НДФЛ
- Автор темы AnnaEvg
- Дата начала
ст. 220 НК РФ 1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Тогда получается следующее :
Как пример:
"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 2
Вопрос: Квартиру, приобретенную за 1 900 000 руб., я хочу продать за 2 200 000 руб. (владею менее трех лет). С какой суммы платить налог 13%: с 1 200 000 руб. (если владеешь менее трех лет, вычет предоставляется в сумме 1 млн руб.); с 300 000 руб. (с разницы между покупкой и продажей)? В течение какого времени надо уплатить налог (календарный год, год с момента продажи)?
Ответ: Главой 23 НК РФ (п. 3 ст. 210) установлено, что в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными в ст. 220 НК РФ.
В пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ сказано, что налогоплательщик при продаже жилых домов, квартир, комнат, находившихся в его собственности менее трех лет, может воспользоваться налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи имущества, но не более 1 млн руб. В данном случае придется уплатить 156 000 руб. (1 200 000 руб. x 13%).
Вместе с тем согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ можно не использовать право на имущественный вычет, а уменьшить сумму полученных от продажи имущества доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Иначе говоря, если имеются все документы, подтверждающие приобретение и оплату квартиры на сумму 1 900 000 руб., то в рассматриваемой ситуации выгоднее уменьшить полученный доход от продажи квартиры на сумму расходов. Тогда налог к уплате в бюджет составит 39 000 руб. [(2 200 000 руб. - 1 900 000 руб.) x 13%].
При продаже имущества нужно до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход от продажи, представить в налоговый орган по месту учета декларацию. Основание - п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Если купля-продажа будет осуществлена в 2010 г., декларацию необходимо представить до 30 апреля 2011 г., а налог уплатить до 15 июля 2011 г.
А.Феоктистова
Эксперт "ЭЖ"
Подписано в печать
08.02.2010
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Тогда получается следующее :
Как пример:
"ЭЖ Вопрос-Ответ", 2010, N 2
Вопрос: Квартиру, приобретенную за 1 900 000 руб., я хочу продать за 2 200 000 руб. (владею менее трех лет). С какой суммы платить налог 13%: с 1 200 000 руб. (если владеешь менее трех лет, вычет предоставляется в сумме 1 млн руб.); с 300 000 руб. (с разницы между покупкой и продажей)? В течение какого времени надо уплатить налог (календарный год, год с момента продажи)?
Ответ: Главой 23 НК РФ (п. 3 ст. 210) установлено, что в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными в ст. 220 НК РФ.
В пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ сказано, что налогоплательщик при продаже жилых домов, квартир, комнат, находившихся в его собственности менее трех лет, может воспользоваться налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи имущества, но не более 1 млн руб. В данном случае придется уплатить 156 000 руб. (1 200 000 руб. x 13%).
Вместе с тем согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ можно не использовать право на имущественный вычет, а уменьшить сумму полученных от продажи имущества доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Иначе говоря, если имеются все документы, подтверждающие приобретение и оплату квартиры на сумму 1 900 000 руб., то в рассматриваемой ситуации выгоднее уменьшить полученный доход от продажи квартиры на сумму расходов. Тогда налог к уплате в бюджет составит 39 000 руб. [(2 200 000 руб. - 1 900 000 руб.) x 13%].
При продаже имущества нужно до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход от продажи, представить в налоговый орган по месту учета декларацию. Основание - п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Если купля-продажа будет осуществлена в 2010 г., декларацию необходимо представить до 30 апреля 2011 г., а налог уплатить до 15 июля 2011 г.
А.Феоктистова
Эксперт "ЭЖ"
Подписано в печать
08.02.2010
Похожие темы
