- 12 Ноя 2009
- 442
- 268
Новые правила трудовой деятельности иностранных мигрантов и налогообложения их доходов
Название документа:
Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
"Многие налогоплательщики используют в предпринимательской деятельности труд иностранцев. Согласно действующему законодательству организации и предприниматели вправе принять на работу гражданина другой страны при наличии следующих обязательных документов: разрешения на привлечение и использование иностранных работников у организации; разрешения на работу у работника (ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Указанные документы выдаются территориальными органами Федеральной миграционной службы России в пределах квот, установленных Правительством РФ. Ограничения устанавливаются для защиты российских граждан от конкуренции в сфере трудоустройства со стороны дешевой иностранной рабочей силы. Получение разрешения на привлечение иностранных работников не требуется, если иностранец - гражданин страны, с которой у России установлен безвизовый режим (например, Таджикистан, Киргизия, Молдова и др.).
19 мая был принят Федеральный закон N 86-ФЗ (далее - Закон), которым были внесены изменения в порядок регулирования трудовой деятельности отдельных категорий иностранных граждан. Поправки затронули, в том числе, налогообложение доходов, полученных мигрантами. Закон вступает в силу с 1 июля 2010 г., за некоторыми исключениями (п. 1 ст. 9 Закона). О них будет сказано ниже. Рассмотрим основные изменения.
1.1. Ужесточение контроля
за пребыванием в России иностранных работников
Для усиления контроля над трудовыми мигрантами, борьбы с преступностью в данной сфере Закон предусматривает следующие меры. Во-первых, будут проводиться обязательные фотографирование и дактилоскопия иностранцев, получающих разрешение на работу (пп. "г" п. 4 ст. 1 и ст. 3 Закона). Соответствующие поправки внесены в ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ и Федеральный закон от 25.07.1998 N 128-ФЗ. Данные изменения вступят в силу с 1 января 2013 г. (п. 2 ст. 9 Закона). Во-вторых, работодатель будет обязан уведомлять территориальный орган ФМС России о расторжении трудовых и гражданско-правовых договоров с иностранцами, а также о предоставлении им неоплачиваемых отпусков сроком более одного календарного месяца в течение года (новая редакция п. 9 ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). На данный момент установлена лишь обязанность работодателя информировать ФМС о привлечении иностранной рабочей силы. В-третьих, будет введено новое основание для аннулирования разрешения на работу: заключение мигрантом трудового договора с работодателем, не представляющим налоговую отчетность в течение шести месяцев подряд (новый пп. 14 п. 9 ст. 18 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).
1.2. Высококвалифицированные иностранные специалисты
Закон ввел новую категорию трудовых мигрантов - высококвалифицированные специалисты (новая ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Это иностранные граждане, обладающие профессиональными знаниями и признанными достижениями в трудовой деятельности при условии, что их годовая заработная плата составит не менее 2 млн руб. Принять на работу высококвалифицированных специалистов смогут российские коммерческие компании, научные организации, образовательные учреждения и учреждения здравоохранения, а также филиалы иностранных юридических лиц, но только в том случае, если их в течение двух лет не штрафовали за незаконное привлечение к трудовой деятельности иностранцев. Квоты, установленные Правительством РФ и ограничивающие в России количество трудовых мигрантов, на высококвалифицированных специалистов распространяться не будут. Чтобы взять на работу такого сотрудника, организация должна подать в территориальный орган ФМС России ходатайство, трудовой договор, вступающий в силу с момента получения разрешения на работу, копию свидетельства из ЕГРЮЛ (п. 6 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Среди документов, прилагаемых к ходатайству, названо также письменное обязательство оплатить расходы, связанные с административным выдворением данного иностранца за пределы РФ. Закон устанавливает, что высококвалифицированный специалист и члены его семьи должны быть обязательно застрахованы по договору добровольного медицинского страхования (п. 14 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Разрешение на работу такому сотруднику выдается на срок действия трудового договора, но не более чем на три года. Срок действия разрешения можно неоднократно продлить. Пункт 3 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ устанавливает обязанность работодателя уведомлять территориальный орган ФМС о выплате зарплаты высококвалифицированному специалисту (один раз в квартал), о предоставлении ему неоплачиваемого отпуска сроком не менее одного календарного месяца, а также о расторжении трудового договора. В свою очередь для контроля ФМС будет запрашивать у налоговых органов сведения о начисленном и уплаченном НДФЛ с вознаграждения высококвалифицированного специалиста (п. 28 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).
1.3. Иностранцы, нанятые на работу
физлицами для личных нужд
Установлены новые правила найма иностранцев, которых граждане планируют привлечь для работы, не связанной с предпринимательской деятельностью (новая ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Теперь физлицо, подыскивающее себе помощника по хозяйству, няню, домработницу, вправе взять на работу иностранца, если у того есть специальный патент. Этот документ могут получить граждане стран, с которыми у РФ установлен безвизовый режим. Патент выдается территориальным органом ФМС России на срок от одного до трех месяцев с возможностью продления. Выдача такого документа заменяет получение иностранцем разрешения на работу. Однако права на трудоустройство в организации или у предпринимателя он не дает (п. 10 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Отметим, что на таких помощников квоты, ограничивающие количество иностранных работников в стране, не распространяются. В случае отсутствия патента оштрафуют как иностранца, так и его работодателя, поскольку за данное нарушение законом введена административная ответственность (ст. 6 Закона). Согласно новой редакции ст. 18.10 и 18.15 КоАП РФ штраф составит от 2 до 5 тыс. руб. для обоих нарушителей. Кроме того иностранца могут выдворить за пределы РФ.
1.4. Налогообложение доходов высококвалифицированных
специалистов и мигрантов, нанятых физлицами для личных нужд
Закон установил новые правила налогообложения доходов высококвалифицированных специалистов и работников, нанятых гражданами для личных нужд. Ставка НДФЛ в отношении заработной платы указанных лиц составит 13 процентов независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент РФ). Соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 224 НК РФ.
Как указывалось выше, иностранцы, помогающие физлицам, должны приобрести патент. Стоимость этого патента представляет собой фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, размер которого составляет 1000 руб. в месяц (новая ст. 227.1 НК РФ). Данный платеж необходимо перечислить по месту жительства или месту пребывания иностранца до дня начала срока, на который выдается патент. По итогам налогового периода иностранный работник самостоятельно определяет общую сумму НДФЛ. Если она оказалась больше уплаченных авансовых платежей, он обязан перечислить разницу в бюджет до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228, п. 5 ст. 227.1 НК РФ), и подать декларацию не позднее 30 апреля этого же года (п. 1 ст. 229, пп. 1 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если же итоговая сумма НДФЛ оказалась ниже перечисленных авансовых платежей, то переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не нужно (п. 5, п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Также мигрант обязан подать декларацию, если он до окончания налогового периода уезжает из России, а подлежащий уплате налог оказался выше перечисленных платежей, и если патент аннулирован (пп. 2, 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Размер фиксированного авансового платежа будет индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).
В соответствии с п. 3 и 4 ст. 9 Закона изменения, касающиеся налогообложения доходов иностранных трудовых мигрантов, вступят в силу со дня официального опубликования и будут применяться с 1 июля 2010 г., за исключением правил индексации стоимости патента. Коэффициент-дефлятор будет использоваться с 2012 г. (п. 5 ст. 9 Закона). Закон был опубликован в "Российской газете", N 109, 21.05.2010."
Название документа:
Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
"Многие налогоплательщики используют в предпринимательской деятельности труд иностранцев. Согласно действующему законодательству организации и предприниматели вправе принять на работу гражданина другой страны при наличии следующих обязательных документов: разрешения на привлечение и использование иностранных работников у организации; разрешения на работу у работника (ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Указанные документы выдаются территориальными органами Федеральной миграционной службы России в пределах квот, установленных Правительством РФ. Ограничения устанавливаются для защиты российских граждан от конкуренции в сфере трудоустройства со стороны дешевой иностранной рабочей силы. Получение разрешения на привлечение иностранных работников не требуется, если иностранец - гражданин страны, с которой у России установлен безвизовый режим (например, Таджикистан, Киргизия, Молдова и др.).
19 мая был принят Федеральный закон N 86-ФЗ (далее - Закон), которым были внесены изменения в порядок регулирования трудовой деятельности отдельных категорий иностранных граждан. Поправки затронули, в том числе, налогообложение доходов, полученных мигрантами. Закон вступает в силу с 1 июля 2010 г., за некоторыми исключениями (п. 1 ст. 9 Закона). О них будет сказано ниже. Рассмотрим основные изменения.
1.1. Ужесточение контроля
за пребыванием в России иностранных работников
Для усиления контроля над трудовыми мигрантами, борьбы с преступностью в данной сфере Закон предусматривает следующие меры. Во-первых, будут проводиться обязательные фотографирование и дактилоскопия иностранцев, получающих разрешение на работу (пп. "г" п. 4 ст. 1 и ст. 3 Закона). Соответствующие поправки внесены в ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ и Федеральный закон от 25.07.1998 N 128-ФЗ. Данные изменения вступят в силу с 1 января 2013 г. (п. 2 ст. 9 Закона). Во-вторых, работодатель будет обязан уведомлять территориальный орган ФМС России о расторжении трудовых и гражданско-правовых договоров с иностранцами, а также о предоставлении им неоплачиваемых отпусков сроком более одного календарного месяца в течение года (новая редакция п. 9 ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). На данный момент установлена лишь обязанность работодателя информировать ФМС о привлечении иностранной рабочей силы. В-третьих, будет введено новое основание для аннулирования разрешения на работу: заключение мигрантом трудового договора с работодателем, не представляющим налоговую отчетность в течение шести месяцев подряд (новый пп. 14 п. 9 ст. 18 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).
1.2. Высококвалифицированные иностранные специалисты
Закон ввел новую категорию трудовых мигрантов - высококвалифицированные специалисты (новая ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Это иностранные граждане, обладающие профессиональными знаниями и признанными достижениями в трудовой деятельности при условии, что их годовая заработная плата составит не менее 2 млн руб. Принять на работу высококвалифицированных специалистов смогут российские коммерческие компании, научные организации, образовательные учреждения и учреждения здравоохранения, а также филиалы иностранных юридических лиц, но только в том случае, если их в течение двух лет не штрафовали за незаконное привлечение к трудовой деятельности иностранцев. Квоты, установленные Правительством РФ и ограничивающие в России количество трудовых мигрантов, на высококвалифицированных специалистов распространяться не будут. Чтобы взять на работу такого сотрудника, организация должна подать в территориальный орган ФМС России ходатайство, трудовой договор, вступающий в силу с момента получения разрешения на работу, копию свидетельства из ЕГРЮЛ (п. 6 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Среди документов, прилагаемых к ходатайству, названо также письменное обязательство оплатить расходы, связанные с административным выдворением данного иностранца за пределы РФ. Закон устанавливает, что высококвалифицированный специалист и члены его семьи должны быть обязательно застрахованы по договору добровольного медицинского страхования (п. 14 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Разрешение на работу такому сотруднику выдается на срок действия трудового договора, но не более чем на три года. Срок действия разрешения можно неоднократно продлить. Пункт 3 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ устанавливает обязанность работодателя уведомлять территориальный орган ФМС о выплате зарплаты высококвалифицированному специалисту (один раз в квартал), о предоставлении ему неоплачиваемого отпуска сроком не менее одного календарного месяца, а также о расторжении трудового договора. В свою очередь для контроля ФМС будет запрашивать у налоговых органов сведения о начисленном и уплаченном НДФЛ с вознаграждения высококвалифицированного специалиста (п. 28 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).
1.3. Иностранцы, нанятые на работу
физлицами для личных нужд
Установлены новые правила найма иностранцев, которых граждане планируют привлечь для работы, не связанной с предпринимательской деятельностью (новая ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Теперь физлицо, подыскивающее себе помощника по хозяйству, няню, домработницу, вправе взять на работу иностранца, если у того есть специальный патент. Этот документ могут получить граждане стран, с которыми у РФ установлен безвизовый режим. Патент выдается территориальным органом ФМС России на срок от одного до трех месяцев с возможностью продления. Выдача такого документа заменяет получение иностранцем разрешения на работу. Однако права на трудоустройство в организации или у предпринимателя он не дает (п. 10 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Отметим, что на таких помощников квоты, ограничивающие количество иностранных работников в стране, не распространяются. В случае отсутствия патента оштрафуют как иностранца, так и его работодателя, поскольку за данное нарушение законом введена административная ответственность (ст. 6 Закона). Согласно новой редакции ст. 18.10 и 18.15 КоАП РФ штраф составит от 2 до 5 тыс. руб. для обоих нарушителей. Кроме того иностранца могут выдворить за пределы РФ.
1.4. Налогообложение доходов высококвалифицированных
специалистов и мигрантов, нанятых физлицами для личных нужд
Закон установил новые правила налогообложения доходов высококвалифицированных специалистов и работников, нанятых гражданами для личных нужд. Ставка НДФЛ в отношении заработной платы указанных лиц составит 13 процентов независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент РФ). Соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 224 НК РФ.
Как указывалось выше, иностранцы, помогающие физлицам, должны приобрести патент. Стоимость этого патента представляет собой фиксированный авансовый платеж по НДФЛ, размер которого составляет 1000 руб. в месяц (новая ст. 227.1 НК РФ). Данный платеж необходимо перечислить по месту жительства или месту пребывания иностранца до дня начала срока, на который выдается патент. По итогам налогового периода иностранный работник самостоятельно определяет общую сумму НДФЛ. Если она оказалась больше уплаченных авансовых платежей, он обязан перечислить разницу в бюджет до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228, п. 5 ст. 227.1 НК РФ), и подать декларацию не позднее 30 апреля этого же года (п. 1 ст. 229, пп. 1 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если же итоговая сумма НДФЛ оказалась ниже перечисленных авансовых платежей, то переплата не возвращается и налоговую декларацию подавать не нужно (п. 5, п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Также мигрант обязан подать декларацию, если он до окончания налогового периода уезжает из России, а подлежащий уплате налог оказался выше перечисленных платежей, и если патент аннулирован (пп. 2, 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Размер фиксированного авансового платежа будет индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).
В соответствии с п. 3 и 4 ст. 9 Закона изменения, касающиеся налогообложения доходов иностранных трудовых мигрантов, вступят в силу со дня официального опубликования и будут применяться с 1 июля 2010 г., за исключением правил индексации стоимости патента. Коэффициент-дефлятор будет использоваться с 2012 г. (п. 5 ст. 9 Закона). Закон был опубликован в "Российской газете", N 109, 21.05.2010."
