Здравствуйте!
По итогам выездной налоговой проверки компании доначислили более 40 миллионов рублей. Денег на уплату нет, введена процедура банкротства. Кажется, что теперь все вопросы будут решаться в рамках дела о несостоятельности, и об уголовном преследовании можно забыть.
Но это опасное заблуждение. Прошлогоднее дело, прошедшее три инстанции, показало, что налоговый орган не просто вправе, а обязан направить материалы выездной налоговой проверки в Следственный комитет, даже если компания находится в процедуре банкротства.
Предыстория: доначисления, банкротство и жалоба в СК
По результатам проведения выездной налоговой проверки налоговая инспекция доначислила акционерному обществу более 41 миллиона рублей (НДС и налог на прибыль). Основание — создание схемы с фиктивными контрагентами.
Решение по результатам выездной налоговой проверки устояло в апелляции и вступило в силу 26 июня 2023 года.
Далее события развивались так:
-
75-дневный срок: Закон (п. 3 ст. 32 НК РФ) дает налогоплательщику 75 дней на добровольную уплату долга. Этот срок истек 9 октября 2023 года.
-
Проверка ЕНС: на эту дату на Едином налоговом счете компании было всего около 2,6 миллиона рублей, что было явно недостаточно для погашения долга.
-
Передача материалов в СК: убедившись, что долг не погашен и его размер превышает порог для возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ, налоговый орган 23 октября 2023 года направил все материалы выездной налоговой проверки в Следственный комитет.
Компания, считая эти действия незаконными, обратилась в арбитражный суд.
Аргументы компании: почему, по ее мнению, ФНС была неправа?
Налогоплательщик построил свою защиту на нескольких доводах, главный из которых — проведение в отношении него процедуры банкротства. По его мнению, в этих условиях у него нет возможности погасить долг в 75-дневный срок, так как все расчеты должны идти в порядке очередности, установленной законом о банкротстве.
Вердикт судов: обязанность есть обязанность
Суды всех трех инстанций встали на сторону налогового органа.
1. Банкротство — не индульгенция
Суды четко разграничили два разных процесса:
-
Принудительное взыскание: в условиях банкротства налоговый орган действительно не может взыскивать долг в обычном порядке.
-
Информационный обмен: а вот обязанность направить материалы в Следственный комитет — это не мера взыскания, а реализация обязанности по информационному обмену между ведомствами.
«Само по себе направление материалов налоговой проверки в следственные органы не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика... поскольку не предрешает выводы следственных органов», — указали суды.
2. 75 дней — и ни днем больше
Правило 75 дней, установленное статьей 32 НК РФ, является императивным. Закон не содержит никаких исключений для компаний, находящихся в процедуре банкротства. Если по истечении этого срока на ЕНС нет достаточной суммы, у налогового органа возникает обязанность передать материалы следователям.
Выводы для бизнеса
-
Банкротство не защищает от уголовного преследования. Не стоит надеяться, что введение процедуры банкротства автоматически «заморозит» все претензии, включая потенциальные уголовные.
-
75 дней — критический срок. Если у вас есть вступившее в силу решение выездной налоговой проверки с крупными доначислениями, у вас есть ровно 75 дней, чтобы найти способ погасить долг.
-
Не цепляйтесь за формальности. Мелкие ошибки налоговиков не помогут, если по существу нарушение очевидно.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.11.2024 по делу № А19-7293/2024.
