Небольшой ликбез по НДФЛ с фонда зарплаты для крымчан

Привет, Регфорум!

Вот уж три месяца как Крым стал русским, а налоги и взносы за наемных работников крымские работодатели по-прежнему платят по украинским правилам. Но «переходный период» вскоре закончится (а для тех, кто перерегистрируется, он закончится еще раньше) и потому пора всерьез задуматься об оплате налогов и взносов по новым для крымчан правилам.

Сейчас из зарплаты работников крымские работодатели, как и до присоединения к России, удерживают 15% НДФЛ и 3,6% единого социального взноса. При этом, если зарплата не превышает 1710 грн, не забывают применять налоговую льготу (в 2014 году это 609,00 грн). Кроме того, работодатели в зависимости от класса профессионального риска оплачивают единый социальный взнос в размере от 36,76% до 49,7% от суммы начисленной работнику заработной платы. Все налоги и взносы платятся в ГНИ, точнее в ИФНС.

В том числе это касается и доходов физических лиц, которые согласно законодательству РФ, облагаются налогами и страховыми взносами. Немаловажным является правильный расчет заработной платы и налогов, расчет НДФЛ с зарплаты и расчет страховых взносов, гарантирующих работнику социальные выплаты, в том числе оплата больничных листов, пособий и пенсии. При расчете заработной платы, исчислении налогов с зарплаты, начислении страховых взносов и отчислений в бюджет налогов с зарплаты может возникнуть достаточно много вопросов. И если Вы добросовестный работодатель и вопреки советам «доброжелателей» предпочитаете официально оформлять своих работником, эта статья именно для Вас.

Итак, каким же образом правильно произвести расчет налогов с заработной платы, безошибочно и своевременно произвести отчисления налогов с зарплаты? Рассмотрим все по порядку.

Расчет НДФЛ с заработной платы: теория

Согласно положениям НК РФ, а именно статьям 208 и 210, доходы работников, получаемые от источников в РФ, подлежат обложению НДФЛ. Причем рассчитывается подоходный налог с зарплаты независимо от ее размера. Но прежде всего, необходимо определиться с налоговым статусом работника. Это связано с тем, что для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, порядок исчисления налога будет другим (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Для того чтобы рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, необходимо выполнить ряд действий, а именно:

определить сумму облагаемого дохода и налоговую базу;
определить ставку налога, применимую к данному работнику и к данному доходу;
рассчитать сумму НДФЛ;
удержать сумму налога;
рассчитать страховые взносы, в том числе взносы в ПФР;
перечислить налог и взносы в бюджет.

Доход работника для расчета НДФЛ необходимо суммировать нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). В сумму дохода включается оплата труда, начисленная за рассчитываемый период (пп. 6 п. 1 ст. 208, п.п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ).

Важно учитывать, что выплаты в виде материальной помощи, а также премии и поощрения включаются в доход того месяца, в котором они фактически выплачены (п. 1 ст. 223 НК РФ).

При расчете суммы облагаемого дохода необходимо исключить все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (но только в пределах сумм, установленных законодательством), связанных с исполнением работником трудовых обязанностей, которые не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Например, компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, компенсация за работу с особыми условиями труда, компенсация за разъездной характер работы и другие. Кроме того, чтобы рассчитать налог с зарплаты, при определении облагаемого дохода, исключаются суммы вычетов, предоставляемых работнику (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).

Пожалуй, самый распространенный стандартный налоговый вычет – это вычет на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Распространяется он на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1400 рублей – на первого ребенка;
1400 рублей – на второго ребенка;
3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Также можно написать заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета, обеспечив его двойной размер другому родителю.

При этом нужно также учитывать, что для применения данного налогового вычета установлен предельный доход – 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил указанную сумму, указанный налоговый вычет не применяется.

Ставка НДФЛ установлена НК РФ и действует на всей территории России, а значит и в Крыму. Статьей 224 НК РФ налоговые ставки НДФЛ установлены в размере 9%, 13%, 30% и 35% в зависимости от вида дохода и налогового статуса работника. Для заработной платы резидента применяется стандартная ставка в 13%.

Расчет НДФЛ: практика

Теперь самое интересное – рассмотрим на примере как рассчитать налоги с заработной платы:

Скажем, в компании ООО «Ландыш» работает Иванов П.С., 1980 года рождения, который является налоговым резидентом, оклад его составляет 10 000 руб. в месяц, имеет одного ребенка 5 лет, в отпуске и на больничном в 2014 году не был.

Расчет налогов с зарплаты произведем за июнь месяц 2014 года:

доход за июнь – 10 000 руб.,
стандартный вычет «на детей» – 1400 руб.,
облагаемая сумма по ставке 13% – 8 600 руб. (10000-1400),
НДФЛ – 1 118 руб. (8600*13%),
Доход к выплате 8 882 руб. (10000-1118).

Из приведенной таблицы видно, что Иванов П.С. за июнь 2014 года получит доход в размере 8 882 руб., а компания ООО «Ландыш» с соблюдением требований законодательства РФ рассчитает и удержит налог с заработной платы работника 1 118 руб.

Расчет страховых взносов: теория

Согласно ст. 8 ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ФЗ № 212-ФЗ), база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 закона.

Отчисления из заработной платы в виде страховых взносов предусмотрены законодательством РФ. Также для определения размера страховых взносов необходимо определить вид дохода сотрудника, его статус, знать дату его рождения.

Тарифы страховых взносов следующие: в пенсионный фонд (ПФ) – 22%, в фонд социально страхования (ФСС) – 2,9%, фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1%.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2014 году составляет 624 тыс. рублей. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий финансовый год указанную предельную величину, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы в ФСС и ФОМС не взимаются, а в ПФ взимаются по ставке 10%.

Расчет страховых взносов: практический пример

Итак, страховые взносы за Иванова П.С. за июнь 2014 года составят:

облагаемый доход– 10 000 руб.,
ПФ – 2 200 руб. (10000*22%),
ФСС – 290 руб. (10000*2,9%).
ФФОМС – 510 руб. (10000*5,1%)
Итого – 3 000 руб. (2200+290+510).

Если исчисленную и удержанную с заработной платы Иванова П.С. сумму НДФЛ ООО «Ландыш» перечислила в бюджет РФ, то страховые взносы перечисляются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Отчисление налогов с заработной платы в бюджет (НДФЛ) необходимо произвести непосредственно при выплате доходов сотруднику, т.е. в тот же день. Страховые взносы компания уплачивает в течение расчетного периода в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Кроме всего перечисленного, не стоит забывать и о «взносах на травматизм». Их уплачивают все работодатели по сотрудникам, устроенным по трудовому договору. Ставка устанавливается фондом на год, исходя из класса профессионального риска деятельности, которой занимается предприятие: 0,2-8,5%. Уплачиваются эти взносы также в ФСС.

Надеемся, что благодаря нашей статье российское законодательство в части оплаты налогов и взносов с заработной платы стало хоть чуточку понятнее.