Налоговая реформа 2026: разбор ключевых изменений

Здравствуйте!

28 ноября 2025 года был подписан Федеральный закон № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации...». Данный нормативный акт вводит одни из самых масштабных поправок в Налоговый кодекс РФ за последние годы. Большинство положений вступают в силу с 1 января 2026 года и напрямую затрагивают как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Рассмотрим ключевые изменения.

1. Повышение ставки НДС

Основная ставка налога на добавленную стоимость будет увеличена с 20% до 22%. При этом сохраняется действие льготных ставок 10% (для социально значимых товаров) и 0% (в частности, для IT-компаний при реализации отечественного ПО).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН) и НДС: новые правила игры

Это одно из наиболее значимых нововведений. Порог для освобождения от уплаты НДС для налогоплательщиков на УСН будет кардинально снижен.

Напомним, как это работает в 2025 году:
Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты НДС, пока их доход не превышает 60 млн рублей в год. При превышении этого порога они могут выбрать:

• Уплачивать НДС по льготным ставкам 5% (доход от 60 до 250 млн руб.) или 7% (доход от 250 до 450 млн руб.), но без права на вычеты.

• Перейти на уплату НДС по общим ставкам (20%, 10%, 0%) с правом применять налоговые вычеты.

Что изменится с 1 января 2026 года:
Порог годового дохода для освобождения от НДС будет поэтапно снижаться:

• 20 млн рублей в 2026 году.

• 15 млн рублей в 2027 году.

• 10 млн рублей с 2028 года.

Таким образом, все налогоплательщики на УСН с доходом свыше 20 млн рублей в 2026 году становятся плательщиками НДС. У них сохранится право выбора:

• Уплачивать НДС по общим ставкам (22%, 10%, 0%), получая право на вычеты по входящему налогу.

• Использовать льготные ставки 5% или 7% (в тех же пределах дохода, что и в 2025 году), но без права принимать входящий НДС к вычету.

Для адаптации бизнеса к новым правилам в 2026 году вводится мораторий на штрафы за ошибки в декларациях по НДС и несвоевременную уплату налога для тех, кто столкнется с этой обязанностью впервые.

3. Патентная система налогообложения (ПСН)

Лимит годового дохода для применения ПСН синхронизирован с новым порогом по НДС и с 2026 года также составит 20 млн рублей.

4. Страховые взносы

• Ограничение льгот для МСП: пониженный тариф 15% с выплат сверх МРОТ сохранится только для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в отраслях, перечень которых будет утвержден Правительством РФ.

• Взносы за руководителей: вводится обязанность уплачивать страховые взносы с МРОТ за руководителей, являющихся единственными учредителями организации, которым не начисляется заработная плата.
  
  

5. Налог на прибыль организаций

Ставка налога на прибыль сохранится на уровне 25%. Ограничение на перенос убытков прошлых лет в размере 50% от налоговой базы текущего периода продлено до 31 декабря 2030 года.

6. Расширение перечня расходов на УСН

Для налогоплательщиков, применяющих объект «доходы минус расходы», перечень затрат, принимаемых к вычету, становится открытым. Это позволит учитывать любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы по аналогии с налогом на прибыль.

7. Прочие важные нововведения

• НДФЛ: уточнены правила применения льгот при продаже жилой недвижимости для семей с двумя и более детьми.

• Технологический сбор: вводится новый федеральный сбор при импорте и производстве на территории РФ электронной компонентной базы.

• Акцизы: вводится новый объект обложения — направление нефтяного сырья на давальческую переработку за пределы РФ.

• Налог на игорный бизнес: налог переводится в категорию федеральных, его правовое регулирование будет осуществляться новой главой 25.1 НК РФ.

Вступающие в силу изменения требуют от бизнеса своевременной подготовки, пересмотра договорных отношений и адаптации учетной политики. Рекомендуется уже сейчас провести анализ своей финансовой модели с учетом новых налоговых реалий.

Текст нового закона — во вложенном файле.