Мда,как все грустно и не более...
Увеличение НДФЛ с дивидендов в 2015 году
По традиции каждый новый год в нашей стране начинается со вступления в силу новинок и обновок в налоговой сфере. Все новшества будем переваривать по ходу движения, я же сейчас хочу обратить внимание только на одну скромную, но чувствительную, особенно, для скромного же бизнеса тему – НДФЛ с дивидендов.
Изменения коснулись размера налоговой ставки: если раньше физические лица-резиденты с дивидендов платили гордые 9%, то теперь ставка приравнена к самой «стандартной» ставке налога на доходы – 13%. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ. С дивидендов по итогам 2014 г. придется отдать государству 13% (если в течение 2014 года прибыль уже была частично распределена, доплачивать – за уже полученное – не придется).
Стал ли вывод дохода через дивиденды для участников хозяйственных обществ невыгодным? Едва ли. Конечно, 9% отдавать менее неприятно, чем 13%. Но, выбирая среди легальных методов получения дохода (а в первую очередь, это дивиденды или зарплата), дивиденды все равно выигрывают за счет отсутствия отчислений в фонды.
Напомню, по осени Минфином было высказано мнение, что единственный учредитель, если он же – директор, может, оставаясь в рамках правового поля, трудовой договор сам с собой не заключать и зарплату самому себе не платить, взносы в фонды не отчислять и жить себе спокойно (см. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 17 октября 2014 года N 03-11-11/52558 во вложении). Мнение далеко не бесспорное, но если пытаться пользоваться милостиво подсказанной министерством логикой, то зарплата директора может быть заменена периодическим распределением прибыли через дивиденды. НДФЛ – тот же, что и с заработной платы, а вот экономия на взносах – очевидная. Но, скажу честно, я к мнению Минфина в данном случае отнеслась бы с должной критикой и понаблюдала бы со стороны.
Кроме этого, стоит помнить о том, что налоговые вычеты (ст. 218 – 221 НК РФ) на доходы от участия в компаниях не распространяются. Таким образом, дивиденды для целей налогообложения должны учитываться отдельно от заработной платы и т.п. и уменьшить долю государства в доходе за счет применения вычетов, например, связанных с приобретением имущества, невозможно.
В заключение напомню, что не только НДФЛ с дивидендов подрос после того, как свое отбили Куранты, – участники корпораций-юридические лица тоже теперь вынуждены будут делиться с бюджетом в большем объеме: ставка налога на прибыль с дивидендов увеличена аналогичным образом с 9% до 13%.
Файлы
Статьи по теме:
- Новое в налогообложении и выплате дивидендов (видео)
- Налогообложение дивидендов и реорганизация: как считать срок, дающий право на нулевую ставку?
- Выплачиваем дивиденды имуществом: налоговые последствия
- Заем на дивиденды: можно ли списать проценты?
- Невостребованные и невыплаченные дивиденды
- Международные компании и меры государства по устройству "российских офшоров"
Статьи автора по теме:
Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
А моей маме выгодно. Имущественный вычет "подрастёт", потому что дивиденты облагались 9 % и не могли учавствовать в "консолидируемой сумме".
14 января 2015 в 18:26
Х Закрыть
«Имущественный вычет "подрастёт", потому что дивиденты облагались 9 % и не могли учавствовать в "консолидируемой сумме"»
Насколько я понимаю, из п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что дивиденды и сейчас не участвуют и вычеты на них не распространяются.
И, допустим, если сотрудник компании также является участником, то справки о доходах от одной компании (которая является налоговым агентом по НДФЛ в плане зарплаты и в плане дивидендов) будут, как и раньше, две разные. Просто раньше выдавали одну на зарплату, допустим, где было 13%, а другую о дивидендах, где налог составлял 9%, а теперь будет ставка одинаковая.
15 января 2015 в 1:52
Х Закрыть
«стоит помнить о том, что налоговые вычеты (ст. 218 – 221 НК РФ) на доходы от участия в компаниях не распространяются. Таким образом, дивиденды для целей налогообложения должны учитываться отдельно от заработной платы и т.п. и уменьшить долю государства в доходе за счет применения вычетов, например, связанных с приобретением имущества, невозможно.»
Почему?
п. 3 ст. 210 НК РФ - Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
п. 1 ст. 224 НК РФ - Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Так что претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который
- Является налоговым резидентом РФ
- При этом он получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%
14 января 2015 в 19:251
Х Закрыть
Вы же мне цитируете п. 3 ст. 210 2й части Налогового кодекса.
В действующей редакции за абзацем, который Вы процитировали, идет фраза:
«В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются. (абзац введен Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ)»
Опираясь на это указание закона я и писала, что вычеты и доходы от участия в организациях, увы, идут разными путями и не пересекаются. Или я не правильно толкую норму закона?
15 января 2015 в 1:492
Х Закрыть
на самом деле у меня пока не сложился однозначный ответ на этот счет
занимаясь подготовкой 3-НДФЛ, я штудирую все письма ФНС и Минфина, но пока ... тишина.
Из НК РФ, на мой взгляд, следует возможность получения вычета, но дискутировать не стану.
Почему?
Впервые за мою практику до сих пор нет формы 3-НДФЛ за 2014 год, обычно она готова 30 декабря, в 2014 году чуть позже (типа примерно 5 января в раб. день)
есть письмо ФНС, в кот. налоговики просят подождать форму, кот. сейчас на регистрации в Минюсте аж с декабря.
Разработчики ПО внесли изменения в ПО за 2013 год, добавив 2014 год. И как бы сейчас можно использовать это ПО в части, не противоречащей нововведениям. Я пока торможу клиентов с декларациями, потому не смотрела эту форму.
Но там точно нет 5-ти летнего срока на продажу недвижимости и НДФЛ с дивидендов ни в части ставки, ни в части вычетов.
У меня пара вопросов на сегодня: на какое жилье распространяется 5 лет (на все или купленное в 2014) и вопросы по дивидендам, еще по акциям есть вопрос.
Ждем ПО и новую форму 3-НДФЛ, т.е. даже ПО, а не форму, и все станет очевидным без разъяснений.
15 января 2015 в 2:06
Х Закрыть
Спасибо за развернутый комментарий - поняла Вашу позицию. Тогда действительно, ждем. Хотя с виду норма звучит достаточно однозначно и, судя по тому, что пишут, многие ее толкуют так же точно, как и я. С другой стороны, я б с удовольствием ошиблась в данном вопросе ;)
16 января 2015 в 6:34
Х Закрыть
«по осени Минфином было высказано мнение, что единственный учредитель, если он же – директор, может, оставаясь в рамках правового поля, трудовой договор сам с собой не заключать и зарплату самому себе не платить, взносы в фонды не отчислять и жить себе спокойно»
А по весне было противоположное мнение того же органа (Письмо Минтруда России от 05.05.14 № 17-3/ООГ-330) в котором сделан следующий вывод: ... на выплаты, производимые в пользу генерального директора организации, являющегося ее единственным учредителем, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.
15 января 2015 в 5:46
Х Закрыть
Да, я в курсе. потому-то и пишу, что мнение это - спорное.
Собственно, я даже больше склоняюсь к тому, что прав Минтруд был весной (но есть более смелые толкователи, чем я). В профильных законах о взносах (точную цитату прямо сейчас я не найду за нехваткой утреннего времени) есть формулировочки про единственного участника-руководителя, работающего по трудовому договору, и обязанному выплачивать взносы - т.е. Минтруд тогда не "с потолка" брал, а законодательство цитировал.
И логика не на стороне учредителя-руководителя: бедным ИПешникам ведь приходится, даже если дохода нет, платить фиксированные взносы. А единственный учредитель-руководитель - он все-таки во многом похож на ИП, только думает, что спрятался за лицом своего ООО и защитил таким образом свое имущество от возможной ответственности за то, что он в процессе деятельности натворит.
16 января 2015 в 6:43
Х Закрыть
Данная тема требует более глубокой проработки в отдельной публикации.
16 января 2015 в 9:16
Х Закрыть
Согласна! Возьметесь?
Тем интересных очень много, но, увы, времени катастрофически не хватает. Как-то расслабился организм за праздники, 3-4х часов на сон больше категорически не хватает, а если больше спать, то всего, что хотется, не успевается ;(
16 января 2015 в 10:01
Х Закрыть
Согласиться легко, сделать будет сложно. Чтобы выжить в текущей ситуации, нужно шевелиться в 10 раз быстрее и расставлять правильно приоритеты. Если будет практическая задача, то на ее основе обязательно напишу.
21 января 2015 в 15:35
Х Закрыть
Какого фига!!! Почему, когда цены на всё поднимаются, государство решило мне подрезать зарплату???
21 января 2015 в 15:23
Х Закрыть
Введите имя участника
