X Ежегодная конференция «Международное налоговое планирование: игры закончились»: как это было

Привет, Регфорум!

Более 130 человек посетили X Ежегодную конференцию «Международное налоговое планирование: игры закончились», которая прошла 16-17 ноября 2017 года в LotteHotelMoscow. Организатор мероприятия – компания infor-media Russia,партнерами выступили EY, Пепеляев Групп, Eurofast, Consulco, TAXOLOGY, z-card и MobileCat.  

Первый день

Рустам Вахитов, ITA (Нидерланды),выступил модератором ключевой сессии «Новое в ОЭСР и российская практика», открывшей деловую часть программы. Ирина Быховская, EY, в своем выступлении рассказала о подробностях подписания Россией в июне 2017 года Многосторонней конвенции по реализации мер Плана BEPS и о том, как работает такое соглашение. Обозначила необходимые меры для применения MLI к двусторонним соглашениям, а также объяснила смысл тестов основной цели (PPT) и на ограничение льгот (LOB). Ирина подчеркнула, что впереди многих ждет тяжелое время и посоветовала провести проверку структур на наличие откровенной налоговой оптимизации.

Павел Царёв, «Бейкер Тилли Бел» (Республика Беларусь),сделал обзор различных норм, документов и указов президента Беларуси, посвященных правовому регулированию налогового и валютного контроля в стране на данный момент. Слушатели также узнали о списке офшорных зон для России и Белоруссии (совместных и раздельных). Павел наметил направления деофшоризации, рассказал, как работают сейчас с трансфертным ценообразованием и о грядущих изменениях в 2018 году. «В вопросе международного обмена финансовой информацией мы сильно отстаем от России, т.к. Беларусь не присоединилась к международному обмену. Сегодня работа ведется, но сроки не известны. На данный момент офшорный сбор, составляющий 15% от суммы платежа, является основным моментом демотивации, поэтому в Беларуси не работают с компаниями, зарегистрированными в офшорных зонах», - заключил Павел.

Дмитрий Вольвач, ФНС России, в начале своего выступления отметил, что встреча на конференции «Международное налоговое планирование» уже стала традиционной. Каждый год кажется, что так много уже сделано и внедрено, но все равно постоянно появляются новые цели. 2017 год не стал исключением и поставил новые задачи, а в 2018 году уже начнется автоматический обмен информацией. Сегодня активно идет имплементация обмена налоговой и страховой отчётностью и мирового обмена данными. «Институт финансового мониторинга становится более глобальным, переходит страховые рамки. Никто не ожидает, что первые обмены станут эффективными и полноценными, здесь главное начать. Каждый год будет приносить изменения. Например, уже до конца года должны появиться электронные сертификаты резидентства», - отметил Дмитрий Валерьевич и, в заключение, пожелал всем участникам мероприятия хороших итогов в этом году и прорывов в следующем.

В сессии «Трансграничные структуры и операции. Развитие практики и новшества в подходах налоговых органов» Андрей Кириллов, «Пепеляев Групп», поделился позитивной и негативной практикой, касающейся определения фактического получателя дохода. Позитивной практики на данный момент совсем мало. Андрей рассмотрел особенности дел и представил выводы судов в отношении инвестиционных компаний и холдингов.

Софья Тараева, Tele2 Russia, выступила с докладом на тему «Как провести реструктуризацию бизнеса, не вызывающую вопросов налоговых органов» на примере 34 юридических лиц и более 380 филиалов и обособленных подразделений, присоединившихся к Tele2 в процессе слияния. В ходе работы были рассмотрены ожидаемые плюсы и минусы. Когда стало ясно, что плюсов больше, была поставлена задача осуществления реорганизации. «Ложкой дёгтя» стали проблемы в работе с региональными налоговыми инспекциями, но и из отрицательного опыта можно и нужно извлечь урок. Особый акцент Софья сделала на том, что при реорганизации нужно следить за всеми счетами и возможными их блокировками, а также отметила, что жалоба является хорошим инструментом для эффективной работы с налоговыми органами.

Рустем Ахметшин, «Пепеляев Групп», раскрыл новые тенденции в судебной практике: в поиске скрытых дивидендов и переквалификация займов в инвестиции. Рустем вспомнил яркие дела «Новой табачной компании», «Фармцентра Вилар», «Московской пивоваренной компании», «Компании Талвис», «Промышленника», «Русснефть-Брянск», «Хэмэн – Дальний Восток». Главным выводом стал очевидный отрицательный тренд на переквалификацию отношений и признание выплат скрытыми дивидендами. Важно помнить о наличии и обосновании деловой цели и экономической целесообразности операций; соблюдении рыночных условий сделок (процентная ставка, сумма займа, срок возврата и дальнейшая пролонгация); контроле за исполнением обязательств. Доклад Рустема вызвал особый интерес аудитории.

Антон Торопцев, Teva Pharmaceutical, напомнил, что 5 лет назад правила игры устанавливал бизнес, а сегодня у налоговых органов появилось гораздо больше информации, был введен предпроверочный анализ. «У каждого дела есть свой собственный нюанс, который зачастую решает исход дела в суде. В условиях современности налоговая служба – основной источник дохода для государства, поэтому стоит привлекать налоговых менеджеров в самом начале, а не в случае возникновения проблем, - отметил Антон. - Главный посыл – активное сотрудничество налоговых сотрудников и менеджмента компании».

Более детально смотреть за налоговыми транзакциями призвал всех слушателей Александр Соколов, Arendt & Medernach. В самое ближайшее время появится обязательное подтверждение налоговой отчётности в европейских странах; при приёме клиента на обслуживание будет проходить очень тщательная проверка всех налоговых транзакций. Нужно помнить, что транзакции с Россией всегда будут высокорисковыми для европейских компаний. «В ближайшем будущем произойдут существенные изменения в законодательстве по бенефициарным собственникам и появится реестр бенефициаров во всех странах-членах ЕС», - отметил Александр.

В сессии «Мы будем жить теперь по-новому: возможности иностранных юрисдикций завтра» Алена Малая, Eurofast, дала рекомендации, как вести бизнес дальше с учётом BEPS. Алена призвала не использовать зеркальные займы, отказаться от классических офшоров и пересмотреть многоуровневые структуры с целью уменьшения количества уровней. Надия Омельчук, Eurofast, перешла к практике применения MLI, рассказала о статьях, которые выбрали Кипр и Греция («путь минимального пакета»). Надия сделала акцент на том, что могут применяться только статьи, подписанные с обеих сторон, и отдельно рассказала о Черногории.

Дайнис Водолагин, ABLV Corporate Finance, рассказал о преимуществах налогового резидентства физических лиц и налоговых возможностях в Латвии для бизнеса. Нужно перейти к такому налоговому планированию, которое минимизирует налоговые риски. «Летом были внесены правки в налоговое законодательство, которые дают дополнительные преимущества; и для холдинговых компаний в Латвии по-прежнему ставка налога на реинвестированную прибыль - 0%», - отметил Дайнис.

Людмила Меркулова, Danilov & Konradi LLP, раскрыла тему «Правовое регулирование и налогообложение ICO и операций с криптовалютой в различных юрисдикциях» и напомнила, откуда появился блокчейн. Ведь технология была разработана давно, но не использовалась бизнесом. Людмила продемонстрировала продуктовые направления использования (финансовое и нефинансовое); процесс формирования; принципы работы; осветила характеристики, преимущества и недостатки блокчейна. Делегаты узнали основные подходы к пониманию ICO (способ привлечения финансирования в крипотовалюте или фиатной валюте); механизм, структуру, последовательность действий, выбор юрисдикции для ICO; особенности правового регулирования криптовалют.

О выгодах налогового резидентства компании в РФ подробно рассказала Наталья Кордюкова, Юридическая фирма «КЛИФФ». Из презентации стали ясно видны налоговые последствия деятельности компании в РФ, критерии и порядок добровольного признания российской резидентности. Наталья порекомендовала становиться резидентом в следующих случаях: высокие локальные ставки на родине; для освобождения от КИК; при необходимости платить дивиденды холдингу в РФ; подготовка к продаже бизнеса.

Рустам Вахитов, ITA (Нидерланды), закрыл сессию рассказом об ожидаемых изменениях в законодательстве Голландии: снижение ставки корпоративного налога, снижение/отмена налога у источника по дивидендам, возможное введение налога у источника по роялти и процентам, ограничение вычета процентов.

После завершения деловой части программы начался фуршет в азиатском стиле, который дал делегатам не только возможность пообщаться в неформальной обстановке, но и задать спикерам вопросы, которые не успели прозвучать в ходе сессий. Еще несколько часов не затихали обсуждения поднятых на конференции тем.

Второй день 

Утро второго дня началось с частных консультаций для делегатов. Наши эксперты - Рустам Вахитов, ITA, Сергей Калинин, Адвокатское бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры», Евгений Коротких и Ирина Шамраева, Consulco, Илья Штромвассер, International Tax GSL - в индивидуальном порядке отвечали на вопросы делегатов в течение полутора часов.

Впрактической сессии «КИК: игры закончились?» Екатерина Кузнецова, EY, сделала обзор планирующихся изменений в законодательстве в области контролируемых иностранных компаний (КИК). Далее делегаты узнали, как вести себя компаниям со сдвинутым финансовым годом, впервые попавшим в периметр КИК; об уменьшении прибыли КИК на дивиденды; проведении корректировок прибыли КИК по данным финансовой отчётности (достаточность раскрытия данных).

Сергей Калинин, Адвокатское бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры», напомнил об особенностях автообмена информацией при работе с безотзывными структурами, активами в «страховой обертке», привел пример структуры владения КИК через российское ООО. Сергей отметил, что Кипр сохранил свои основные налоговые преимущества и рассказал о налогообложении доходов различных типов структур.

Первый доклад в сессии «Сделки между взаимозависимыми лицами: что нового на практике» представили Татьяна Воробьева, АФК «Система», и Сергей Сараев, EY. Сергей поднял вопрос актуальности автоматизации подготовки глобальной отчетности (CСR) и рассмотрел архитектуру реализованной системы. «Есть много методологических моментов, которые ещё не решены, при этом система состоит из бизнес-модулей, которые работают уже сегодня и постоянно совершенствуются», - отметил Сергей. Слушатели узнали, на что обратить внимание при выполнении проекта с учетом того, что в налоговом законодательстве все меняется в сторону большего контроля и прозрачности. Татьяна поделилась опытом, как пришли к автоматизации налоговой функции, и подчеркнула, что для достижения максимального результата в рамках проекта было обеспечено единство методологии, процессов и автоматизации.

Юлия Кузина,«Т Плюс», поделилась своей практикой работы по ТЦО и затронула возникающие технические сложности: несколько систем учета, которые по-разному адаптированы к подаче ТЦО, нестыковки, бюрократические проблемы.

По мнению Любови Старженецкой, Taxology, одной из главных новостей мира налогов является появление первой судебной практики по трансфертному ценообразованию - правилам, которые были введены в 2012 году. Любовь подробно разобрала дело ПАО «Уралкалий»: позиция компании и позиция ФНС; решение суда первой инстанции; рассмотрение дела в апелляции и явные нарекания к методике в апелляционном суде, а также выводы, которые стоит сделать, исходя из анализа этого дела.

Специальным гостем стал Александр Бражник, «Ростелеком», который сделал обзор последних писем и рекомендаций ФНС по ННВ и поделился хорошей новостью о том, что в судах чаще стали выноситься решения в пользу налогоплательщиков в делах о необоснованной налоговой выгоде. Обзор судебной практики, включая определения Верховного Суда РФ завершил его выступление.

В завершение второго дня Денис Щекин, «Щекин и партнеры», провел мастер-класс на тему «Необоснованная налоговая выгода (ННВ): новый закон и перспективы его применения». Он отметил, что 80% решений выносилось раньше в пользу государства, а сегодня эта ситуация меняется. Денис подробно рассмотрел статью 54.1 НК РФ и сделал выводы, что изменится теперь в борьбе с налоговыми злоупотреблениями. Спикер призвал рассмотреть понятие «Искажение» при подготовке финансовой отчетности и обратить внимание, что искажение может быть и неумышленным, а также напомнил возможные виды искажений.

Денис дал следующие рекомендации:

• Анализировать непроверенные сделки на 54.1 НК РФ за 2014-2017 гг.
• Новые договоры заключать с учетом понимания того, что нужно будет обосновывать деловую цель и отсутствие искажений (подробные формулировки в договорах, специальная переписка сторон, возможно даже судебные процессы с контрагентом).
• В отношении осмотрительности при выборе контрагентов – наращивать процедуры обоснования разумного выбора контрагента (проверка его опыта, ресурсов, сайта и др.).
• В договоры включать, как минимум, информирование о привлечении контрагентом к исполнению обязательств других лиц.
• Не полагаться на бремя доказывания налоговым органом, в действительности оно – на плательщике.

Компания infor-mediaRussia благодарит всех спикеров, партнеров и делегатов, которые приняли участие в мероприятии. До новых встреч!