Почему возник вопрос по НДФЛ?
Согласно п. 2 ст. 211 НК "к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или ИП товаров (работ, услуг) или
имущественных прав ... в интересах налогоплательщика"
Кроме того, например,
при безвозмездном отчуждении участником доли при выходе из ООО и последующим безвозмездном распределении этой доли между оставшимися участниками действительные доли участников
увеличиваются, поскольку общество
не выплачивает ДСД вышедшему участнику и чистые активы ООО при этом
не уменьшаются (не уменьшается уставный капитал) (п. 2 ст. 14 ФЗ N 14-ФЗ, п. п. 1 - 3 Порядка оценки стоимости чистых активов АО, утвержденного Приказом Минфина и ФКЦБ России от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз), то есть сумма чистых активов, приходящаяся на каждого участника, в результате перераспределения доли
изменяется, а именно - увеличивается.
Письмо Минфина России от 09.03.2010 N 03-04-06/2-26
Вопрос
Из состава участников ООО на основании заявлений вышли участники, имевшие доли, составляющие 99% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 99 000 руб. (уставный капитал общества - 100 000 руб.). При выходе из состава участников ООО им была выплачена действительная стоимость их долей, рассчитанная исходя из стоимости чистых активов за минусом суммы, составляющей размер уставного капитала ООО.
В результате выхода участников в ООО остался один участник, имеющий долю, составляющую 1% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 1000 руб., а доли вышедших участников перешли к ООО и в дальнейшем были распределены единственному (оставшемуся) участнику ООО.
Должен ли участник в результате распределения доли уплатить НДФЛ с 99 000 руб., так как в результате перехода к нему доли от ООО он стал единственным собственником ООО, владеющим 100% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 100 000 руб.?
Ответ
Из письма следует, что в результате выхода из общества его участников их доли в УК перешли к обществу и в дальнейшем были распределены единственному оставшемуся участнику общества.
В соответствии с п. 19 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению, в частности, доходы, полученные от АО или других организаций акционерами этих АО или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в УК.
Поскольку увеличение стоимости доли единственного участника общества производится за счет распределения ему долей вышедших из общества участников, а не в результате переоценки основных фондов (средств), положения ст. 217 Кодекса в данном случае не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой стоимостью доли единственного участника общества подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях с применением ставок, предусмотренных ст. 224 Кодекса.
Другие письма с аналогичной позицией
http://aaa-investmentsllc.com/uslug...o-raspredelennoj-doli-v-uk-v-celyah-ndfl.html
