Просьба, если не сложно скинуть нормативы по которым акции должны быть реализованы по стоимости чистых активов общества, а не по номинальной стоимости, ФСФР побарабану, а вот в каких моментах налоговая может придраться, если продать акции за номинал - 100 т.р., а не за 10 000 т.р., как по чистым активам. Заранее благодарен.
Цена продажи акций
- Автор темы voffka87
- Дата начала
Если я правильно Вас понял, Вы интересуетесь Порядком определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом ФСФР России от 09.11.2010г. № 10-65/пз-н) и (или) Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом ФСФР России от 09.11.2010г. № 10-66/пз-н).
Да, если точно эмитент (само Общество) продает акции одному из акционеров(физику), как понимаю могут докопаться налоговая по статье 280 и 40 НК РФ, так как есть сделки менее 12 месяцев по купли-продаже, за скажем 100 000 000р одна акция, а номинал скажем 1 000р, то сейчас спустя 4 месяца после такой сделки, сейчас продать от Общества по номиналу за 1 000р физику нельзя, макимум вилка как понял 20% от стоимости похожих сделок или от стоимости ЧА.
Продать по номиналу можно, только вот налоговая база для исчисления налога на прибыль будет все-равно исчисляться из действительной стоимости. Если акции не обращаются на огранизованном рынке то цена для налогообложения будет расчитываться либо как расчетная цена от стоимости ЧА либо цена по независимой оценке. Вообще по спобосам определения цены продажи акций для налогообложения достаточно подробно описаны в вышеуказанных НПА.
Практику почитал, грубо говоря в июне 10 акций купило само Общество у акционера за скажем 100 т.р., теперь эти 10 акций хочет купить другой акционер у Общества, номинал акции 100р, ЧА общества более 1 000 т.р., тоесть за номинал наложка докопается, надо чтобы посчитали оценкой или на основании ЧА. Они могут сослаться помимо статей 280 и 40 НК РФ, на сделку Июньскую в которой продали акции за 100 т.р. и от этой цены сослаться?
И еще, вопрос глупый но мозг уже купит, у нас есть ЧА грубюо говоря 1 000 000р и 100 акций, мы пропорционально делим 1 000 000 на 100 акций и получаем стоимость одной акции 10 000р?
И еще, вопрос глупый но мозг уже купит, у нас есть ЧА грубюо говоря 1 000 000р и 100 акций, мы пропорционально делим 1 000 000 на 100 акций и получаем стоимость одной акции 10 000р?
Насколько я понимаю, способы определения цены продажи ценных бумаг для целей налогообложения определены в НПА, ссылаться на предыдущую сделку не должны.
ЧА/общее количество акций = расч.цена 1 акции
Вот выдержка из пр.заключения, здесь все расписано со ссылками на нормы:
" ...согласно п.2 ст. 280 НК РФ, доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из:
1. цены реализации или иного выбытия ценной бумаги
+
2. суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику,
+
3. суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем).
Согласно п. 6 ст. 280 НК РФ, по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. Предельное отклонение цен ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20 % в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги. В случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.
ВНИМАНИЕ: действие абз.4 п. 6 ст. 280 НК РФ приостанавливалось с 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. (ч.1 ст. 15 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ в ред. от 28.11.2011). Таким образом, порядок определения расчетной цены способами, указанными в Приказе ФСФР РФ от 09.11.2010 г. применяется с 01.01.2011 года.
Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг: способы определения расчетной цены перечислены в Приказе ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н "Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.11.2010 N 19061)
Согласно п. 2 Приказа ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н: расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:
1. как цена, рассчитанная исходя из существующих на рынке ценных бумаг цен этой ценной бумаги
- Как средневзвешенная цена предложений о покупке необращающейся ценной бумаги (далее - котировки на покупку), объявленных брокерами, дилерами и (или) управляющими.
- Как цена необращающейся ценной бумаги, рассчитанная на основании котировок на покупку, размещенных в информационной системе
- Как композитная цена на покупку необращающейся ценной бумаги (Thomson Reuters Composite bid), раскрытая информационным агентством Томсон Рейтерс (Thomson Reuters) по итогам дня совершения налогоплательщиком сделки с необращающейся ценной бумагой.
- Как средняя цена закрытия (Bloomberg generic Mid/last) необращающейся ценной бумаги, раскрытая информационным агентством Блумберг (Bloomberg) по итогам дня заключения налогоплательщиком сделки с необращающейся ценной бумагой.
2. как цена ценной бумаги, рассчитанная организацией путем деления стоимости чистых активов общества, рассчитанных в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.01.2003 N 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 N 03-6/пз (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12.03.2003, регистрационный N 4252), уменьшенной на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество размещенных обществом обыкновенных акций.
Расчетная цена = (ЧА-ЧАпа)/К
ЧА - общая стоимость чистых активов
ЧАпа – доля, чистых активов общества, приходящаяся неразмещенные привилегированные акции АО (эмитента)
К – общее количество размещенных обыкновенных акций
3. как оценочная стоимость ценной бумаги, определенная оценщиком: оценочная стоимость такой ценной бумаги, указывается оценщиком в отчете об оценке ценной бумаги.
Соответственно, в случае, если цена в договоре по отчуждению акций указана как фактическая цена реализации в "), то для целей налогообложения налоговый орган вправе признать минимальную цену (допустимое отклонение от расчетной цены в сторону уменьшения) как фактическую цену сделки, а соответственно сумма налога будет рассчитываться от минимальной цены.
В случае если цена в договоре по отчуждению акций указана как фактическая цена реализации акций и данная сумма находится в интервале между мин. ценой и макс. ценой, то целей налогообложения допустимо признать цену, указанную в договоре как фактическую цену сделки
В случае, если цена в договоре по отчуждению акций указана как фактическая цена реализации в сумме больше максимальной цены (допустимое отклонение: расчетная цена + 20%), то для целей налогообложения как фактическую цену сделки необходимо рассматривать цену, указанную в договоре.... "
ЧА/общее количество акций = расч.цена 1 акции
Вот выдержка из пр.заключения, здесь все расписано со ссылками на нормы:
" ...согласно п.2 ст. 280 НК РФ, доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из:
1. цены реализации или иного выбытия ценной бумаги
+
2. суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику,
+
3. суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем).
Согласно п. 6 ст. 280 НК РФ, по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. Предельное отклонение цен ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20 % в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги. В случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.
ВНИМАНИЕ: действие абз.4 п. 6 ст. 280 НК РФ приостанавливалось с 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. (ч.1 ст. 15 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ в ред. от 28.11.2011). Таким образом, порядок определения расчетной цены способами, указанными в Приказе ФСФР РФ от 09.11.2010 г. применяется с 01.01.2011 года.
Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг: способы определения расчетной цены перечислены в Приказе ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н "Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.11.2010 N 19061)
Согласно п. 2 Приказа ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н: расчетная цена необращающейся ценной бумаги может быть определена:
1. как цена, рассчитанная исходя из существующих на рынке ценных бумаг цен этой ценной бумаги
- Как средневзвешенная цена предложений о покупке необращающейся ценной бумаги (далее - котировки на покупку), объявленных брокерами, дилерами и (или) управляющими.
- Как цена необращающейся ценной бумаги, рассчитанная на основании котировок на покупку, размещенных в информационной системе
- Как композитная цена на покупку необращающейся ценной бумаги (Thomson Reuters Composite bid), раскрытая информационным агентством Томсон Рейтерс (Thomson Reuters) по итогам дня совершения налогоплательщиком сделки с необращающейся ценной бумагой.
- Как средняя цена закрытия (Bloomberg generic Mid/last) необращающейся ценной бумаги, раскрытая информационным агентством Блумберг (Bloomberg) по итогам дня заключения налогоплательщиком сделки с необращающейся ценной бумагой.
2. как цена ценной бумаги, рассчитанная организацией путем деления стоимости чистых активов общества, рассчитанных в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.01.2003 N 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 N 03-6/пз (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 12.03.2003, регистрационный N 4252), уменьшенной на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество размещенных обществом обыкновенных акций.
Расчетная цена = (ЧА-ЧАпа)/К
ЧА - общая стоимость чистых активов
ЧАпа – доля, чистых активов общества, приходящаяся неразмещенные привилегированные акции АО (эмитента)
К – общее количество размещенных обыкновенных акций
3. как оценочная стоимость ценной бумаги, определенная оценщиком: оценочная стоимость такой ценной бумаги, указывается оценщиком в отчете об оценке ценной бумаги.
Соответственно, в случае, если цена в договоре по отчуждению акций указана как фактическая цена реализации в "), то для целей налогообложения налоговый орган вправе признать минимальную цену (допустимое отклонение от расчетной цены в сторону уменьшения) как фактическую цену сделки, а соответственно сумма налога будет рассчитываться от минимальной цены.
В случае если цена в договоре по отчуждению акций указана как фактическая цена реализации акций и данная сумма находится в интервале между мин. ценой и макс. ценой, то целей налогообложения допустимо признать цену, указанную в договоре как фактическую цену сделки
В случае, если цена в договоре по отчуждению акций указана как фактическая цена реализации в сумме больше максимальной цены (допустимое отклонение: расчетная цена + 20%), то для целей налогообложения как фактическую цену сделки необходимо рассматривать цену, указанную в договоре.... "