Как отразить в декларации по УСН суммы налога, если сменили место нахождения

Привет всем!

В Минфине рассказали, как отразить в декларации по УСН суммы налогов, если организация в течение календарного года сменила место нахождения, или ИП — место жительства.

Об этом Минфин рассказал в Письме от 23 мая 2023 г. № 03-11-09/46940.

В ведомстве напомнили, что, согласно п. 12 ст. 346.23 НК, налогоплательщики должны подавать по итогам налогового периода декларацию, в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Налоговый период для УСН, согласно ст. 346.19 НК – календарный год, а отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Согласно п. 5 и 6 ст. 146.21 НК, ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплату налога и авансовых платежей нужно производить по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Ставки по налогу установлены ст. 346.20 НК, при этом глава 26.2 НК, посвященная УСН, не предусматривает применение нескольких ставок одновременно в одном налоговом периоде.

Соответственно, если организация меняет место нахождения, а ИП – место жительства в течение календарного года, при этом на новом месте действует другая ставка УСН (установленная региональным законодательством), то сумму налога следует исчислять исходя из ставки, которая действовала в субъекте на последний день налогового периода, за который будет подаваться декларация. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу.  

Налоговую декларацию нужно подавать в инспекцию по новому месту нахождения налогоплательщика. В ней нужно отразить код ОКТМО территории того субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоял на налоговом учете на последний день налогового периода. Сумма налога к уменьшению в налоговой декларации отражается также по указанному коду ОКТМО.