Когда от УСН больше убытков, чем пользы

Коллеги, добрый день!

Тема заезженная, но хочу прояснить один важный момент на который мало кто обращает внимание при выборе между УСН и ОСНО. На первый взгляд УСН кажется более выгодной системой, так как нет НДС и вместо налога на прибыль 20% уплачивается налог по ставке 15% (или 6%), однако … посмотрите два примера:

Пример 1

В отчетном периоде компания совершила операции:

• Покупка материалов                     1.416.000 (в тч НДС 216.000)
• Реализация готовой продукции    2.006.000 (в тч НДС 306.000)
• Аренда цеха и склада                   59.000   (в тч НДС 9.000)
• Заработная плата                         60.000 
• Страховые взносы                        18.000

1. Расчет обязательств при ОСНО:

НДС:

306.000 – 216.000 – 9.000 = 81.000

Налог на прибыль:

1.700.000 – 1.200.000 – 50.000 – 60.000 – 18.000 = 372.000

372.000 * 20% = 74.400

Итого налоговые и страховые обязательства: 81.000 + 74.400 + 18.000 = 173.400

2. Расчет обязательств при УСН, 15%:

НДС:

216.000 + 9.000 = 225.000

Почему, это же входящий НДС? Налогоплательщик на УСН не платит НДС в бюджет, однако закупая товары с НДС он перечисляет этот налог поставщику, который, затем, уплачивает его в бюджет (то есть, налог уплачивается в бюджет не напрямую, а через поставщика).

Налог 15% при УСН:

1.700.000 – 1.416.000 – 59.000 – 60.000 – 18.000 = 147.000

147.000 * 15% = 22.050

Итого налоговые и страховые обязательства: 225.000 + 22.050 + 18.000 = 265.050

Итого, работая на УСН компания переплачивает налогов: 265.050 – 173.400 = 91 650

Пример 2

В отчетном периоде компания совершила операции:

• Покупка канц. товаров                  118.000 (в тч НДС 18.000)
• Доходы от оказанных услуг           2.006.000 (в тч НДС 306.000)
• Аренда офиса                                59.000   (без НДС)
• Заработная плата                          1.100.000 
• Страховые взносы                         330.000

1. Расчет обязательств при ОСНО:

НДС:

306.000 – 18.000 = 288.000

Налог на прибыль:

1.700.000 – 100.000 – 59.000 – 1.100.000 – 330.000 = 111.000

111.000 * 20% = 22.200

Итого налоговые и страховые обязательства: 288.000 + 22.200 + 330.000 = 640.200

2. Расчет обязательств при УСН, 15%:

НДС: 18.000

Почему, это же входящий НДС? Налогоплательщик на УСН не платит НДС в бюджет, однако закупая товары с НДС он перечисляет этот налог поставщику, который, затем, уплачивает его в бюджет (то есть, налог уплачивается в бюджет не напрямую, а через поставщика).

Налог 15% при УСН:

1.700.000 – 118.000 – 59.000 – 1.100.000 – 330.000 = 93.000

93.000 * 15% = 13.950

Итого налоговые и страховые обязательства: 18.000 + 13.950 + 330.000 = 361.950

Итого, работая на ОСНО компания переплачивает налогов: 640.200 – 361.950 = 278.250

В первом примере налоги переплачивает компания на УСН, во втором - на ОСНО. С чем это связано?

Если вы обратили внимание, эти два примера отличаются составом расходов компаний:

• Если доля расходов с учетом НДС значительна по отношению к общей сумме расходов компании, то выгоднее использовать ОСНО. Например, производственные, торговые компании.
• Если доля расходов с учетом НДС минимальна по отношению к общей сумме расходов компании, то выгоднее использовать УСН. Например, разработчики ПО, консультанты.

Успехов в налоговом планировании!