Здравствуй, Регфорум!
В конце января 2018 года Министерство Финансов РФ (далее – МинФин РФ) порадовало всех опубликованным проектом Федерального Закона «О цифровых финансовых активах» или простыми словами «законом о криптовалюте». По прогнозам МинФина РФ законопроект планируется внести на рассмотрение в Государственную Думу в конце февраля 2018 года. При этом стоит оговориться, что текст проекта в случае внесения в Государственную Думу и при прохождении в ней чтений еще не раз подвергнется доработке.
Прежде всего, надо сказать, что работа над проектом велась долго (хотя в законопроекте всего 5 статей), участие в обсуждениях принимал и Центральный Банк РФ (далее – ЦБ РФ). Однако, в конечном итоге МинФин РФ и ЦБ РФ несколько разошлись во взлядах, в том числе в отношении операций по обмену, о чем речь пойдет далее, а в сети Интернет в начале года появилось два проекта закона (привожу ссылки на первый и второй).
Почему законопроект о криптовалюте так ждали?
Во-первых, наконец-то были предложены правовые определения ключевых понятий в данной сфере
Таких, как криптовалюта, токен, блокчейн, майнинг, смарт контракт, а следовательно, сделана попытка определить их правовой статус.
Так, вводится новое для нашего законодательства понятие «цифровой финансовый актив». Под ним понимается имущество в электронной форме, созданное с использованием шифровальных (криптографических) средств. Под данное понятие подпадает криптовалюта и токен.
Приведены и определения самих понятий криптовалюта и токен.
Криптовалюта – это вид цифрового финансового актива, создаваемый и учитываемый в распределенном реестре цифровых транзакций участниками этого реестра в соответствии с правилами ведения реестра цифровых транзакций.
Токен – вид цифрового финансового актива, который выпускается юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (эмитент) с целью привлечения финансирования и учитывается в реестре цифровых записей.
Таким образом, исходя из выбранного МинФином РФ подхода следует, что криптовалюту и токены, с точки зрения правовой природы, предлагается отнести к такому объекту гражданских прав, как имущество.
Какое же это имеет практическое значение? Признание криптовалюты и токенов имуществом, например, означает, что сделки с ними являются объектом налогообложения, на такое имущество можно обратить взыскание.
Право собственности на имущество в виде цифрового финансового актива удостоверяется путем внесения цифровых записей в реестр цифровых транзакций, что напоминает регулирование бездокументарных ценных бумаг.
Очень важно отметить, что МинФином РФ прямо закрепляется, что цифровые финансовые активы не являются законным средством платежа на территории Российской Федерации, а им может быть только рубль.
Проектом также вводится определение понятия блокчейна как «распределенного реестра цифровых транзакций», который определили как систематизированную базу цифровых транзакций, которые хранятся, одновременно создаются и обновляются на всех носителях у всех участников реестра на основе заданных алгоритмов, обеспечивающих ее тождественность у всех пользователей реестра.
Определен и статус валидаторов (от англ. validate — подтверждать) то есть пользователей/майнеров, осуществляющих проверку транзакций с криптовалютой путем записи информации о таких транзакциях в блоки системы блокчейн в целях подтверждения легитимности транзакции (считается, что транзакция легитимна после записи в 6 блоках).
Как следует из законопроекта валидатором может быть юридическое или физическое лицо, являющееся участником реестра цифровых транзакций и осуществляющее деятельность по валидации цифровых записей в реестре цифровых транзакций в соответствии с правилами ведения реестра цифровых транзакций.
«Майнинг» определен как предпринимательская деятельность, направленная на создание криптовалюты и/или валидацию с целью получения вознаграждения в виде криптовалюты. В связи с тем, что майнинг предлагается отнести к предпринимательской деятельности, то можно предположить, что такая деятельность также будет облагаться налогом.
Вводится определение «смарт-контракта» как договора в электронной форме, исполнение прав и обязательств по которому осуществляется путем совершения в автоматическом порядке цифровых транзакций в распределенном реестре цифровых транзакций в строго определенной им последовательности и при наступлении определенных им обстоятельств. Указывается, что защита прав сторон смарт-контракта осуществляется по аналогии с защитой прав сторон договора, заключенного в электронной форме.
И наконец дано определение «цифровому кошельку» — программно-техническое средство, позволяющее хранить информацию о цифровых записях и обеспечивающее доступ к реестру цифровых транзакций.
Во-вторых, в законопроекте описано правовое регулирование операций с цифровыми активами
Прежде всего, МинФин РФ высказался по поводу операций по обмену цифровых финансовых активов на иные виды финансовых активов, рубли, иностранную валюту. На сегодняшний день такие операции свободно проводятся на так называемых криптовалютных биржах (например, Exmo) и обменниках.
В случае принятия законопроекта в существующем виде такие операции смогут осуществляться не всеми, а только специальными операторами обмена цифровых финансовых активов. Ими смогут быть только юридические лица, которые либо созданы в соответствии с законодательством Российской Федерации и осуществляют брокерскую, дилерскую деятельность или деятельность по управлению ценными бумагами в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», либо юридическими лицами, являющимися организаторами торговли в соответствии с Федеральным законом «Об организованных торгах».
Кроме того, все операции по обмену предполагается осуществлять в соответствии с Правилами организованных торгов цифровыми финансовыми активами, зарегистрированными в ЦБ РФ.
В настоящий момент деятельность организаторов обмена криптовалюты и токенов в РФ никак не урегулирована, что допускает участие в ней любых лиц. В случае принятия законопроекта, многие площадки будут отстранены от данного вида деятельности. Тем самым предполагается защитить участников рынка от мошеннических действий.
Что интересно, в законопроекте, который представил ЦБ РФ имеются расхождения в этой части. По более консервативному мнению ЦБ РФ, операции по обмену должны быть разрешены только в отношении токенов, но не криптовалюты. По всей видимости, это было вызвано сложностями в контролировании эмиссии криптовалюты, ее высокой волатильностью.
И в-третьих, МинФин РФ также предлагает урегулировать ICO
Которое до настоящего момента также находилось в серой зоне правового регулирования.
Под выпуском токенов (ICO) в законе предлагается понимать последовательность действий, направленную на отчуждение эмитентом токенов их приобретателям (примечание – по аналогии с размещением акций).
В настоящий момент такого регулирования в РФ не существует, и выпуск токенов может осуществлять любое лицо без каких-либо ограничений.
Предлагается ввести следующие ограничения:
- У токена определенного вида может быть только один эмитент.
- Лица, не являющиеся квалифицированными инвесторами (в соответствии с Федеральным законом от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»), могут приобрести в рамках одного выпуска токены на сумму не более пятидесяти тысяч рублей. При этом такие лица могут приобретать токены только путем их зачисления на специальный счет, открываемый приобретателю токена оператором обмена, который сам является владельцем цифрового кошелька.
В случае же приобретения токенов лицами, являющимися квалифицированными инвесторами, цифровой кошелек может быть открыт на имя самого квалифицированного инвестора.
