nata123, значит доход (прибыль/выгоду/) не получил. Значит налог платить не нужно.
[
Изначально я тоже склонялась к вашему ответу но вот что я нашла:
Участник ООО (физическое лицо) по договору купли-продажи продал по номинальной стоимости свою долю физическому лицу, не являющемуся участником ООО. Обязаны ли стороны платить НДФЛ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доход, полученный физическим лицом от реализации доли в уставном капитале организации, подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях. В то же время при продаже доли в уставном капитале физическое лицо вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
У физического лица, являющегося приобретателем доли по договору купли-продажи, не возникает налогооблагаемая база по НДФЛ.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" участник общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества. Согласие общества или других участников общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества. На основании п. 4 ст. 454 ГК РФ продажу доли в уставном капитале ООО необходимо рассматривать как продажу имущественного права, а к операциям такого рода применять общие положения о купле-продаже.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признаются доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций. Указанные доходы согласно п. 1 ст. 209 НК РФ включены в объект налогообложения НДФЛ для физического лица (налогового резидента РФ) и подлежат налогообложению по ставке в размере 13% (ст. 224 НК РФ).
В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды.
Таким образом, физическое лицо (продавец доли) обязано уплатить НДФЛ по ставке в размере 13% со всей суммы, полученной от продажи доли в уставном капитале общества. Но надо отметить, что в соответствии с абзацем 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (получить имущественный налоговый вычет).
Таким образом, продавец доли вправе уменьшить доход от продажи доли на сумму расходов, связанных с ее приобретением. Подтверждающими документами произведенных расходов могут быть учредительный договор, акт приема-передачи имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, соответствующий договор на приобретение доли, первичные учетные документы, документы, подтверждающие оплату услуг нотариуса. Аналогичная точка зрения высказана и в письмах Минфина России от 02.03.2007 N 03-04-06-01/54; УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2008 N 28-10/042919@. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ в случае получения доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Поэтому, если физическое лицо реализует принадлежащую ему долю другому физическому лицу или иностранной организации, которая не имеет постоянного представительства на территории РФ, то в этом случае на основании пп. 1 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно (письмо Минфина России от 10.03.2006 N 03-05-01-04/55).
Следует учитывать, что уменьшение налоговой базы на расходы по приобретению доли производится на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220 НК РФ). В настоящее время действует форма Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденная приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 153н.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). То есть, если физическое лицо реализовало долю в 2009 году, то подать налоговую декларацию и заявить имущественный налоговый вычет на сумму расходов, связанных с приобретением доли, следует до 30 апреля 2010 года.
В отношении физического лица (покупателя доли в уставном капитале общества) отметим следующее. Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ для налогоплательщиков объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. В рассматриваемом случае при приобретении доли покупатель (физическое лицо) несет расходы, которые подтверждаются договором купли-продажи доли в уставном капитале общества.
Таким образом, объект обложения НДФЛ (доход в денежной или натуральной формах у лица, приобретающего долю) отсутствует. Налог покупатель доли уплачивать не должен.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Каратаева Татьяна
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
Компания "Гарант", г.Москва
