Банкротство — не щит: почему после выездной налоговой проверки материалы все равно уйдут в СК

Здравствуйте!

По итогам выездной налоговой проверки компании доначислили более 40 миллионов рублей. Денег на уплату нет, введена процедура банкротства. Кажется, что теперь все вопросы будут решаться в рамках дела о несостоятельности, и об уголовном преследовании можно забыть.

Но это опасное заблуждение. Прошлогоднее дело, прошедшее три инстанции, показало, что налоговый орган не просто вправе, а обязан направить материалы выездной налоговой проверки в Следственный комитет, даже если компания находится в процедуре банкротства.

Предыстория: доначисления, банкротство и жалоба в СК

По результатам проведения выездной налоговой проверки налоговая инспекция доначислила акционерному обществу более 41 миллиона рублей (НДС и налог на прибыль). Основание — создание схемы с фиктивными контрагентами.

Решение по результатам выездной налоговой проверки устояло в апелляции и вступило в силу 26 июня 2023 года.

Далее события развивались так:

1. 75-дневный срок: Закон (п. 3 ст. 32 НК РФ) дает налогоплательщику 75 дней на добровольную уплату долга. Этот срок истек 9 октября 2023 года.

2. Проверка ЕНС: на эту дату на Едином налоговом счете компании было всего около 2,6 миллиона рублей, что было явно недостаточно для погашения долга.

3. Передача материалов в СК: убедившись, что долг не погашен и его размер превышает порог для возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ, налоговый орган 23 октября 2023 года направил все материалы выездной налоговой проверки в Следственный комитет.

Компания, считая эти действия незаконными, обратилась в арбитражный суд.

Аргументы компании: почему, по ее мнению, ФНС была неправа?

Налогоплательщик построил свою защиту на нескольких доводах, главный из которых — проведение в отношении него процедуры банкротства. По его мнению, в этих условиях у него нет возможности погасить долг в 75-дневный срок, так как все расчеты должны идти в порядке очередности, установленной законом о банкротстве.

Вердикт судов: обязанность есть обязанность

Суды всех трех инстанций встали на сторону налогового органа.

1. Банкротство — не индульгенция

Суды четко разграничили два разных процесса:

• Принудительное взыскание: в условиях банкротства налоговый орган действительно не может взыскивать долг в обычном порядке.

• Информационный обмен: а вот обязанность направить материалы в Следственный комитет — это не мера взыскания, а реализация обязанности по информационному обмену между ведомствами.

«Само по себе направление материалов налоговой проверки в следственные органы не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика... поскольку не предрешает выводы следственных органов», — указали суды.

2. 75 дней — и ни днем больше

Правило 75 дней, установленное статьей 32 НК РФ, является императивным. Закон не содержит никаких исключений для компаний, находящихся в процедуре банкротства. Если по истечении этого срока на ЕНС нет достаточной суммы, у налогового органа возникает обязанность передать материалы следователям.

Выводы для бизнеса

1. Банкротство не защищает от уголовного преследования. Не стоит надеяться, что введение процедуры банкротства автоматически «заморозит» все претензии, включая потенциальные уголовные.

2. 75 дней — критический срок. Если у вас есть вступившее в силу решение выездной налоговой проверки с крупными доначислениями, у вас есть ровно 75 дней, чтобы найти способ погасить долг.

3. Не цепляйтесь за формальности. Мелкие ошибки налоговиков не помогут, если по существу нарушение очевидно.

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.11.2024 по делу № А19-7293/2024.