Эмиссионный доход

[djuba]

Возник вопрос - облагается ли налогом следующая ситуация:
Уставной капитал ЗАО - 20500 рублей.=100 акциям по номиналу 205 рублей
Акционерное общество осуществляет допэмисиию на сумму 38130 рублей=186 акций=номиналом по 205 рублей
Всю допэмиссию выкупает сторонняя организация за 1 000000 рублей за акцию = 186 000 000 рублей.
Итоговый уставной капитал = 58630 рублей=286 акций номиналом по 205 рублей.
Надо ли платить налог на эмиссионный доход?

 

[Medbrat-tm]

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N НП-4-01/196н​

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 142​

ПИСЬМО
от 8 декабря 1993 года​

О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВОЗНИКАЮЩИХ В
СВЯЗИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ЦЕННЫХ БУМАГ​

6. В случае продажи акций при формировании уставного капитала по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью в состав прибыли (дохода) акционерных обществ (банков), подлежащих налогообложению, не включается.
Указанная разница рассматривается только в качестве добавочного капитала, и ее не допускается направлять на нужды потребления.

Мдямс... совсем меня память подводит... без конса уже не могу...

 

[КС]

Димочка, приведенное тобой письмо основывается на уже устаревшем законе "о налоге на прибыль". Его сменил налоговый кодекс и есть более свежие письма, например эти:

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 20 мая 2004 г. N 02-4-07/583-3@

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ

Департамент налогообложения прибыли, рассмотрев письмо, сообщает следующее.
Порядок увеличения уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов его участников и вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, установлен статьей 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).
Статьей 277 НК РФ определены особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации. В данной статье предусматривается, что при размещении эмитированных акций (долей, паев) не признается прибылью (убытком) налогоплательщика - эмитента разница между номинальной стоимостью размещаемых акций (долей, паев) и стоимостью получаемого имущества (включая денежные средства), имущественных прав, при размещении налогоплательщиком эмитированных им акций (долей, паев).
В связи с изложенным превышение размера вносимых в качестве вклада в уставный капитал ООО денежных средств над номинальной стоимостью доли при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью на основании решения общего собрания учредителей путем дополнительного привлечения в уставный капитал средств от дольщиков не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
С департаментом налоговой политики Минфина России (Иванеев А.И.) согласовано.

Руководитель департамента
Действительный государственный
советник налоговой службы
Российской Федерации
III ранга
К.И.ОГАНЯН​

​

​

​

​

​

​

 

[КС]

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью увеличило свой уставный капитал путем дополнительного привлечения средств вновь принимаемых участников общества. Применяется ли подпункт 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ в случае превышения цены размещения долей над их номинальной стоимостью, полученной от дольщиков?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 19 ноября 2004 г. N 26-12/74939​

Статьей 19 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" установлен порядок увеличения уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов его участников и вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ передача имущества не признается реализацией товаров (работ, услуг), если такая передача носит инвестиционный характер, в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной детальности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации не учитывают доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации, включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).
В статье 277 НК РФ указаны особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации. В частности, не признается прибылью (убытком) налогоплательщика-эмитента разница между номинальной стоимостью размещаемых акций (долей, паев) и стоимостью получаемого имущества (включая денежные средства), имущественных прав, при размещении налогоплательщиком эмитированных им акций (долей, паев) (подп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Таким образом, превышение размера денежных средств, вносимых в качестве вклада в уставный капитал организации, над номинальной стоимостью доли при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью на основании решения общего собрания учредителей путем дополнительного привлечения в уставный капитал средств от дольщиков не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Основание: письмо МНС России от 20.05.2004 N 02-4-07/583-3.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин​

 

[КС]

Но после мимолетного анализа закона об АО, я увидела следующее:

Статья 28. Увеличение уставного капитала общества
5
При увеличении уставного капитала общества за счет его имущества путем размещения дополнительных акций эти акции распределяются среди всех акционеров. При этом каждому акционеру распределяются акции той же категории (типа), что и акции, которые ему принадлежат, пропорционально количеству принадлежащих ему акций.

Таким образом, если я правильно поняла, при допэмиссии не допустимо все акции сразу передать сторонней организации, акции сначала распределяются между акционерами, а затем уже продаются стороней организации. При этом, при продаже акций, естественно, возникает доход у продавца.

 

[Medbrat-tm]

КС - это только если за счёт имущества АО (напр. нераспр. прибыль). Читай статью полностью...

Насчот остального согласен.

 

[djuba]

Спасибо за консультацию.

 

[КС]

Medbrat-tm, а здесь за счет чего делается выпуск?

 

[Medbrat-tm]

КС при размещении акций за счёт собственного имущества акции не приобретаются, а распределяются среди всех акционеров- т.е. у них нет цены размещения, а соответственно не м.б. никакого дохода.

Эмисионный доход возможен только при размещении акций путём подписки, которая подразумевает возмездное приобретение акций у эмитента по, установленной СД, цене размещения.

 

[КС]

Medbrat-tm, то есть возможна такая ситуация приобретения сторонним лицом акций, так? Если да, то проблем с налогами не вижу.

 

[Medbrat-tm]

Medbrat-tm, то есть возможна такая ситуация приобретения сторонним лицом акций, так?

Разумеется... как по твоему Сбер и ВТБ свои акции продавали простым смертным не так давно ...

 

[КС]

:blush: