Роботы на страже НДС

Привет всем!

На днях на просторах Сети мне попалась новость о том,что теперь ФНС будет использовать специальные программы для выявления компаний,занимающихся «кражами» НДС. Я решил проработать эту новость более подробно для своего понимания,и теперь делюсь тем,что получилось,с вами,дорогие читатели!

Схемы для кражи НДС

Оказывается,существует несколько вариантов незаконного возмещения НДС из бюджета:

• Существует реальный товар,для его реализации выстраивается цепь фирм-однодневок,одна из которых продаёт его по завышенной цене. Конечный покупатель возмещает более крупную сумму НДС — это является необоснованной налоговой выгодой.
• Второй вариант — товара на самом деле нет. Он существует только по фиктивным документам,которые вполне соответствуют требованиям. Но компания заявляет на возмещение НДС,ссылаясь на этот товар. Это является воровством из бюджета.

В большинстве случаев имеет место ещё и коррупционная составляющая.

Считаю необходимым пояснить,чем вычет НДС отличается от возмещения,чтобы в дальнейшем избежать путаницы. Вычет НДС — это налог, уплаченный поставщикам. При правильно оформленных документах, на сумму этого налога можно уменьшить свой налог, начисленный к уплате в бюджет. Этим он отличается от возмещения НДС, которое будет только в том случае,если вычет превышает сумму начисленного налога,либо в случае существования деятельности,облагаемой НДС по ставке 0%. Тогда налог получается не к уплате в бюджет,а к возврату из бюджета. Иными словами,при вычете налог не платится вовсе,при возмещении — ещё и бюджет приплачивает налогоплательщику.

Как с этим борются

До 2012 года сами инспекторы принимали решение о проверке той или иной компании. Немалую роль тут играла упомянутый коррупционный момент.

В 2012 году Налоговая служба обобщила статистические данные по компаниям,которые обычно применяют в схемах,и составила для налоговых инспекторов «портрет плохого налогоплательщика», включающий в себя признаки,по которым вероятность внимательной проверки у компании существенно возрастает. К примеру,это смена юридического адреса незадолго до возмещения НДС,совершение налогового правонарушения,а также информация о других нарушениях,полученная от других государственных органов или даже из СМИ.

С этого момента ФНС взяла на себя функцию определения,какую компанию проверять,а какую — нет. Она на основании полученных данных от инспекций выявляла определённые признаки,и на основании их наличия отдавала распоряжения о грядущих проверках.

С 3-го квартала 2013 года эта работа была перепоручена специальной программе,в целях автоматизации процесса,а также в целях исключения коррупционного элемента в процессе определения «плохих налогоплательщиков». На данный момент автоматизированы проверки компании только на предмет незаконного возмещения НДС.

Кто в зоне риска

В подавляющем большинстве — это «компании-однодневки», созданные именно для того,чтобы провернуть одну-две незаконных сделки и бесследно исчезнуть. Конечно,не исключено,что и крупные налогоплательщики не брезгуют такими схемами,но доказать их связь с фирмами,через которые это делается,зачастую очень сложно. Тем более фирм сейчас очень много,и для проведения проверки по каждой из них у налоговиков просто не хватит ресурсов. Вот тут и помогает машина,оценивающая статистические признаки таких «однодневок».

Другое дело,не будет ли это риском для проверки благонадёжных компаний,если они по каким-либо причинам попадут в список «на проверку».

Какие перспективы

А перспективы тут следующие. С 2015 года ФНС хочет запустить второй этап «роботизации» — проверки компаний на предмет незаконного вычета НДС. Для этого планируется проверять не сами компании, а осуществляемые ими сделки. До 2015 г. Налоговая служба РФ планирует создать федеральную базу данных по всем операциям, облагаемых НДС. Контроль, основанный на сравнительном анализе налоговых деклараций позволит бороться как с незаконными возмещениями, так и с вычетами.

В заключение хочу отметить, что «робот» будет только давать рекомендации, какая компания входит в «зону риска» и насколько внимательно её стоит проверить. Но сами-то выездные и камеральные проверки по-прежнему будут осуществлять люди, а с ними почти всегда можно договориться. Поэтому не факт, что «роботизация» процесса даст ощутимые результаты.