Заместитель директора департамента аудита и бухгалтерского сопровождения юридической фирмы Клифф
Посты
1
Лайки
3

Налог на профессиональный доход, или подробно о самозанятых

  • 13 ноября 2019 в 14:14
  • 1289
  • 3
  • 2

    Привет всем!

    С 01.01.2019 стартовал эксперимент по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". На него могут перейти как обычные физические лица, так и индивидуальные предприниматели.

    Цель введения такого специального налогового режима — легализация доходов самозанятых граждан, которые, по сути, занимаются "теневым бизнесом" и не платят налоги (в частности, скрывают доходы от сдачи квартир в аренду, от репетиторства и т.д.).

    Это уже вторая попытка выведения на свет «теневого бизнеса».

    Первая попытка была сделана в 2017 году, когда Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ были введены двухлетние налоговые каникулы на 2017 — 2018 годы для отдельных категорий граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (например, репетиторов, сиделок, домработниц). Таких физических лиц освободили от выплаты НДФЛ и страховых взносов (п. 70 ст. 217, подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

    Для получения освобождения таким гражданам было предложено представить в налоговый орган уведомление об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@).

    При условии представления такого уведомления доходы физлица временно освобождаются от уплаты НДФЛ.

    Первоначально планировалось предоставить освобождение от НДФЛ только на 2017 и 2018 гг. Но впоследствии налоговые каникулы были продлены и на 2019 год (п. 70 ст. 217, подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

    Кроме того, субъектам Российской Федерации были предоставлены возможности установления также иных видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц и страховых взносов.

    Следует отметить, что налоговыми каникулами предусмотрены совсем другие условия, которые не нужно путать со специальным налоговым режимом "Налог на профессиональный доход".  Понимание указанного специального режима – это и есть цель нашего вебинара.

    Налог на профессиональный доход или, как сейчас говорят, налог для самозанятых, введен в действие Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ). Именно в этом Законе установлены все правила для нового налога. Пока специальной главы для НПД в Налоговом кодексе не будет. Это связано с тем, что данный налог является экспериментальным и будет применяться в течение десяти лет (с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. включительно) и не на всей территории России, а на ограниченной территории: в г. Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

    Но отсутствие спец. главы в налоговом кодексе, полностью посвященной налогу на профессиональный доход, не означает, что в данный налог совсем не упоминается в нем.

    В связи с принятием Закона № 422-ФЗ законодатели откорректировали отдельные положения части первой Налогового кодекса. Так, ст. 1 Налогового кодекса дополнена новым п. 8 (Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ). В этом пункте  предусмотрена возможность проведения в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов РФ (муниципальных образований) экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов на основании федеральных законов. А в список специальных налоговых режимов, содержащийся в п. 2 ст. 18 НК РФ, включен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

     

    Понятие "профессиональный доход"

    Чтобы правильно рассчитать налог, надо понимать основные понятия.

    Профессиональный доход — это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

     

    Объект налогообложения

    Объект налогообложения — это доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

    То есть фактически все доходы, которые получены от осуществления профессиональной деятельности, облагаются НПД.

     

    Какие доходы не подпадают под налог на профессиональный доход

    Из общего правила есть ряд исключений.

    В пункте 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ перечислены виды доходов, которые не признаются объектом обложения НПД. Предыдущий спикер озвучил доходы, которые не облагаются НПД. Но, как говорится, повторение – мать учения, поэтому уже прослушавшим первый вебинар не будет излишним повторить пройденное. А тем, кто только присоединился к нашему вебинару, будет полезно получить информацию. Итак,  к доходам, которые не признаются объектом обложения налогом на проф.доход относятся доходы, указанные на слайде 4. Я не буду их перечислять, дабы не тратить время, вы сами впоследствии их посмотрите.

    Обращу внимание только на некоторые из них:

    1. Не облагаются НПД доходы от трудовой деятельности.

    Это означает, что если гражданин, который зарегистрировался в качестве самозанятого, параллельно где-то работает по трудовому договору, его заработная плата будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

    При этом совмещение трудовой деятельности и деятельности, облагаемой НПД, не запрещается (письмо Минфина России от 01.02.2019 № 03-11-11/5884).

    Помимо основной работы, где вы получаете зарплату, вы можете получать дополнительные доходы, например, от оказания фотоуслуг или услуг по настройке и ремонту компьютеров. С этих дополнительных доходов может уплачиваться НПД.

    Этот же подход действует и в ситуации, когда физлицо работает по трудовому договору и сдает в аренду квартиру.

    В такой ситуации гражданин может зарегистрироваться в качестве самозанятого и тогда его заработная плата будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, а доход от сдачи квартиры — НПД (письмо ФНС России от 25.01.2019 № СД-3-3/458@).

    2. Второе — не признаются объектом обложения НПД доходы физлица от оказания (выполнения) услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, если заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

    Этот запрет введен для того, чтобы исключить возможность давления работодателей на работников с целью регистрации в качестве самозанятых. Если работодатель "заставит" работников зарегистрироваться в качестве самозанятых и заключит с ними гражданско-правовые договоры, налоговой выгоды он не получит. В отношении доходов бывших работников, с которыми заключен ГПД, действует общий режим налогообложения: их доходы облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

    3. В третьих, не признается объектом обложения НПД доход от передачи имущественных прав на нежилое помещение

    Таким образом, доход, полученный от передачи в аренду нежилого помещения, под налогообложение НПД не подпадает, а доход, полученный от сдачи в аренду жилого помещения наоборот, попадет под налогообложение НПД.

    • от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
    • государственными и муниципальными служащими, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
    • от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
    • от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
    • от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
    • от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
    • от уступки (переуступки) прав требований;
    • в натуральной форме;
    • от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
       

    Порядок признания доходов

    Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 7 Закона № 422-ФЗ).

    Иными словами, применяется кассовый метод учета доходов, т.е. учитываются только фактически полученные налогоплательщиком доходы.

    Если, например, стороны подписали акт об оказанных услугах, но самозанятый деньги от клиента еще не получил, налог уплачивать не надо. Доход отражается только после получения денег.

    Обратите внимание! Обязанность по отражению дохода и формированию чека возникает на дату получения денежных средств, даже если это аванс. При получении аванса надо сформировать чек, и сумма аванса будет включаться в налоговую базу в том месяце, когда этот аванс получен.

    Например, самозанятый гражданин выполнил по договору работы по ремонту квартиры в августе. В августе сторонами (т.е. заказчиком и исполнителем) был подписан акт приема-передачи выполненной работы.

    Договором было предусмотрено, что 50 % оплаты (аванс) заказчик уплачивает исполнителю до начала проведения ремонтных работ, а оставшиеся 50 % — в следующем месяце после окончания работ и подписания акта.

    Деньги реально были перечислены на счет гражданина в августе и сентябре.

    Таким образом, самозанятый должен отразить полученный доход в приложении "Мой налог" и сформировать чек 2 раза: на дату получения аванса (в августе) и на дату окончательного расчета (в сентябре).

    Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы, при переходе на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", в том случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

     

    Плательщик НПД действует через посредника

    Если самозанятый работает через посредника (реализует товары, работы, услуги, имущественные права на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров), доход считается полученным самозанятым в последний день месяца получения посредником денежных средств (п. 2 ст. 7 Закона № 422-ФЗ).

    Отметим, что при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) через посредника сам самозанятый чеки не формирует.

    Например, самозанятый реализует произведенный им товар через комиссионный магазин.

    В такой ситуации магазин при реализации товара покупателям пробивает кассовые чеки. А у самозанятого отсутствует обязанность по формированию чека и по передаче его покупателю (п. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ, п. 6 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

    Самозанятый, используя приложение "Мой налог", передает в налоговый орган сведения о произведенных за календарный месяц (это налоговый период) расчетах.

    Для этого ему потребуется получить от посредника отчет о продажах за календарный месяц.

    На основании отчета в приложении "Мой налог" надо будет отразить информацию о произведенных расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или  сводные сведения о произведенных за месяц расчетах. То есть в приложении надо будет отразить всю полученную посредником за месяц выручку (на последний  день месяца). Сделать это надо не позднее 9-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

    Имейте в виду: расходы при определении налоговой базы по НПД не учитываются, поэтому самозанятому необходимо показывать в приложении доход без вычета комиссионного вознаграждения посредника. 

    Кроме того, Законом № 422-ФЗ также не предусмотрена в этом случае обязанность подтверждения (в частности отчетом агента) налогоплательщиком статуса покупателя (физического лица, индивидуального предпринимателя или юридического лица).

    Почему так важно для самозанятого гражданина определять статус покупателя: физическое или юридическое (или индивидуальный предприниматель)  лицо является заказчиком, вы узнаете немного позже.
     

    Ограничение размера дохода

    Если доход самозанятого в текущем календарном году превысил 2,4 млн. рублей, самозанятый утрачивает право на применение спецрежима в виде уплаты НПД (подп. 8 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

    В этом случае налоговый орган самостоятельно снимет гражданина с учета в качестве плательщика НПД и сообщит об этом через мобильное приложение "Мой налог" (п. 15, 17 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

    Снятие гражданина с учета в качестве самозанятого в текущем году не означает, что гражданин не сможет может вновь зарегистрироваться в качестве самозанятого в следующем году. 

     

    Корректировка дохода

    Возможна ситуация, когда самозанятому потребуется вернуть полученные от клиента деньги (например, возврат аванса в случае расторжения договора).

    В этом случае надо будет откорректировать представленные ранее сведения о полученных доходах (п. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

    Корректировка ранее переданных сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению суммы налога, может быть проведена в следующих случаях:

    1. Возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
    2. Некорректный ввод таких сведений (т.е. при вводе данных в приложении была допущена ошибка).

    Исправления производятся непосредственно в приложении "Мой налог".

    При этом надо указать сумму корректировки, а также в специальном поле написать пояснения с указанием причин такой корректировки.

    Например, при возврате аванса заказчику в приложении следует пояснить:

    "Договор от "__" ________ № __ расторгнут. Аванс возвращен заказчику".

    После внесения исправлений в приложение "Мой налог" налоговый орган пересчитает налоговую базу.

    Если исправления поступят в налоговый орган уже после уплаты налога за соответствующий месяц, сумму излишне уплаченного налога можно будет зачесть в счет предстоящих платежей.

    В такой ситуации налоговый орган самостоятельно пересчитает сумму налога за следующий месяц с учетом переплаты.

    Или же излишне уплаченную сумму налога можно будет вернуть в порядке, который предусмотрен ст. 78 НК РФ (п. 6 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

      

    Налоговый период

    Налоговый период для самозанятых — один календарный месяц.

    Соответственно, налог уплачивается по результатам каждого календарного месяца.

    Налог уплачивается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 11 закона № 422-ФЗ)

    Первый налоговый период — это время с даты регистрации в качестве самозанятого до окончания следующего месяца (п. 2 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

    Пример Гражданин встал на учет в качестве самозанятого 10 марта 2019 года.

    Первым налоговым периодом для него будет период с 10 марта по 30 апреля 2019 г. Соответственно, первый раз уплатить налог надо будет до 25 мая включительно.

    При отказе от статуса самозанятого последним налоговым периодом будет время с начала месяца, в котором был отказ, до даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (п. 3 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

    Если гражданин решил сначала получить статус самозанятого, но потом быстро, прямо в том же месяце передумал, заплатить налог надо будет за период со дня постановки на учет в качестве самозанятого до дня снятия с учета.
     

    Налоговые ставки

    Очень  важно определить самозанятому гражданину статус покупателя: физическое лицо или юридическое.

    Обратите внимание, что действующим законодательством установлены разные ставки для разных покупателей (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

    Так, если покупателем является физическое лицо, то налоговая ставка составляет 4 %, а если покупателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то величина налоговой ставки – 6 %.

    Пример. Фотограф в 2019 году оказал частному лицу услуги по студийной фотосъемке на сумму 15 000 рублей. Налог на профессиональный доход составит 1 800 рублей (45 000 р. x 4%). А если бы точно такая же услуга оказывалась юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то налог составил бы 2 700 рублей (45 000 р. x 6%).

     

    Налоговый вычет 

    Законодательством установлено, что лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, установленном ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

    Остановимся подробнее на налоговом вычете.

    Как уже было сказано, его размер составляет 10 000 руб. (п. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

    Следует отметить, что данный налоговый вычет предоставляется не на какой-то определенный период, например год. И это не единоразовая сумма. Это общая сумма налогового вычета, которой может воспользоваться самозанятый за весь период деятельности в качестве плательщика НПД. Когда 10 000 руб. налогового вычета закончатся, вычет больше предоставляться не будет.

    Итак, вычет рассчитывается нарастающим итогом и после его полного использования больше не предоставляется. При этом срок использования налогового вычета не ограничен.

    На сумму налогового вычета уменьшается размер НПД, подлежащего уплате.

    При этом налоговый вычет предоставляется по следующим правилам.

    Если речь идет о доходе, который облагается по ставке 4%, сумма налогового вычета составит 1% от суммы дохода.

    Если налог исчисляется по ставке 6%, сумма налогового вычета равна 2% от суммы дохода.

    В указанном порядке вычет рассчитывается и предоставляется до тех пор, пока вы полностью не израсходуете установленный размер в 10 000 руб. После того как эта сумма уже будет "выбрана", налоговый вычет больше предоставляться не будет.

    Рассмотрим порядок расчета вычета на примере. Самозанятый гражданин оказывает услуги по ремонту квартир. В марте он ремонтировал квартиры только физических лиц. Поэтому весь полученный в феврале доход облагается налогом по ставке 4%.

    В марте самозанятый заработал 150 000 рублей. Размер налога за февраль составит 6 000 руб. (150 000 руб. x 4%). Из этой суммы отнимается налоговый вычет, который составляет 1 500 руб. (150 000 руб. x 1%). Соответственно, за февраль надо будет заплатить налог в размере 4 500 руб. (6 000 руб. — 1 500 руб.).

    Продолжаем рассматривать пример. В апреле гражданин получил деньги за ремонт офиса от организации. Сумма дохода — 200 000 руб. Налог с этого дохода — 12 000 руб. (200 000 руб. x 6%). Налоговый вычет в этом случае составляет 4 000 руб. (200 000 руб. x 2%). Соответственно, налог, который надо будет заплатить за апрель, составит 8 000 руб. (12 000 руб. — 4 000 руб.) , т.е. сумму налога уменьшается на налоговый вычет.

    Таким образом, за 2 месяца израсходован вычет в сумме 5 500 руб. (1 500 рублей за март и 4 000 рублей за апрель). Остаток составляет 4 500 руб.

    Если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.

    Для использования налогового вычета от гражданина не потребуется ни заявлений, ни специальных расчетов. Налоговый орган будет предоставлять налоговый вычет автоматически до тех пор, пока он не закончится. 

    Уплата налога и отчетность

    Налоговая инспекция сама рассчитает вам сумму налога к уплате.

    До 12-го числа включительно месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным месяцем), налоговики уведомят через приложение "Мой налог" о сумме начисленного за истекший месяц налога. В уведомлении также будут указаны реквизиты для перечисления налога.

    Заплатить налог надо до 25-го числа включительно месяца, следующего за истекшим (п. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ). Например, налог за сентябрь надо заплатить до 25 октября включительно.

    Обратите внимание! Если сумма налога будет менее 100 руб., ее не выставят к уплате, а добавят к сумме налога, которая будет рассчитана по итогам следующего месяца (п. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

    Процесс уплаты налога можно сделать автоматическим.

    Для этого надо привязать данные банковской карты к мобильному приложению "Мой налог". Тогда налоговый орган будет самостоятельно списывать сумму налога с карты.

    В этом случае в приложении "Мой налог" надо выбрать опцию "Оплата картой" и указать номер банковской карты. При необходимости можно изменить данные карты, с которой будут списываться средства.

    Отметим, что банковская комиссия при уплате налога через мобильное приложение не взимается.

    Если вы не хотите уплачивать налог через приложение, в приложении можно запросить создание квитанции на уплату налога. В этом случае формируется квитанция с QR-кодом, которую можно оплатить в любом банке.

    Еще один вариант уплаты налога — дать поручение на уплату налога операторам электронных площадок (Яндекс, Сити-Мобил) или уполномоченному банку. Уплачивать налог через оператора будет удобно тем лицам, которые непосредственно с ними сотрудничают.

    Если налог своевременно не заплатить, налоговый орган через приложение "Мой налог" направит требование об уплате налога. В требовании помимо суммы налога будет указан размер пеней, а также срок для исполнения требования.

    Такое требование поступит в течение 10 календарных дней с даты, когда надо было уплатить налог.

    В отношении отчетности: самозанятые не представляют в налоговый орган налоговую декларацию (ст. 13 Закона № 422-ФЗ). И вообще никакую отчетность в налоговые органы представлять им не надо.

     

    Мобильное приложение "Мой налог"

    Мобильное приложение "Мой налог" разработано специально для применения данного налогового режима.

    С помощью приложения можно:

    • встать на учет в качестве самозанятого, а также прекратить регистрацию;
    • формировать чеки и отправлять их контрагентам. На сумму в чеке будет начислен налог. Это происходит автоматически: считать и сдавать отчеты не нужно;
    • контролировать операции и доходы. Приложение хранит все выставленные чеки;
    • получать информацию о начисленном налоге и сроке уплаты. Налог исчисляется автоматически на основании информации, отраженной в чеках. Когда налог будет начислен, в приложении появится напоминание о сроке уплаты;
    • уплачивать налог. Для этого к приложению можно привязать банковскую карту;
    • получить справку о регистрации в качестве самозанятого;
    • получить справку о размере дохода. Такая справка может понадобиться, например, для оформления кредита.

    Если при работе приложения произойдет массовый сбой и из-за этого не получится передать чек или заплатить налог, то все можно будет сделать после того, как сбой устранят, — на следующий день. Никаких санкций за это не будет (п. 9 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

    По общему правилу самозанятые граждане в работе используют именно мобильное приложение "Мой налог". В этом случае лицо самостоятельно формирует чек, передает информацию в налоговые органы и уплачивает налог.

    Кроме того, предусмотрена возможность работать через:

    • уполномоченный банк;
    • уполномоченного оператора электронных площадок (ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

    При этом порядок такой работы следует уточнять в уполномоченном банке или у оператора электронных площадок.

    Необходимо отметить, что мобильное приложение «Мой налог» — это не счёт, деньги туда не зачисляются и там не хранятся. Налогоплательщик налога на профессиональный доход получает доход от покупателя на свои счета или наличными, потом формирует чек, указывая сумму дохода.

     

    Как выглядит мобильное приложение

    На сайте ФНС показано, как выглядит мобильное приложение.

    Новая продажа оформляется следующим образом.

    Узнайте номер телефона или электронную почту покупателя: это необходимо, чтобы передать чек покупателю

    Укажите, какую сумму и за что вы получили. Наименование товара или услуги может быть любым, на ваше усмотрение. Но оно должно соответствовать реально оказанной услуге или проданному товару.

    Выберите плательщика — физическое или юридическое лицо. Это повлияет на ставку налога. Если продажа юрлицу или ИП, нужен их ИНН.

    На сумму в чеке будет начислен налог. Это происходит автоматически: считать и сдавать отчеты не нужно.

    Информация о всех выданных налогоплательщиком налога на профессиональный доход чеках хранится в налоговых органах и в мобильном приложении «Мой налог» /вэб-кабинете «Мой налог»

    Чек, формируемый мобильным приложением, можно отправить на любые устройства, которые подключены к мобильному телефону, смартфону или компьютеру, например, Bluetooth-принтер. Стоит отметить, что это функция не мобильного телефона, а самого устройства.

     

    Возможен ли мониторинг операций по картам плательщиков НПД

    ФНС на своем сайте разъяснила, что при контроле размера доходов самозанятых будет опираться на передаваемые ими сведения. Но при этом было подчеркнуто, что имеются и другие способы контроля, в частности мониторинг операций по банковским картам.

    Но достаточно ли у налоговиков полномочий для такого мониторинга? Похоже, что нет. Запрашивать у банка информацию о движении денег по счетам налогоплательщика инспекция может лишь в случаях, установленных п. 2 ст. 86 НК РФ:

    • или проведения камеральной проверки. Но она проводится на основе налоговой декларации (п. 1 ст. 88 НК РФ), а деклараций по НПД не существует;
    • или необходимости получить информацию по конкретной сделке налогоплательщика-ИП (ст. 93.1 НК РФ). Но это разовое действие, а не мониторинг всех операций;
    • или проведения выездной проверки, вынесения решения о взыскании налога или о приостановлении операций по счетам. Но для этого тоже нужны соответствующие основания.

    Кроме того, для запроса у банков информации об операциях по счетам физлица — не ИП инспекции необходимо получить согласие руководителя вышестоящего налогового органа (п. 2 ст. 86 НК РФ).. Для этого нужны веские причины, например какие-то данные в пользу того, что самозанятый — участник схемы по уходу от налогов.

     

    Контрольные закупки с интернет-порталов

    Ещё одним из способов, часто упоминавшихся в средствах массовой информации, являются контрольные закупки со специализированных сайтов. В России их существует множество: от avito до profi.ru.

    Суть идеи заключается в том, что любой самозанятый гражданин, для которого эта деятельность приносит важный доход, старается донести информацию о своих товарах и услугах до как можно большего числа людей с подробным указанием цен и прочих важных параметров. Принимая этот факт во внимание, налоговые инспекторы могут на данных сайтах производить заказ работ или товаров, а затем накладывать санкции на тех, кто не платит налог.

    Главным минусом данной идеи является то, что само по себе размещение информации на таких сайтах не является нарушением налогового законодательства. Поэтому чтобы гражданина успешно привлечь к ответственности, налоговым инспекторам придётся проводить реальную встречу с физическим лицом и получать товар (услугу).

     

    Мониторинг социальных сетей

    Этот способ во многом похож на описанный выше. Дело в том, что многие самозанятые рекламируют себя не только на специализированных сайтах, но и в социальных сетях. При этом для целей распространения информации используются как собственные аккаунты, так и специально созданные сообщества. В связи с этим налоговая в своих проверках часто обращает внимание и на них.

    Следует отметить, что мониторинг соцсетей и других сайтов уже довольно давно является принятой практикой в подразделениях ФНС по всей России. Поэтому не стоит сомневаться в возможности соответствующих проверок и реальности санкций, которые могут за ними последовать.

    Опрос соседей

    Данный способ особенно актуален для тех случаев, когда профессиональная деятельность самозанятого осуществляется им в месте его проживания или иным способом связана с ним. Так, например, частные учителя (репетиторы) зачастую проводят занятия на дому. Также в качестве примера уместно привести граждан, которые получают доходы, сдавая квартиры в наём.

    Очевидно, что во многих случаях окружающих жителей может обременять данное соседство. В таком случае они могут сами обратиться в ФНС с жалобой на действия гражданина или с удовольствием поделиться всей необходимой информацией с компетентными органами, проводящими опрос.

    Соседи являются бесценным источником информации о деятельности самозанятых граждан на дому

    Основным минусом способа является его ненадёжность, поскольку любые показания могут оказаться ложными ввиду искреннего заблуждения или вполне намеренного оговора. Кроме того, в дальнейшем показания соседа могут быть использованы только лишь наряду с другими доказательствами, собранными по делу о налоговом правонарушении и, как правило, становятся лишь поводом к проведению проверки.

     

    Ожидаемые перспективы по выявлению самозанятых

    Все указанные меры уже не первый год имеются на вооружении ФНС и не являются чем-то революционным. На протяжении многих лет налоговой службой ведётся работа по выявлению фактов сокрытия физическими лицами доходов от налогообложения.

    Вместе с тем на фоне принятого закона в субъектах РФ, на территории которых проводится эксперимент с налогом для самозанятых, эта деятельность может стать более интенсивной и эффективной.

    Таким образом, ФНС по всей России уже многие годы вооружены множеством методов по обнаружению самозанятых граждан. Очевидно, однако, что даже при этом миллионам людей удаётся успешно скрывать информацию о своей неофициальной работе от государства. Тем не менее для тех граждан, чьи доходы от осуществляемой на стороне деятельности высоки, риски быть раскрытыми в грядущем году значительно повысились.

    Страховые взносы — только добровольно

    Закон № 425-ФЗ откорректировал отдельные положения:

    • Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее — Закон № 167-ФЗ);
    • Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее — Закон № 326-ФЗ).

    Согласно новой редакции п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ.

    Физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" по общему правилу не признаются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Но они могут стать таковыми в случае добровольной уплаты ими страховых взносов. Для этого им необходимо подать соответствующее заявление в территориальные органы ПФР и самостоятельно уплачивать страховые взносы.

    Сравнение систем налогообложения

    При начале своего дела следует определиться с выбором системы налогообложения. Предлагаю сравнить разные системы, взвесив все плюсы и минусы, чтобы впоследствии не было мучительно больно за неправильно сделанный выбор.

    Критерий

    Патент

    УСН (доходы)

    Самозанятый

    Необходимость регистрации

    Да. 5 рабочих дней (п. 1 ст. 346.46)

    Уведомление (не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

     

    Да, Быстрая регистрация через «Мой налог»). Несколько минут.

    Необходимость открытия ИП

    Да

    Да

    Нет

    Расходы при регистрации

    Уплата госпошлины (800 руб. в 2019 г.) при открытии ИП.  В электронном виде регистрация бесплатна

    Уплата госпошлины (800 руб. в 2019 г.) при открытии ИП.  В электронном виде регистрация бесплатна

    Госпошлины нет (регистрация бесплатна). Необходим современный гаджет (смартфон, планшет) для программы «Мой налог»

    Расчет налога

    ИП считает самостоятельно. ФНС контролирует расчет

    ИП считает самостоятельно. ФНС контролирует расчет

    Расчет делает ИФНС

    Представление деклараций

    Да

    Да

    Нет

    Уплата страховых взносов

    Да

    Да

    Нет

    Ведение кассовых операций

    Сохраняется  порядок ведения кассовых операций (он-лайн касса)

    Сохраняется  порядок ведения кассовых операций (он-лайн касса)

    Нет (все продажи проводятся через программу «Мой налог»)

    Утрата права на применение выбранной системы налогообложения

    Заявление со стороны налогоплательщика в налоговый орган

    Заявление со стороны налогоплательщика в налоговый орган

    ИФНС самостоятельно уведомляет налогоплательщика

    Переход на иной режим налогообложения

    ПСН применяется в периоде действия патента

    Не вправе до окончания налогового периода

    Отказ от «самозанятости» — в любое время

    Лимит дохода в год

    60 млн.руб.

    150 млн.руб.

    2,4 млн.руб.

    Налоговая ставка

    6% от потенциального размера доходов в год (по патенту)

    6 % от доходов

    4 % — при получении дохода о физ.лиц

    6 % — при получении дохода от юр.лиц

    Привлечение наемных работников по трудовому договору

    Да

    Да

    Нет

    Привлечение помощников по договору ГПХ

    Да

     

    Да

    Да

    Перепродажа товаров

    Да

    Да

    Нет (только товары собственного производства)

    Продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке или подакцизных товаров

    Да

    Да

    Нет

    Сдача в аренду нежилых помещений

    Да

    Да

    Нет

    Открытие счета в банке

    Не обязательно (почти все открывают счет ИП в банке)

    Не обязательно (почти все открывают счет ИП в банке)

    Не требуется. Можно использовать свою карту.

    Наличие пенсионного стажа

    Да

    Да

    Нет (кроме случаем добровольной уплаты страховых взносов в ПФР)

    Можно ли одновременно работать наемным работником

    Да. Но нельзя стать ИП государственным и муниципальным служащим, военным, нотариусам, сотрудникам прокуратуры, органов безопасности, силовикам…

    Да. Но нельзя стать ИП государственным и муниципальным служащим, военным, нотариусам, сотрудникам прокуратуры, органов безопасности, силовикам…

    Да. Но нельзя получать доход от бывшего работодателя, у которого работал менее 2 лет назад. Также государственным и муниципальным служащим разрешен только один вид деятельности: сдача в аренду жилого помещения.

    Совмещение с другими системами налогов

    Да. Например, часто совмещают ПСН + УСН

    Да. Например, часто совмещают ПСН + УСН

    Нет

    Работа с клиентами из других регионов

    Да

    Да

    Да. Но местом ведения деятельности должен быть один из 4-х регионов

    Льготы

    ИП на ПСН имеют право на налоговый вычет при покупке онлайн-касс

    ИП на УСН (доходы) имеют право уменьшать налог на размер страховых взносов «за себя».

    Имеют право на налоговый вычет (10 тыс.руб.)

    Обратите внимание, критериев достаточно много. Т.к. при выборе системы налогообложения нельзя руководствоваться только одним критерием. Ведь бизнес, как и жизнь, многообразен и полон неожиданностей

    Итог:

    ИП

    Самозанятые

    •Больше свободы при выборе деятельности.

    •Нет таких жестких ограничений, как у плательщиков НПД (у самозанятых).

    •Больше лимиты по доходам.

    •Можно нанимать сотрудников.

    •Обкатанные годами механизмы.

    •Очень простая регистрация. И быстрая.

    •Нет никакой отчетности.

    •Не нужна онлайн-касса.

    Этот вариант интересен только тем, кто работает на себя. При этом продает свои услуги или товары собственного изготовления.

    •Придется разбираться в хитросплетениях налогов и взносов.

    •В большинстве случаев нужна онлайн-касса.

    •Процесс регистрации ИП не такой быстрый и простой.

    •Есть отчетность. Если есть сотрудники, то много отчетности.

    •Про розничную/оптовую торговлю чужими товарами (перепродажа) можно забыть.

    •Пока только 4 региона, где можно встать на учет как плательщику НПД.

    •Расходы НЕ учитываются.

    •Если превысите лимиты, то нужно стать ИП (или открывать ООО).

    •Остается много вопросов, на которые нет официальных ответов.

    Дополнительная информация

    1. В какой пропорции будет распределяться сумма уплаченного налога на профессиональный доход в Фонд обязательного медицинского страхования и в региональный бюджет?

    Доходы от уплаты налога на профессиональный доход зачисляется в фонд медицинского страхования — по нормативу 37 процентов. Соответственно 63 процента – налог в региональный бюджет

    Источник: Статья 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

    2. Какие виды чековых принтеров можно присоединить к программе для вывода чека?

    Мобильное приложение «Мой налог» предназначено для использования на мобильном телефоне, смартфоне или компьютере. Чек, формируемый мобильным приложением, можно отправить на любые устройства, которые подключены к мобильному телефону, смартфону или компьютеру, например, Bluetooth-принтер. Стоит отметить, что это функция не мобильного телефона, а самого устройства.

    3. Может ли гражданин Украины без разрешения на временное проживание и вида на жительство оформиться как самозанятый?

    Нет, не вправе. Применение налога на профессиональный доход иностранными гражданами, не являющимися гражданами государств – членов Евразийского экономического союза законодательством, не предусмотрено. (Государства ЕАЭС: Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика).

    Источник: ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

    Если вы еще не смотрели бесплатный вебинар о самозанятых от автора поста и Виктории Соловьевой, то обязательно посмотрите:

    Добавить
    Заместитель директора департамента аудита и бухгалтерского сопровождения юридической фирмы Клифф
    Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
    Также, вы можете войти используя:
    На Регфоруме уже столько написано про самозанятых - и о статусе, и о налогообложении, и об особенностях деятельности, и о возможных проблемах, включая даже статья с вебинаром от одного из коллег. И статья про самозанятых в исторической ретроспективе и с описанием всех предпосылок необходимости их введения в хозяйственных оборот. Пора делать глобальный обзор, чтоб не было повторений))
    13 ноября 2019 в 14:47
    Антон, сделаем)
    13 ноября 2019 в 15:54

    Прямой эфир

    MoscowRegion6 декабря 2019 в 16:33
    Новый онлайн-сервис для предпринимателей для жалоб на «полицейский произвол»
    Андреев Николай6 декабря 2019 в 13:22
    Субсидиарная ответственность в банкротстве
    Сергей Д.6 декабря 2019 в 10:56
    Заполнение уведомления о начале процедуры реорганизации (форма Р12003)
    tatianatlt806 декабря 2019 в 10:47
    Компании обязали вносить в ЕФРСФДЮЛ сведения о реорганизации и ликвидации