Отражение в декларации по налог на прибыль продажа неамортизируемой недвижимости

[alexstrel]

ООО выкупило у муниципалитета объект недвижимости, в нем был магазин на ЕНВД, соответственно налог на имущество не платился.
Будет ли такое имущество считаться амортизируемым для целей заполнения декларации по налогу на прибыль?
И где оно в ней будет указано, приложение 1 и 2 или приложение 3? Будут ли учитываться в расходах размер амортизации?

 

[yablochkina]

Re: Отржение в декларации по налог на прибыль продажа неамортизируемой недвижимости

? Будут ли учитываться в расходах размер амортизации?

Расходы по амортизации учитываются при расчете налога на прибыль .

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ в части имущества, полностью используемого организацией в предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, налог на имущество организаций не уплачивается. Если компания совмещает уплату единого налога на вмененный доход с общим режимом налогообложения, она должна платить налог на имущество в части деятельности, облагаемой в рамках общей системы. Соответственно, в этом случае организация обязана вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Добавлено через 4 минуты 44 секунды
Ст.80 НК РФ п 2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Добавлено через 8 минут 27 секунд
По бухучету Вы на ОС амортизацию начисляете в течении срока полезного использования ОС ( ПБУ 6/01)

Добавлено через 16 минут 56 секунд
Я вот только не пойму , все таки у Вас полностью работа по ЕНВД или совмещение ЕНВД и ОСНО ? А то какая-то путаница в начальных установках ....
Ведь по ст346.26 НК РФ Вы , если полностью на ЕНВД освобождаетесь от налога на прибыль :
4. Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
(в ред. Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

 

[alexstrel]

Re: Отржение в декларации по налог на прибыль продажа неамортизируемой недвижимости

Розничная деятельность была только на ЕНВД, больше ничего не было.
Но сама по себе продажа недвижимости в которое эта деятельность осуществлялась не является ЕНВД и облагается по ОСНО.

У меня теперь в другом вопрос, если при выкупе недвижимости у муниципалитета был заплачен агентский НДС, можно ли его поставить в вычет по НДС при продаже недвижимости.

 

[yablochkina]

Уплаченную сумму НДС организация - налоговый агент имеет право принять к вычету при условии, что приобретенный объект недвижимости предназначен для использования в операциях, подлежащих налогообложению НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ, консультация референта государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.Н. Юровой от 21.01.2010

Вопрос: Организация приобрела муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальным предприятием (учреждением) и составляющее муниципальную казну городского поселения. Подлежат ли вычету суммы НДС по данному имуществу?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 215 Гражданского кодекса РФ имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, является муниципальной собственностью.
Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (абз. 2 п. 3 данной статьи).
При реализации (передаче) на территории РФ муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. Об этом говорится в абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ.
Согласно абз. 1 и 2 п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Положения данного пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, и при их приобретении он уплатил НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, организация, являющаяся приобретателем муниципального имущества, не закрепленного за муниципальным предприятием (учреждением) и составляющего муниципальную казну городского поселения, признается налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию из выплачиваемых доходов и уплате в бюджет соответствующей суммы НДС.
Указанные суммы исчисляются по ставке 10/110% или 18/118% исходя из дохода от реализации такого имущества с учетом НДС (абз. 2 п. 3 ст. 161 и п. 4 ст. 164 НК РФ).
Из положений п. п. 2 и 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ следует, что суммы НДС, удержанные налоговыми агентами при приобретении имущества, принимаются к вычету при выполнении следующих условий:
- наличие счетов-фактур, составленных налоговым агентом;
- принятие налоговым агентом приобретенного имущества на учет и наличие соответствующих первичных документов;
- наличие документов, подтверждающих уплату сумм НДС в бюджет;
- приобретенное имущество используется для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ.
Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).
Согласно Правилам налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, регистрируют счета-фактуры, составленные при приобретении товаров (работ, услуг), в книге продаж, а в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в порядке, установленном п. 3 ст. 171 НК РФ, также и в книге покупок. Это следует из положений абз. 4 п. 13 разд. II и абз. 8 п. 16 разд. III Правил.

Е.Н.Юрова
Референт государственной
гражданской службы РФ
1 класса
21.01.2010

 

[alexstrel]

yablochkina, спасибо большое!!!