Переплата по налогам: как взыскать с ФНС проценты за излишне взысканный налог

Здравствуйте!

Что делать, если у вас образовалась переплата по налогам? Обычно ее можно вернуть или зачесть. Но положены ли вам проценты за то время, пока бюджет пользовался вашими деньгами? Налоговая инспекция часто отвечает: «Нет, вы же заплатили сами, это излишняя уплата, а не взыскание».

Однако не столь давнее дело, прошедшее три инстанции, доказывает обратное и показывает, как вернуть переплату по налогам вместе с солидными процентами.

Предыстория: сложная цепочка платежей и зачетов

История была запутанной, но суть сводится к следующему:

Старая переплата: У компании была «зависшая» переплата по налогу на прибыль в размере более 7 миллионов рублей.
Доначисления по ВНП: По результатам проверки в 2019 году компании доначислили около 14 миллионов и выставили требование об уплате.
Оплата по требованию: Компания перечислила в бюджет почти 14 миллионов рублей.
Неправильный зачет: Налоговая инспекция произвела зачет переплаты неоптимальным для налогоплательщика способом, проигнорировав старый долг бюджета.
Борьба за возврат: Спустя несколько лет компания через суд добилась возврата излишне уплаченных денег.
Новый иск: Получив деньги, компания обратилась в суд снова — на этот раз с требованием взыскать с налоговой проценты за пользование этими деньгами за весь период с 2019 по 2023 год.

Позиция ФНС: «Вы заплатили добровольно!»

Налоговый орган возражал против выплаты процентов. Его логика была простой:

Проценты по статье 79 НК РФ начисляются только на излишне взысканные суммы.
В данном случае компания заплатила налог самостоятельно. Это излишняя уплата, а не взыскание.
Следовательно, основания для начисления процентов отсутствуют.

Вердикт судов: платеж по требованию — это взыскание

Суды всех трех инстанций встали на сторону налогоплательщика и взыскали с инспекции проценты в размере почти 1,8 миллиона рублей.

Логика судов была основана на правовой позиции Конституционного Суда.

1. Платеж под давлением — не добровольная уплата.
Суды напомнили о позиции КС РФ: если налогоплательщик перечисляет деньги во исполнение требования налогового органа, такой платеж нельзя считать добровольной уплатой. По своей сути это принудительное изъятие средств, то есть взыскание.

2. Преюдиция решает.
Ключевым моментом стало то, что в предыдущем судебном деле (о возврате самой переплаты по налогу) уже были установлены все фактические обстоятельства: наличие требования и оплата по нему.

3. Правовая квалификация.
Опираясь на установленные факты, суды дали им верную правовую квалификацию. Раз платеж был произведен во исполнение требования, а в результате образовалась переплата, то эта переплата является излишне взысканной.

А раз так — на нее подлежат начислению проценты по статье 79 НК РФ со дня, следующего за днем взыскания, и до дня фактического возврата.

Выводы для бизнеса

Этот кейс — важное практическое руководство, как вернуть переплату по налогам с максимальной выгодой:

Различайте «уплату» и «взыскание». Если вы перечислили налог во исполнение требования ФНС, а потом эта сумма была признана переплатой, смело требуйте не только ее возврата, но и процентов по статье 79 НК РФ.
Не бойтесь судиться. Как показывает практика, налоговые органы часто отказывают в выплате процентов. Только суд может правильно квалифицировать ситуацию.
Используйте преюдицию. Если вы сначала в одном деле добились возврата налога, установленные в нем факты станут вашим главным козырем в последующем споре о взыскании процентов.

В конечном счете, правосудие подтвердило: если бюджет необоснованно пользовался вашими деньгами, он должен за это заплатить, даже если вы перечислили их «добровольно-принудительно».

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.12.2024 по делу № А47-2238/2024.