Автоматизированная упрощенная система налогообложения, как альтернатива УСН

Здравствуйте, коллеги!

С 01.01.2026 года произойдёт одно из самых значимых изменений для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения: лимит для освобождения исполнения обязанностей плательщика НДС существенно снизится с 60 до 20 млн рублей, а далее опустится и до 10 млн. Для многих успешных и растущих компаний это означает потерю права на освобождение от уплаты НДС.

Однако есть альтернатива, которая позволяет сохранить ключевое преимущество упрощенки — высокий лимит доходов в 60 млн рублей. Речь идет об Автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) — экспериментальном режиме, который не только сохраняет щедрый лимит, но и предлагает высокий уровень автоматизации и освобождения от бюрократии. В этой статье мы подробно разберем, что такое АУСН, кто может на него перейти, как рассчитать налоговую нагрузку и какие шаги необходимо предпринять для перехода, чтобы ваша компания могла продолжать расти без оглядки на снижающиеся лимиты по УСН.
 

Что такое АУСН

АУСН (АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) – это специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.

Эксперимент по применению АУСН проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Режим поэтапно вводится на территории субъектов Российской Федерации. Для каждого региона установлена своя дата начала применения АУСН (например, в Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях — с 01.07.2022, в Краснодарском крае, в том числе федеральной территории Сириус – с 01.01.2025, в Санкт-Петербурге — с 01.01.2025, в Башкортостане — с 01.01.2026 и т.д.). Актуальный список регионов и дат публикуется на сайте ФНС России.
 

Кто вправе перейти на АУСН

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и организации могут перейти на АУСН с даты государственной регистрации в налоговом органе (при условии, что эксперимент уже начался в их регионе).

Действующие ИП и юрлица на общей системе налогообложения могут перейти на АУСН с 1 января года, следующего за годом подачи уведомления.

С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, получили право перейти на АУСН с 1 числа любого месяца.

Переход является добровольным.

 Для перехода на АУСН необходимо одновременно соблюдать следующие условия:

• регистрация в субъекте РФ, участвующем в эксперименте;
• организации не должны иметь филиалов и (или) обособленных подразделений;
• численность работников не более 5 человек;
• годовой доход не более 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей;
• расчетные счета открыты только в уполномоченных банках (список банков ведется ФНС и включает, в частности, Сбербанк, ВТБ, Альфа-Банк, Т-Банк, Россельхозбанк, Банк «Точка» и другие);
• зарплата выплачивается только в безналичной форме;          
• не применяются другие специальные налоговые режимы.
   

Как уплачивается налог на АУСН

Налоговый период – месяц.

Не позднее 7-го числа следующего месяца плательщику следует проверить в личном кабинете или кабинете банка правильность разметки банковских операций, на основе которых будет рассчитываться налог.

Налог рассчитывает налоговый орган. Уведомление о необходимости его уплаты налогоплательщик получает не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Уплатить налог следует не позднее 25-го числа того же месяца.
 

Что является объектом налогообложения на АУСН

При переходе на АУСН, а также раз в год с 1 января налогоплательщики могут выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы».

Сравнительная таблица налоговой нагрузки на УСН и АУСН

При доходе 25 млн руб. в 2026 году налоговая нагрузка будет в следующих размерах (в качестве примера):

Упрощение (отмена) отчетности

Применение АУСН предполагает кардинальное упрощение отчетности. Страховые взносы платить не нужно. Социальные гарантии обеспечиваются из бюджета.

На АУСН платят только взносы на травматизм — 2 959 рублей в 2026 году. Это сумма взносов за год и она не зависит от количества работников. Платят взносы ежемесячно — по 1/12 от годовой суммы (246,58 рублей в месяц в 2026 году).

В налоговые органы больше не нужно представлять:

• налоговую декларацию по УСН;
• расчет 6-НДФЛ и справки о доходах физлица;
• расчет по страховым взносам.

В СФР (Социальный фонд России) отчетность по страховым взносам также не представляется.

Кроме того, плательщикам АУСН не нужно вести книгу учета доходов и расходов, в отличие от тех, кто применяет УСН.

В каких случаях отчетность остается

• Декларация по налогу на прибыль – если налогоплательщик выступал налоговым агентом или выплачивал дивиденды.
• Декларация по НДС – если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС.
• Отчетность по работникам (например, СЗВ-ТД) подается в Социальный фонд России в установленном порядке.

Как перейти на АУСН

Новый бизнес: при регистрации ИП или юрлица уведомление о переходе на АУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк. При использовании сервиса ФНС «Государственная онлайн-регистрация бизнеса» уведомление можно подать сразу.

Действующий бизнес (с 1 января 2025 года для применяющих УСН или НПД): уведомление о переходе на АУСН следует подать через личный кабинет или уполномоченный банк не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, с которого планируется переход.

Заключение

Подводя итог, можно с уверенностью сказать, что Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это стратегический инструмент для бизнеса, который планирует рост в условиях новой реальности. В то время как традиционная УСН «сжимается» из-за снижения указанных лимитов, АУСН сохраняет планку в 60 млн рублей, предлагая при этом кардинальное упрощение администрирования: автоматический расчет налога, почти полную отмену отчетности и фиксированные затраты на страхование от несчастных случаев. Таким образом, для компаний, стоящих перед выбором из-за снижения лимитов по УСН, АУСН представляет собой взвешенный и перспективный выход.