Выплата гонораров артистам

[Александр В]

Здравствуйте Уважаемые!
Подскажите пожалуйста, как ПРАВИЛЬНО рассчитать налоги.
Задача такая: Российская организация (ОСНО), организует мероприятие. Мероприятие проходит в одной из столиц - стран СНГ, не в России. Для участия в мероприятии приглашаются российские артисты и артисты из других стран (Белоруссия, Украина, Армения, Таджикистан и т.д.)
Гонорары всем артистам должна выплатить эта самая российская организация. Следовательно вопросы:
1. Правильно ли удержание НДФЛ с гонорара артистам (13% с российских артистов и 30% с остальных, включая белоруссов) и уплата его в российский бюджет (мероприятие проходит НЕ В РОССИИ).
2. Нужно ли уплачивать взносы во внебюджетные фонды (34%) с гонораров артистов - не россиян?
3. С какой суммы начислять взносы во внебюджетные фонды с гонораров артистов - россиян, если гонорар составляет, ну например 1 млн. рублей конкретному артисту, и при этом у этого артиста в этом году был еще другой официальный доход, который он получал в ДРУГИХ организациях?
4. Нужно ли с каких-либо выплат гонораров начислять взносы в ФСС (травматизм)?
5. Не нужно ли каких либо разрешений на привлечение иностранной рабочей силы и проблем с ФМС при заключении контракта с артистом- не россиянином? Мероприятие - разовое.

 

[yablochkina]

Ух ты! интересный вопрос - никогда такую ситуацию не разбирала . Давайте попробуем разобрать по-маленьку .

страховые взносы :
N 212-ФЗ

Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
(в ред. Федерального закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ)
2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).
3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
(часть 5 введена Федеральным законом от 23.12.2010 N 383-ФЗ)

Добавлено через 1 минуту 50 секунд
еще надо смотреть договор между РФ и страной ( откуда артист)ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И КАПИТАЛ - это для того чтобы разобраться с НДФЛ

Добавлено через 3 минуты 12 секунд
плюс ст 221 НК РФ о профессиональных вычетах ( это для российских артистов)

Добавлено через 10 минут 27 секунд
таким образом с российскими артистами все понятно: доход -проф.вычет х13% = НДФЛ . страховыми взносами обложили , при этом учли статью 8 закона 212-ФЗ :Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.т.е надо еще понимать что за доходы в налоговом периоде были у артиста - запросите справку о полученных доходах - это возможно?

Добавлено через 13 минут 50 секунд
из соглашения РФ и Таджикистан:

Статья 17

Доходы артистов и спортсменов

1. Несмотря на положения статей 14 и 15 настоящего Соглашения, доход, полученный резидентом одного Договаривающегося Государства в качестве работника искусства, такого как артист театра, кино, радио или телевидения или музыкант, или в качестве спортсмена от его личной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником искусства или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому работнику искусства или спортсмену, а другому лицу, то этот доход может, несмотря на положения статей 7, 14 и 15 настоящего Соглашения, облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусства или спортсмена.
3. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются к доходам, получаемым от деятельности, осуществляемой в Договаривающемся Государстве работниками искусства или спортсменами, если посещение этого Государства в основном финансируется другим Договаривающимся Государством, его субъектами или местными органами власти. В этом случае такой доход может облагаться налогом только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является данный работник искусства или спортсмен.

Добавлено через 15 минут 1 секунду
из Соглашения между РФ и Беларусь :

Статья 13
Доходы от независимых личных услуг

1. Доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, только если:
а) это лицо располагает в этом другом Государстве постоянной базой, используемой им для целей осуществления своей деятельности, или
б) доход выплачивается из источников в этом другом Государстве.
Во всех остальных случаях такой доход может облагаться налогом только в первом упомянутом Государстве.
2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, спортивную, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Добавлено через 15 минут 58 секунд
из Соглашения между РФ и Украиной :

Статья 14
Доходы от независимых личных услуг

1. Доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, только если:
а) этот резидент располагает в этом другом Государстве постоянной базой, используемой им для целей осуществления своей деятельности, и доход относится к этой постоянной базе, или
б) доход выплачивается из источников в этом другом Государстве.
2. Выражение "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую деятельность в области искусств, научную, спортивную, литературную, воспитательную или преподавательскую, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов, аудиторов и бухгалтеров.
3. Если доход от личной деятельности, осуществляемой работником искусств или спортсменом в таком его качестве, начисляется не самому работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, этот доход может независимо от положений статьи 7 облагаться налогом в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, в Договаривающемся Государстве, где осуществляется деятельность работника искусств или спортсмена.

Добавлено через 20 минут 23 секунды
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 26 января 2011 г. N 03-04-06/6-10

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо некоммерческого партнерства по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения физических лиц, выполняющих работы по трудовым договорам, а также по договорам гражданско-правового характера за пределами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, для выполнения работ на территории иностранных государств российская организация заключает трудовые договоры либо договоры гражданско-правового характера с гражданами иностранных государств.
В соответствии с п. 2 ст. 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Поскольку в данном случае физические лица выполняют работы на территории иностранных государств, получаемое ими вознаграждение относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
При этом если такие лица не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со ст. 207 Кодекса, то их доходы от источников в иностранном государстве, как в виде заработной платы по трудовым договорам, так в виде выплат по гражданско-правовым договорам, не признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26.01.2011

Добавлено через 21 минуту 41 секунду
т.о. гонорар артистов- нерезидентов не облагается страховыми взносами , а НДФЛ надо смотреть по каждой конкретной стране .

 

[Александр В]

yablochkina, СПАСИБО большое!
Ситуация действительно не очень простая.
Давайте подведем итог, может у кого-нибудь будет на этот счет свое мнение...
1. Страховые взносы на гонорары иностранных артистов я НЕ начисляю.
2. С российских артистов я требую 2-НДФЛ или какой другой документ, подтверждающий полученный ими доход в этом году в других местах. И если их доход меньше 463000 руб, то до этой планки я страховые взносы начисляю. Если больше, то вовсе не начисляю.
3. Заключая с артистами договора гражданско-правового характера, взносы в ФСС (травматизм) я ни российским ни зарубежным артистам не начисляю.
4. С НДФЛ получается главная заморочка. Источником финансирования является Международный фонд (не являющийся резидентом РФ), с которым у нашей организации агентский договор на организацию мероприятия. Правильно ли я понимаю, что в этом случае источником выплаты дохода является нерезидент РФ, а значит гонорар иностранного артиста должен облагаться НДФЛ по ставкам страны, резидентом (гражданином) которой он является и уплачиваться в бюджет этой страны.
Если это так, то расскажите, как это происходит технически? Российская организация удерживает с гонорара артиста НДФЛ по ставке его государства и перечисляет этот налог в бюджет этого государства? Или выплачивает артисту гонорар полностью, а артист уже сам должен "париться" и рассчитываться со своим государством? При этом упоминание о том, что артист должен самостоятельно уплатить НДФЛ со своего дохода прописывается в договоре с ним?

Добавлено через 18 минут 54 секунды
Блин, совсем крыша едет...:sos:

Ситуация 1. Армянин выступает в Киеве и получает гонорар из бюджета Межгосударственного фонда через его агента - Российскую компанию. Должна ли Российская компания удерживать НДФЛ или армянин сам у себя в Армении платит налог по своим ставкам?

Ситуация 2. Российский артист выступает в Минске и получает гонорар из бюджета Межгосударственного фонда через его агента - Российскую компанию. Должна ли в этой ситуации Российская компания выступать налоговым агентом? И куда бедному артисту платить налог со своего гонорара?

 

[Аутсорсинг]

Заключается гражданско правовой договор с артистом (если он не ИП конечно), если Россия , то платим 13 % НДФЛ, если в работе присутствует трамватизм, тогда с гонорара начисляется 0,2 % взносы от несчастных случаев и профзаболеваний Но !! если такая обязанность будет прописана в договоре.
И затраты потом будут списываться за счет чистой прибыли.

Если артист ИП, то все по другому. Тут может присутствовать продюссорский договор.


Что касается СНГ , то НДФЛ -30 % ( артисты не являются высококвал. специалистами)

НО ВЫШЕНАПИСАННОЕ ТОЛЬКО ОТНОСИТСЯ К ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ.

 

[Александр В]

Аутсорсинг, Хорошо, а как на счет межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения в части НДФЛ?
Это точно, что ИНОСТРАНЕЦ, который ВЫСТУПАЕТ НЕ В РОССИИ, получит от МЕЖДУНАРОДНОГО фонда через РОССИЙСКУЮ организацию гонорар за вычетом НДФЛа по РОССИЙСКОМУ законодательству, который потом будет уплачен в РОССИЙСКИЙ бюджет?

 

[yablochkina]

из бюджета Межгосударственного фонда через его агента - Российскую компанию

а какой по тексту договор заключен между фондом и рос.компанией. с какой формулировкой по банковским документам приходят деньги из фонда на р/с рос.компании ? какие четко обязанности агента по договору с фондом .

Добавлено через 1 минуту 57 секунд
договор с артистом заключает рос.компания от своего лица? или есть ссыль на договор между фондом и рос.компанией?

Добавлено через 6 минут 7 секунд
Вопрос: Организация является собственником морских рыболовецких судов, которые ходят под Государственным флагом РФ. Специфика работы морских судов такова, что суда могут находиться вне территории РФ (на промысле в 12-мильной зоне или в ремонте) более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, что подтверждается соответствующими документами, в частности судовой ролью. Заработная плата экипажу начисляется за каждый месяц работы в рейсе и выплачивается ежемесячно путем перечисления на лицевой счет в банк РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - только от источников в РФ.
Налоговый статус членов экипажей морских судов определяется в общем порядке в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ. При этом пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ, вне зависимости от источника выплаты такого дохода, т.е. при определении источника дохода в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей учитывается место осуществления деятельности, за выполнение которой производится вознаграждение.
Согласно ст. 67 Конституции РФ территория РФ включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними. Таким образом, пространство за пределами 12-мильной зоны не является территорией РФ. Следовательно, свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, члены экипажей морских судов выполняют в иностранных государствах, выплачиваемая им заработная плата за каждый месяц нахождения в рейсе относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Облагается ли НДФЛ заработная плата членов экипажей морских судов? Если да, то по какой ставке?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 июня 2011 г. N 03-04-06/6-139

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации - членам экипажей морских судов, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 2 ст. 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Определение налогового статуса членов экипажей морских судов и источника их доходов производится в общем порядке в соответствии с п. 2 ст. 207 Кодекса и ст. 208 Кодекса.
При этом пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса предусмотрено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, вне зависимости от источника выплаты такого дохода.
Таким образом, при определении источника дохода в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей учитывается место осуществления деятельности, за выполнение которой производится вознаграждение.
Если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, члены экипажей морских судов выполняют в иностранных государствах, выплачиваемая им заработная плата за период нахождения за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В случае если такие работники не будут признаваться налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с положениями п. 2 ст. 207 Кодекса, их доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, не подлежат налогообложению в Российской Федерации.
Если работники организации будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации, их доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
При этом выплаты, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производимые российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14.06.2011

Добавлено через 11 минут 22 секунды
как вариант- можно сделать запрос в Минфин :
ст. 208 НК РФ п. 4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Добавлено через 12 минут 12 секунд
копии текстов договоров без цифр сможете дать посмотреть ?

Добавлено через 21 минуту 16 секунд
Вопрос: Филиал российской организации заключил с физическим лицом - гражданином Азербайджана договор на оказание услуг на территории Азербайджана. Данное физическое лицо не является налоговым резидентом РФ. Облагаются ли его доходы НДФЛ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 20 июля 2010 г. N 13-11/076208

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам, полученным от источников в РФ.
При этом согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Таким образом, из положений подпункта 6 пункта 1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ следует, что при определении источника дохода в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей учитывается место осуществления деятельности, за осуществление которой производится вознаграждение.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ физические лица, не являющиеся резидентами РФ, не признаются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ с начала налогового периода.
В данном случае филиал российской организации заключил с физическим лицом - гражданином Азербайджана договор на оказание на территории указанного государства услуг. Это физическое лицо не является налоговым резидентом РФ.
Поскольку физическое лицо оказывает услуги, предусмотренные заключенным договором, за пределами РФ, то вознаграждение за их оказание относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Следовательно, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ и получающее доходы от источников за пределами РФ, не признается плательщиком НДФЛ. Таким образом, на момент выплаты дохода организация не производит исчисления и удержания НДФЛ.

Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина

Добавлено через 23 минуты 2 секунды
Вопрос: Российская организация выплачивает вольнонаемным гражданам - резидентам Республики Молдова вознаграждение за работу в воинских формированиях, дислоцированных за пределами Российской Федерации. Должна ли организация удерживать с указанного вознаграждения НДФЛ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 24 декабря 2009 г. N 20-20/3/3508

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Физические лица, не находящиеся в Российской Федерации в течение указанного срока, за исключением отдельных случаев, перечисленных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, не являются налоговыми резидентами России.
В подпункте 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ установлено, что вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации относятся к доходам, полученным от источников за пределами России.
Поскольку вольнонаемные граждане различных государств, работающие в воинских формированиях ОГРВ, получают вознаграждение за работу на территории иностранного государства, то такие доходы относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, указанные граждане, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получают вознаграждение за работу в воинских формированиях, дислоцированных за пределами Российской Федерации, не относящееся к доходам от источников в России.
Следовательно, данные физические лица не являются плательщиками НДФЛ в России.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова действует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 12.04.96.
Согласно Соглашению доходы резидентов Республики Молдова от работы по найму в данных республиках могут облагаться только в Республике Молдова.
Следовательно, российская организация, выплачивающая доход вольнонаемным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами России, за выполнение работ за пределами Российской Федерации, не обязана исчислять, удерживать и перечислять налог с таких доходов. Налогообложение указанного дохода осуществляется в соответствии с законодательством страны пребывания.

Заместитель
руководителя Управления
государственный советник 3-го класса
Е.А. Останина

Добавлено через 37 минут 27 секунд
из ПРОТОКОЛА СНГ от 15 мая 1992 годаОБ УНИФИКАЦИИ ПОДХОДА И ЗАКЛЮЧЕНИЯ
СОГЛАШЕНИЙ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА
(там Армения, Беларусь, Азейбарджан,Казахстан, Кыргыстан) :

Статья 13
Независимая личная деятельность

1. Доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве от оказания профессиональных услуг или другой независимой деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Термин "профессиональные услуги" включает независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую личную деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Статья 17
Работники искусств и спортсмены

1. Несмотря на положение статей 12 и 13 настоящего Соглашения, доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в качестве работника искусств, такого, как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена от его личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. В случае, когда доход в отношении личной деятельности, осуществляемой работником искусств или спортсменом в таком его качестве, начисляется не самому работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, этот доход может, несмотря на положение статей 5, 12 и 13 настоящего Соглашения, облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусств или спортсмена.
3. Несмотря на положение пунктов 1 и 2, доход, получаемый работниками искусств или спортсменами, которые являются лицами с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве, от деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в рамках Соглашения о культурном обмене между Правительствами обоих Договаривающихся Государств, освобождается от налогообложения в этом другом Договаривающемся Государстве.

Мой вывод такой :
из Протокола следует , что НДФЛ может облагаться в России , но , согласно НК РФ ( все что было выше в этой "ветке") облагаются НДФЛ доходы нерезидентов только если они получены от источников в РФ . Согласно писем УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ т 20 июля 2010 г. N 13-11/076208 и от 24 декабря 2009 г. N 20-20/3/3508 : Поскольку физическое лицо оказывает услуги, предусмотренные заключенным договором, за пределами РФ, то вознаграждение за их оказание относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. следовательно - НДФЛ в данном случае не начисляется .

давайте еще проанализируем статью 208 НК

Добавлено через 40 минут 43 секунды
3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

т.е. что это доход полученный от источников за пределами РФ доказали?

 

[Александр В]

yablochkina,
Агентский договор стандартный, Фонд не является резидентом РФ, и включен в перечень международных организаций, при оказании услуг для которых применяется ставка НДС 0%.

Межгосударственный фонд "...", именуемый в дальнейшем «Принципал», , и АНО "...", именуемое в дальнейшем «Агент», заключили настоящий Агентский Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора​

1.1. По настоящему Договору Агент обязуется совершать от своего имени, но за счет средств Принципала юридические и иные действия по подготовке и проведению Мероприятия, а Принципал обязуется оплатить их.
1.2. Мероприятие осуществляется в рамках Плана-сметы проведения мероприятий (проектов) на 2011 г., реализуемых под эгидой и при поддержке Межгосударственного фонда "...". Указанный документ является основанием для заключения настоящего Договора.
1.3. По настоящему Договору Агент обязуется совершить действия в соответствии с Техническим заданием и Календарным планом.

2. Обязанности сторон​

2.1. Агент обязуется:
...
2.1.3. По окончании выполнения действий представить Принципалу на утверждение финансовый Отчет о выполненной работе.
3.4. За выполненные Агентом действия Принципал выплачивает фиксированное вознаграждениев размере ____ путем перечисления на расчетный счет Агента после утверждения финансового и информационного отчетов и подписания Акта сдачи - приемки выполненных работ.

Договора с артистами пока не заключали, это не проблема, что решим, то и напишем. Главное, чтобы в случае проверки никто не докопался, а артист получил чистыми на руки свою фиксированную сумму. Если артисту самому платить НДФЛ, то чтобы он получил больше на сумму этого налога. Поэтому мне надо понять ставки налогов, чтобы их в смету заложить. Причем без запаса, так как потом за каждую копейку, кроме своего агентского вознаграждения перед фондом отчитываться.

 

[yablochkina]

1.3. По настоящему Договору Агент обязуется совершить действия в соответствии с Техническим заданием и Календарным планом.

а Тех.задание можно почитать?

Добавлено через 3 минуты 13 секунд
Простите, что дергаю с документами- но лучше уж все посмотреть досконально.

 

[Александр В]

yablochkina,там нет ничего, касающегося бухгалтерии...

Приложение № 1​

к Агентскому договору № _______​

от ____ ____________ 2011 г.​

ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
По подготовке и проведению Мероприятия:

________________________________________________​

1. Цели и задачи проведения Мероприятия:
2. Обоснование актуальности проведения мероприятия по предлагаемой теме:
3. Содержание и описание мероприятия:
4. Характеристика ожидаемого результата мероприятия:
5. Оценка сроков мероприятия в полном объеме:

 

[yablochkina]

Меня интересует конкретика в только в таком ключе- агент обязуется разработать сценарий , сам подобрать артистов или как?мы разбираем налогообложение доходов артиста - следовательно хочу понять что на тему заключения договоров с артистами прописано в договоре между фондом и рос.компанией. или уже не копаться ? Вы разобрались со своей ситуацией?

 

[Александр В]

В ТЗ прописаны общие слова, цели и задачи.
Основные данные прописаны в смете: расходы на проезд, проживание, питание, требования райдеров, конкретные ФИО артистов и их гонорары и т.п. Всего смета на 5 листов. Собственно к вопросу о гонораре артиста по смете и остались вопросы, так как заранее известно, сколько наличных денег конкретный артист должен получить чистыми на руки. Следовательно в смету эта сумма должна быть заложена с учетом НДФЛ который я (как налоговый агент) или он сам заплатит + страховые взносы, которые я должен буду заплатить за него.

Если я правильно понял из Ваших объяснений и своих размышлений, то НДФЛ мне надо закладывать в зависимости от гражданства конкретного артиста (за граждан РФ плачу я, а иностранцам я плачу "грязными" и они уже платят сами за себя у себя в стране), а страховые взносы я начисляю по ставке 31,1% только на артистов - граждан РФ, но не более 143993 руб. на каждого (463000 руб * 31,1%) вне зависимости был ли у них официальный доход в других местах или нет.

 

[yablochkina]

я ставку 31,1 % не проверяла .

вне зависимости был ли у них официальный доход в других местах или нет.

- да
Вопрос: О порядке исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в случаях, если физическое лицо в течение расчетного периода работает в нескольких организациях или, работая в одной организации, получает выплаты по разным основаниям.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 января 2011 г. N 76-19

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения сообщает свое мнение <...> по вопросу исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в случаях, если физическое лицо работает в течение расчетного периода в нескольких организациях или, работая в одной организации, получает выплаты по разным договорам.
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Согласно ч. 3 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
На основании ч. 1 ст. 10 Федерального закона N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 27.11.2010 N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г." база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. То есть с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу работника, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода (календарного года), страховые взносы с 2011 г. не взимаются.
С учетом изложенного, если физическое лицо в течение расчетного периода работает в нескольких организациях, база для начисления страховых взносов в отношении данного физического лица определяется отдельно каждой организацией (плательщиком страховых взносов) самостоятельно, без учета выплат, полученных физическим лицом в других организациях.
В случае если физическое лицо в течение расчетного периода работает в одной организации, которая производит выплаты данному физическому лицу по разным основаниям, например по трудовому и гражданско-правовому договорам, то такая организация для определения базы для начисления страховых взносов в отношении данного работника учитывает все выплаты в его пользу суммарно по всем основаниям, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года).

Заместитель директора
Департамента
Министерства здравоохранения
и социального развития РФ
Л.А.КОТОВА
17.01.2011

Добавлено через 1 минуту 45 секунд
как Вы рассчитали ставку 31,1 % , разве не 34%

Добавлено через 6 минут 19 секунд
Сорри- Вы правы - тут же самозанятые ... 31,1%

Добавлено через 8 минут 53 секунды
нет- я не согласна - самозанятые по ФЗ - это индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. ( п2.части 1 ст 5 ) .... Поэтому- все таки 34 %

 

[Александр В]

212-ФЗ
Статья 9.
3. В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных в частях 1 и настоящей статьи, также не включаются:
2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Получается, что в ФСС с выплат по гражданско-правовому договору не платим. Значит 34%-2,9%=31,1%

 

[jamelia1988]

Всем здрасти! У меня проблема полегче кажется. Помогите, если не трудно.
Мы должны выплатить гонорар свои же режиссерам. Подскажите, пожалуйста, какие налоги мы должны удержать с их гонорара, какие у них вычеты и должны ли мы платить в ФСС и ПФР? Заранее спасибо.