Коллеги, добрый день!
Тема заезженная, но хочу прояснить один важный момент на который мало кто обращает внимание при выборе между УСН и ОСНО. На первый взгляд УСН кажется более выгодной системой, так как нет НДС и вместо налога на прибыль 20% уплачивается налог по ставке 15% (или 6%), однако … посмотрите два примера:
Пример 1
В отчетном периоде компания совершила операции:
- Покупка материалов 1.416.000 (в тч НДС 216.000)
- Реализация готовой продукции 2.006.000 (в тч НДС 306.000)
- Аренда цеха и склада 59.000 (в тч НДС 9.000)
- Заработная плата 60.000
- Страховые взносы 18.000
1. Расчет обязательств при ОСНО:
НДС:
306.000 – 216.000 – 9.000 = 81.000
Налог на прибыль:
1.700.000 – 1.200.000 – 50.000 – 60.000 – 18.000 = 372.000
372.000 * 20% = 74.400
Итого налоговые и страховые обязательства: 81.000 + 74.400 + 18.000 = 173.400
2. Расчет обязательств при УСН, 15%:
НДС:
216.000 + 9.000 = 225.000
Почему, это же входящий НДС? Налогоплательщик на УСН не платит НДС в бюджет, однако закупая товары с НДС он перечисляет этот налог поставщику, который, затем, уплачивает его в бюджет (то есть, налог уплачивается в бюджет не напрямую, а через поставщика).
Налог 15% при УСН:
1.700.000 – 1.416.000 – 59.000 – 60.000 – 18.000 = 147.000
147.000 * 15% = 22.050
Итого налоговые и страховые обязательства: 225.000 + 22.050 + 18.000 = 265.050
Итого, работая на УСН компания переплачивает налогов: 265.050 – 173.400 = 91 650
Пример 2
В отчетном периоде компания совершила операции:
- Покупка канц. товаров 118.000 (в тч НДС 18.000)
- Доходы от оказанных услуг 2.006.000 (в тч НДС 306.000)
- Аренда офиса 59.000 (без НДС)
- Заработная плата 1.100.000
- Страховые взносы 330.000
1. Расчет обязательств при ОСНО:
НДС:
306.000 – 18.000 = 288.000
Налог на прибыль:
1.700.000 – 100.000 – 59.000 – 1.100.000 – 330.000 = 111.000
111.000 * 20% = 22.200
Итого налоговые и страховые обязательства: 288.000 + 22.200 + 330.000 = 640.200
2. Расчет обязательств при УСН, 15%:
НДС: 18.000
Почему, это же входящий НДС? Налогоплательщик на УСН не платит НДС в бюджет, однако закупая товары с НДС он перечисляет этот налог поставщику, который, затем, уплачивает его в бюджет (то есть, налог уплачивается в бюджет не напрямую, а через поставщика).
Налог 15% при УСН:
1.700.000 – 118.000 – 59.000 – 1.100.000 – 330.000 = 93.000
93.000 * 15% = 13.950
Итого налоговые и страховые обязательства: 18.000 + 13.950 + 330.000 = 361.950
Итого, работая на ОСНО компания переплачивает налогов: 640.200 – 361.950 = 278.250
В первом примере налоги переплачивает компания на УСН, во втором - на ОСНО. С чем это связано?
