Патентная система налогообложения для ИП в 2019 году

Здравствуйте!

Экономно организовывать свой бизнес с помощью патентной системы налогообложения (ПСН) удобно малому бизнесу. ПСН самая простая система налогообложения, имеющая немало преимуществ.

Разумеется, как и иные специальные режимы налогообложения, ПСН предусматривает некоторые требования и ограничения.

Кто может получить патент?

Получить патент могут Индивидуальные предприниматели (ИП), численность наемных работников которых не превышает 15 человек и которые осуществляют только определенные Налоговым кодексом виды деятельности – на сегодняшний день их 63. В большинстве своем – это оказание различных видов услуг.

Субъекты РФ сохраняют за собой право дополнить указанный перечень и законодательно закрепить, какие именно виды деятельности в юрисдикции субъекта РФ будут подпадать под ПСН.

При выборе ПСН также следует учитывать, что сумма готового дохода от реализации по всем видам деятельности, подпадающим под ПСН, не должна превышать 60 млн. руб.

Обратите внимание, что при применении одновременно УСН и ПСН учитываются доходы от реализации по обоим спецрежимам.

И еще одно ограничение: ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ)

Суть ПСН: налоговые органы вменяют Вам определенную сумму потенциально возможного годового дохода (ПВГД) по выбранным Вами видам деятельности, подпадающим под ПСН, (из перечня доступных видов по закону субъекта РФ), и определяют сумму налога по ставке 6%. Размер ПВГД устанавливается в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств или обособленных площадей.

Например:

Вы хотите оформить на 5 месяцев патент для оказания услуг по сдаче в наем жилого помещения в г. Москве в районе Южное Бутово, площадью 45 кв. метров, принадлежащего Вам на праве собственности.

Открываем Закон города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения».

Годовая стоимость патента – 210 000 руб.* 6% = 12 600 руб.

Стоимость патента в месяц = 12 600 руб./ 12 мес. = 1 050 руб.

Стоимость патента на 5 месяцев составит 5 250 рублей.

От уплаты каких налогов освобождает предпринимателя применение ПСН?

1) НДФЛ (однако за наемных работников уплатить НДФЛ ИП обязан);

2) налога на имущество физ. лиц (за некоторыми исключениями);

3) НДС (кроме ввозного НДС – исключение из ст. 346.43 НК РФ).

Другие налоги уплачиваются ИП на общих основаниях.

Кроме того, налогоплательщику по ПСН нельзя забывать об обязательной уплате страховых взносов: как за себя, так и за наемных работников.

Страховые взносы ИП уплачивает за работников по пониженной ставке — в размере 20% от начисленных им сумм. Уплачивается только взнос на пенсионное страхование. Пониженный тариф на ОПС не распространяется на патенты по следующим видам деятельности: розничная торговля, общественное питание и сдача в аренду недвижимости – тут тарифы обычные.

Плюсы применения ПСН

Положительным моментом применения ПСН можно считать то, что исчисляется сумма патента сразу заранее, является фиксированной, и уплачивается авансовым способом.

Комфортным для налогоплательщика на ПСН является отсутствие бюрократической волокиты в связи со сдачей налоговой декларации: сдавать декларацию не нужно. А чтобы отслеживать соответствие суммы готового дохода по всем патентным видам деятельности лимиту в 60 млн. руб. в год, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима и держать ее наготове на случай налоговой проверки.

ПСН может применяться совместно с другими режимами: ОСНО, ЕНВД, УСН.

Например: у ИП может быть несколько торговых точек разных площадей, и в зависимости от их площади он может применять одновременно несколько спецрежимов:

• Для торговой точки до 50 кв.м – ПСН,

• Для торговой точки метражом от 50 до 150 кв. м. – ЕНВД, если он предусмотрен в соответствующем субъекте или УСН,

• Для торговой точки более 150 кв.м. – УСН.

Удобно и то, что рассчитывать сумму налога самостоятельно не нужно: это за Вас сделает налоговый орган. Однако предварительно рассчитать патент в Вашем регионе можно и самостоятельно, воспользовавшись электронным сервисом ФНС «Расчет стоимости патента».

Срок оплаты зависит от срока, на который выдан патент:

• если срок менее 6 месяцев — всю сумму налога необходимо перечислить до окончания срока действия патента,

• если срок от 6 до 12 месяцев – налог перечисляется двумя частями:

  • в размере 1/3 суммы налога – в течение 90 календарных дней с начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога — до окончания срока действия патента.

Законом не запрещено всю сумму налога по патенту перечислить одним платежом.

Самое главное – не пропускать сроки, предусмотренные НК РФ, поскольку при просрочке патент аннулируется, а ИП автоматически перейдет на ОСНО с момента начала действия патента (однако стоимость уплаченного патента идет в зачет НДФЛ) или на УСН или ЕНВД, если применял эти спецрежимы совместно с ПСН.

Кассовые аппараты для ИП на ПСН

До недавнего времени (1 июля 2018 г.) налогоплательщики на ПСН освобождались от обязанности применять контрольно-кассовую технику (ККТ) по тому виду деятельности, для которой применяется патент.

Сейчас, в связи с последними поправками в ФЗ №54 «О применении контрольно-кассовой техники», переход на КТТ станет и для ИП на ПСН обязательным. Установлена только отсрочка от применения ККТ до 1 июля 2019 г. почти по всем видам услуг из НК РФ (ст. 346.43 НК РФ) за небольшим исключением, а так же по розничной торговле, при условии отсутствия наемных работников.

При этом обязательной сохраняется выдача по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу).

Процедура оформления ПСН

Оформить переход на ПСН несложно: нужно лишь подать заявление на получение патента (форма 26.5-1) в налоговую того субъекта РФ, в котором ИП планирует осуществлять свою деятельность, независимо от места регистрации ИП. Заявление на выдачу патента подается не позднее 10 дней до даты начала применения специального режима налогообложения

Главное, правильно указать в заявлении:

• срок действия патента (от одного месяца до года),
• вид деятельности, допустимый для ПСН.

Если заявление заполнено и подано правильно, в течение 5 (пяти) рабочих дней после получения заявления, ИФНС выдает ИП патент.

Заявление о получении патента можно подать одновременно с документами на регистрацию ИП, тогда патентная система будет применяться с даты регистрации ИП.

В самом документе уже будет рассчитана стоимость патента, а также обозначены сроки оплаты.

На каждый вид деятельности, по которому планируется применять ПСН, налогоплательщик получает отдельный патент. Возможно приобрести и несколько патентов в разных субъектах РФ или на разные виды деятельности.

Сравнение УСН 6 % и ПСН

Чаще всего при выборе системы налогообложения небольшой бизнес рассматривает УСН-6% или ПСН, поскольку данные режимы наиболее просты.

В чем основное отличие ПСН от УСН-6%?

1) При УСН-6% налогом облагается вся сумма полученного дохода: рост реально полученного дохода увеличивает налоговую нагрузку.

При ПСН налогом облагается сумма потенциально возможного дохода независимо от того, был ли он реально получен; если доход ИП фактически превысит сумму потенциального дохода, то доплачивать налог не нужно.

2) При УСН-6% страховые взносы уменьшают сумму налога.

3) При ПСН страховые взносы не уменьшают стоимость патента и оплачиваются дополнительно к стоимости патента.

ПСН может стать действительно удобным и выгодным режимом налогообложения. Однако большую роль очевидно играет реальный уровень дохода. Фиксированная сумма налога будет удобна при высокодоходной деятельности, а в идеале — когда реально полученный доход превышает потенциальную сумму дохода. Тогда налоговая нагрузка будет ниже, чем при применении УСН.