Как ФНС аннулирует декларации: новые ужесточения для бизнеса

Здравствуй, Регфорум!

Налоговая служба России выпустила письмо-инструкцию № ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 г. о профилактике нарушений налогового законодательства. На мой взгляд, такая инструкция – это в чистом виде самодеятельность налоговиков, которая нарушает положения НК РФ, но закрепляет разрешенный государством беспредел со стороны налоговых органов и формирует коррупционную составляющую. 

Что происходит

Уже около года налоговики применяют свою нигде не прописанную и, по этой причине, нигде не закрепленную государством процедуру: они не принимают декларации, которые подписаны, по мнению фискалов, сомнительным директором. Кроме того, при обнаружении разрывов по НДС в цепочке контрагентов сданные декларации обнуляют/аннулируют путем подачи нулевых деклараций (кто должен был подавать «нулевки» – оставалось загадкой). 

Но с появлением этого письма ФНС появился новый механизм аннулирования декларации. В чем суть? В письме-инструкции приведен 21 признак фиктивных директоров фиктивных компаний/ИП с фиктивными операциями и декларациями. Некоторые из них – особенно впечатляют по своей распространенности и «невинности»: 

• подача уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
• ИП или руководители юрлица уклоняются от явки на допросы (более двух раз);
• допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);

Этот пункт вызвал бурную реакцию налоговых юристов, адвокатов и предпринимателей. Глава Федеральной палаты адвокатов Юрий Пилипенко 27 июля обратился к Генпрокурору РФ и главе ФНС России из-за этого пункта письма ФНС – попросил оценить его на соблюдение Конституции РФ, а у налоговиков скорректировать этот пункт письма.

• ИП или руководители юрлица не проживают по месту регистрации;
• доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
• вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);
• организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;
• суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес вычетов НДС составляет более 98%;
• организации не находятся по адресу регистрации;
• договора аренды с собственниками помещений не заключались;
• среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
• руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
• налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
• внесены сведения о смене руководителя организации незадолго до представления отчетности;
• отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации;
• расчетные счета закрыты;
• открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
• движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;
• расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
• установлено «обналичивание» денежных средств;
• не устранены расхождения предыдущих периодов;
• в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации;
• руководитель (учредитель) не является резидентом РФ.

При выявлении одного или нескольких таких признаков налоговики не сразу аннулируют отчетность. Отдел камеральных проверок должен вначале провести проверку: допросы, осмотры помещений по юрадресу, экспертизу документов и информации на машинных носителях, истребовать документы у банков, у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа проверки электронной подписи.

Если налоговики получают подтверждения своим подозрениям, то при поступлении налоговой декларации по НДС или налогу на прибыль они могут аннулировать вашу налоговую декларацию.

Причины аннулирования

ФНС сформулировала 5 причин такой аннуляции:

• директор признал, что не участвует в деятельности организации, не представлял декларацию, не выдавал доверенность на представление отчетности;
• руководителя дисквалифицировали;
• декларацию представили компания или предприниматель, которых уже исключили из реестра;
• директор недееспособен, умер или суд признал его безвестно отсутствующим;
• директор в тюрьме.

Аннулирование отчетности делается с одобрения УФНС. Когда отчетность аннулируют, ее перенесут в «Реестр деклараций, не подлежащих обработке». По завершению аннуляции специальная программа автоматически сформирует уведомление. Это новая форма документа, ранее такого уведомления не существовало, и уважаемые налоговики работали без него. Этот документ должны выслать налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

Если будет исключена декларация у вашего контрагента, то сведения об этом отразятся в программе АСК НДС и для вашей компании это опасно, потому что налоговики запросят пояснения и предложат «добровольно» доплатить НДС в бюджет. Что вы можете сделать в этой ситуации? 

Газета «Учет. Налоги. Право» рекомендует следующее:

«В этом случае узнайте у поставщика, что не так с его декларацией. Если ее забраковали из-за фиктивного директора, попросите срочно изменить данные о руководителе и сдать отчет. Иначе безопаснее убрать вычеты по сделкам с ним.»

На мой взгляд, этот совет подходит лишь в некоторых случаях и, полагаю, что сменой фиктивного директора – тут не обойдется. Скажу сразу, что такие ситуации уникальны и каждую надо анализировать отдельно. Если налоговая аннулировала декларацию у контрагента первого звена, то ситуация неприятная и это будут ваши риски и последствия. Если обнаружились проблемы с декларациями 2-3 звена и далее, то тогда вы имеете основания сообщить налоговикам, что это однозначно не ваши проблемы и пусть они ищут «плохишей» и деньги среди этих компаний. По сути, процедура по аннулированию деклараций – укладывается в общий тренд поиска транзитеров и выгодоприобретателей, которых налоговая должна отыскать в цепочке контрагентов, если обнаружены сомнительные сделки и разрывы по НДС. 

Вспомнилось мне, как на конференции «Ведомостей» Даниил Егоров, заместитель главы ФНС и автор рассматриваемого нами письма посетовал, что информационные возможности ФНС (имея ввиду и АСК НДС) опережают налоговое законодательство в нашей стране. А это существенно тормозит процессы развития экономики. Полагаю, что рассматриваемое нами письмо и действия налоговой службы за последний год – это не только опережение законодательства, но и игнорирование того, как вообще развивается и работает бизнес в нашей стране. 

Что-то мне подсказывает, что мы еще увидим новые письма и инструкции ФНС, которые будут идти вразрез с «отстающим» Налоговым кодексом, но поразительным образом все эти нововведения буду срабатывать на повышение бюджетных поступлений от бизнеса.