛ самостоятельно, подав налоговую декларацию.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо ФНС России от 21.02.2006 N 04-1-02/100
Статья: Отчуждение доли собственника в уставном капитале ООО: правовые и налоговые аспекты ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 6)
Консультация эксперта, 2006
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.06.2006 N Ф04-3790/2006(23811-А27-7) по делу N А27-27564/05-6
Суд признал возможным применение к организации, которая приобрела долю в уставном капитале у своего участника, ответственности по ст. 123 НК РФ и начисление пеней за неполную уплату НДФЛ, поскольку у организации имелась реальная возможность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
Статья: Покупка и реализация доли в обществах с ограниченной ответственностью: бухгалтерский учет и налогообложение ("Аудиторские ведомости", 2006, N 11)
Автор указывает, что доход от продажи доли в уставном капитале в силу пп. 5 п. ст. 208 НК РФ облагается НДФЛ. Поэтому, приобретая у физического лица долю в уставном капитале, организация является источником выплаты дохода и обязана исчислить и уплатить НДФЛ в порядке, установленном ст. 226 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Добровольная ликвидация организации: бухгалтерский и налоговый учет (Окончание) ("Аудиторские ведомости", 2005, N 10)
Статья: Сравнительный анализ некоторых объектов обложения НДС ("Налоговый вестник", 2005, N 6)
Консультация эксперта, 2006
Статья: Как нерезиденту выйти из ООО ("Консультант", 2006, N 5)
Автор разъясняет, что, покупая у физлица, которое не является резидентом РФ, долю в уставном капитале, российская организация является в отношении него налоговым агентом и должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Если же налог удержан не был, то нерезидент уплачивает его самостоятельно.
Статья: Продажа доли в ООО: налогообложение и бухучет ("Российский налоговый курьер", 2005, N 19)
По мнению автора, если организация приобретает у физического лица долю в уставном капитале, то она как налоговый агент обязана исчислить и удержать НДФЛ при выплате ему дохода. А если этого сделать невозможно - письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Позиция 2. Организация не является налоговым агентом
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.12.2008 N Ф04-7729/2008(17507-А03-29) по делу N А03-4745/2008
Суд отметил, что доля в уставном капитале является имущественным правом, а доход от ее продажи относится к доходам от реализации имущества. Такой вывод можно сделать на основании пп. 5. п. 1 ст. 208 НК РФ. При этом суд указал на следующее: при получении налогоплательщиком такого дохода применяются положения ст. 228 НК РФ, и организация, которая выплачивает доход, не является налоговым агентом и исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ не обязана.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.01.2004 N Ф08-5406/2003-2085А
Постановление ФАС Центрального округа от 02.10.2007 по делу N А54-363/2007С5
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.02.2005 N Ф08-59/2005-3А
Суд указал, что при получении налогоплательщиком дохода от продажи доли в уставном капитале организация, которая является источником выплаты такого дохода, не должна исчислять и уплачивать НДФЛ, поскольку эта обязанность лежит на физлице, продавшем свое имущество.
Консультация эксперта, 2005
Автор считает, что при покупке организацией у физического лица доли участия в уставном капитале налогоплательщик самостоятельно уплачивает НДФЛ по окончании отчетного налогового периода (календарного года), подавая декларацию о доходах в налоговый орган.
Консультация эксперта, 2008
Автор отмечает, что доля в уставном капитале не является имуществом, поэтому при ее продаже удержать налог должно именно юридическое лицо. Однако в данном случае организация-покупатель не может определить налоговую базу, поскольку налогоплательщик имеет право уменьшить полученный доход на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, на основании положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. А так как произвести такой расчет может только физическое лицо - продавец доли по окончании года при подаче в налоговый орган декларации, то он должен исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно.
Статья: Общества с ограниченной ответственностью: учет и налогообложение операций, связанных с отчуждением и приобретением долей участия в уставном капитале ("Налоговый вестник", 2004, N 5)
По мнению автора, если выбывший участник получил доход в виде стоимости доли в уставном капитале (пп. 5 п. 1. ст. 208 НК РФ), он должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и представить налоговую декларацию.
Участник физик продал (юр лицу) свою долю в ООО. Пришла квитанция об уплате налога по адресу, который был видимо в реестре (другой регион), но когда обратились в налоговую по этому адресу, там сказали типа ничего не знаем. Дело в том, что у этого участника уже есть московская прописка. Вопрос: куда идти платить налог? По месту сегодняшней прописки? Кстати адрес, где он сейчас зарегистрирован попадает под 25 налоговую, куда там обращаться надо с этим вопросом может кто подскажет?:rose:
dura lex
Активист
Ксения Собчак, zzoe, по 2009 году то же самое? (А то что-то корреспонденция пришла из моей налоговой, предлагают уточненный 3 НДФЛ за 2009 год сдать в связи с "продаже доли УК" в 2009 году).