При выплате выходящему из общества участнику действительной стоимости его доли в уставном капитале не возникает ни доходов, ни расходов, поскольку указанная выплата не направлена на получение дохода (пп. 3 п. 1 ст. 251, абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).
по перешедшей к ООО доли другому участнику, то, по разъяснениям Минфина России (Письмо от 21.01.2010 N 03-03-06/2/5), данная реализация доли рассматривается как реализация имущественных прав. При этом признается выручка от реализации имущественных прав в размере суммы, получаемой от другого участника (п. 1 ст. 249 НК РФ). Указанный доход организация вправе уменьшить на расходы по выплате действительной стоимости доли вышедшему участнику на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ.
согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)). В таком случае в составе расходов не учитываются затраты организации на выплату действительной стоимости доли вышедшему участнику, поскольку они не направлены на получение дохода (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).
перешедшая к ООО доля продается другому участнику по цене, равной затратам организации на выплату действительной стоимости доли вышедшему участнику. Поэтому независимо от выбранного варианта прибыль по рассматриваемой операции равна нулю.
Давайте обсудим и поищем обоснования в виде писем или судебной практики для подкрепления позиции
Добавлено через 5 минут 42 секунды
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных при реализации доли в уставном капитале.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июня 2011 г. N 03-03-06/1/377
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли убытков, полученных при реализации доли в уставном капитале, и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) участник общества вправе выйти из общества путем отчуждения доли обществу независимо от согласия других его участников или общества, если это предусмотрено уставом общества.
На основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
При этом цена приобретения доли в уставном капитале общества формируется исходя из первоначального и дополнительных вкладов участника общества.
Пунктом 2 ст. 268 Кодекса определено, что, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп. 2, 2.1 и 3 п. 1 ст. 268 Кодекса, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
Таким образом, по нашему мнению, убыток от реализации доли в уставном капитале учитывается при исчислении налога на прибыль. Убытком признается сумма превышения цены приобретения доли с учетом расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, над доходами от ее реализации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
22.06.2011
