Все про новый налоговый режим для самозанятых: обзор законопроекта

Добрый день, коллеги!

Кто сможет применять новый налоговый режим

Как начать применять НПД и отказаться от него

Гражданину, в том числе индивидуальному предпринимателю, для начала применения НПД надо подать в налоговую заявление, копию паспорта и фотографию (зачем это для ИП — загадка). Если у гражданина есть личный кабинет на сайте ФНС, то достаточно подать только заявление. Заметим, что доступ к личному кабинету в законопроекте заявлен как обязательное условие для регистрации физлиц, являющихся гражданами стран ЕАЭС. Для иностранцев из других стран такого условия нет.

Заявление о постановке на учет в налоговом органе, копия паспорта, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» без применения усиленной квалифицированной электронной подписи.

Абсолютное налоговое новшество — подать заявление от имени гражданина сможет банк! Естественно, с согласия гражданина.

Налогоплательщиком НПД гражданин станет только после уведомления его налоговым органом через мобильное приложение «Мой налог». А может быть и отказ, если налоговая выявит какие-то противоречия и несоответствия в документах, и имеющихся у инспекции сведениях.

Отказ от применения НПД будет добровольным, причем снять с учета гражданина должны уже на следующий день, после направления заявления об этом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы, могут перейти на НПД в любой момент. Если они решат отказаться от НПД, то смогут вернуться на другой спецрежим сразу после отказа. Надо будет только подать заявление (уведомление) о постановке на учет плательщика нужного спецрежима в течение 30 календарных дней.

Какие доходы не будут попадать под НПД

1. Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений
2. Доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств
3. Доходы от сдачи в аренду нежилой недвижимости
4. Доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений
5. Доходы от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд
6. Доходы от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов
7. Доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности)
8. Доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад
9. Доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 20 ст. 217 НК РФ
10. Доходы от уступки (переуступки) прав требований
11. Доходы в натуральной форме.

Как видим, владельцам коммерческой недвижимости, сдаваемой в аренду, можно не беспокоиться - им платить НПД не дадут.

Интересен пункт 8, он явно придуман для того, чтобы избежать увольнения работников с целью заключения с ними договоров как с плательщиками НПД.

В пункте 9 речь идет о нынешних самозанятых гражданах — репетиторах, нянях и т.п.

Налоговый период и налоговые ставки

Налоговым периодом предложено считать календарный месяц. Ставки налога будут зависеть от того, кому реализуются товары, работы или услуги. Если физлицам (не ИП), то ставка 4%. Если юрлицам и ИП, то 6%. Уплачивать налог надо будет не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Кто и как будет считать налог

Обязанность применять это приложение при реализации будет прописана в законе. Причем применяться оно будет не только для отправки сведений в налоговые органы, но и для выдачи документов покупателям.

Но не стоит думать, что налог насчитают на абсолютно все доходы, данные о которых поступят налоговикам. Законом предусмотрен налоговый вычет, который будет зависеть от ставки налога. Если доход облагается по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если применяется ставка 6%, то вычет составит 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей в месяц.

Никакие расходы налоговую базу уменьшать не будут. И тут возникает проблема с договорами поручения, агентскими и комиссии. Законом установлен запрет на применение НПД лицами, являющимися поверенными, агентами или комиссионерами (пункт 4 в разделе статьи «Кто не сможет применять НПД»). Однако сделано исключение для курьеров. Но ничего не написано про то, как им будут считать налог, ведь они будут принимать деньги в пользу продавцов.

Заметим, что тем, что является доверителем, принципалом и комитентом применять НПД можно. При этом если посредник, действующий от имени налогоплательщика сам применяет ККТ и передает фискальные данные в налоговые органы, то обязанность по передаче данных будет считаться выполненной, и сам налогоплательщик НПД не должен будет направлять данные через приложение.

Если же посредник не применяет ККТ, налогоплательщик обязан передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждой операции реализации или сводные сведения и сформировать чеки (сводные чеки) по проведенным операциям, не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты с покупателями.

Какие документы выдавать покупателям (клиентам)

Чек для покупателя будет формироваться через мобильное приложение «Мой налог». По крайней мере так можно понять статью 14 законопроекта, хотя там явно пропущено слово «чек» в пункте 1 и потому не очень понятно, что же такое должен передать продавец покупателю.

Чек должен быть сформирован и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При безналичном расчете чек должен быть сформирован и передан покупателю не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты.

Чек может быть передан в бумажном или электронном виде.

В электронной форме чек может быть передан следующими способами:

• путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или на электронную почту, представленные покупателем;
• путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством QR-код, содержащийся на чеке.

В чеке должны будут указываться следующие данные:

1. Наименование документа
2. Дата и время осуществления расчета
3. Фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика продавца
4. ИНН продавца
5. Указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
6. Сумма расчетов
7. ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя-покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя
8. QR-код, который позволяет покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов
9. Уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

Законопроектом предусмотрено возможность работы через электронные площадки и банки, в таком случае в чеке еще указываются:

• ИНН оператора электронной площадки или кредитной организации (в случае участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
• наименование оператора электронной площадки или кредитной организации (в случае участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета).

Невыдача чеков покупателям — юрлицам и ИП, лишит их права уменьшать налог на покупку товаров, работ или услуг у плательщиков НПД.

Важное условие для сдающих в наём жилье

Одна из причин, почему многие владельцы сдаваемого в наём жилья не хотят становится предпринимателями, это невозможность применения вычета по НДФЛ при продаже сдававшейся квартиры. Так вот этот нюанс законопроектом предусмотрен.

Плательщики НПД, сдающие свои квартиры, не потеряют ни права на имущественный вычет по подпункту 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ, ни права не платить налог вообще, если будут соблюдены условия пункта 17.1 статьи 217 НК РФ.

Однако если владелец квартиры был ранее предпринимателем и уже сдавал квартиру как ИП, то у него не получится воспользоваться ни вычетом, ни правом не платить налог при продаже сдававшейся квартиры.

О чем второй законопроект

Второй законопроект, прежде всего, легализует сам факт появления первого закона, поскольку Налоговым кодексом не предусмотрены отдельные налоговые законы.

Кроме того, он вводит ответственность за нарушения в формировании и передаче данных через мобильное приложение «Мой налог». Предлагается добавить в часть первую НК статью 129.13, которая и устанавливает за это ответственность. А для операторов электронных площадок и банков будет другая статья — 129.14.

Предлагаются изменения и в закон 54-ФЗ, дающие право ИП, применяющим НПД, не применять ККТ.

Но самое главное в нем то, что индивидуальным предпринимателям, применяющим НПД, дается право не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. На граждан, которые будут применять НПД без регистрации как ИП, тоже не возлагается обязанность уплачивать эти взносы.

Однако налогоплательщики НПД смогут уплачивать взносы в ПФР добровольно. Что даст им стаж. Причем сумму взносов они смогут определить самостоятельно (максимум будет установлен).

Заключение

Следует обратить внимание на то, что это только законопроекты. Они могут быть серьезно переработаны по время рассмотрения в Госдуме. Однако депутаты будут спешить с принятием законов, потому что их надо принять до конца ноября, чтобы они вступили в силу с 1 января 2019 года.

^{Источник: Клерк.ру}