Приветствую всех!
Не так давно коллега опубликовал ликбез о регистрации кассового аппарата. Данная тема вызвала обсуждение. Я решила рассказать о некоторых тонкостях, на которые необходимо обратить внимание при регистрации ККТ.
Никаких специальных правил регистрации ККТ (контрольно-кассовой техники) в зависимости от налогового режима организации или индивидуального предпринимателя (далее – ИП) не существует. Налогоплательщики на ОСН (общая система налогообложения) регистрируют ККТ точно также, как те, кто применяют специальные налоговые режимы:
Особенности, которые зависят от налогового режима, скорее лежат в плоскости возможности отказа от применения ККТ. Правом отказаться от применения ККТ обладают те налогоплательщики, чья выручка не интересует фискальные органы. Согласно пункту 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ) к имеющим право на выбор отнесены:
Применение ЕНВД перестало носить обязательный характер с 1 января 2013 года. Тем не менее многие хозяйствующие субъекты до сих пор совмещают применение ЕНВД с УСН или ОСН. В таком случае, как и при ПСН возможность не применять ККТ распространяется только на деятельность, облагаемую ЕНВД. Данное положение отсутствует в Законе № 54-ФЗ, однако соответствующие разъяснения даны и в Информации, и в Письме Минфина России от 06.11.2009 № 03-01-15/10-492.
Также не упомянуты в Законе № 54-ФЗ налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие розничную торговлю алкоголем. Однако обязательное применение ККТ указанной категорией установлено пунктом 5 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ (далее – Закон № 171-ФЗ), который регламентирует оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Таким образом, организации, осуществляющие в городских поселениях розничную реализацию алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, а также сидра, пуаре и медовухи), должны иметь ККТ.
Нарушение требований статьи 16 Закона № 171-ФЗ запрещена (ст. 26 Закона № 171-ФЗ) и влечет за собой административную ответственность. Из разъяснений налоговиков и Минфина следует, что положения Закона № 54-ФЗ не противоречит нормам Закона № 171-ФЗ в части обязательного применения ККТ. Подробные разъяснения даны в:
В Информации также разъяснено, что отказ от ККТ – право а не обязанность налогоплательщиков., о чем сказано, например, в Информации ФНС РФ от 29.09.2009 б/н «О применении ККТ плательщиками ЕНВД» (далее – Информация). Некоторые категории налогоплательщиков, указанных в пункте 2.1 Закона № 54-ФЗ, как впрочем и все остальные организации и ИП, подпадают под действие пункта 3 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. Указанной статьей предусмотрено право налогоплательщиков не выдавать покупателям (клиентам) никаких документов, подтверждающих покупку Такое право определяется спецификой деятельности или особенностями местонахождения.
Остальные категории организаций и ИП, применяющих ЕНВД и ПСН, при отказе от ККТ в соответствии со статьей 2.1 Закона № 54-ФЗ обязаны выдавать:
После ряда неоднозначных разъяснений ФНС РФ и Минфина России, вопросы о том можно ли использовать снятую с учета ККТ или ККТ без электронной кассовой ленты защищенной (ЭКЗЛ) для внутреннего пользования, потеряли свою актуальность. Для того, чтобы клиенты в принципе не сталкивались с проблемами, которые были обозначены сразу двумя ведомствами, производители наладили выпуск:
И машинки, и системы созданы на базе самых разнообразных кассовых аппаратов, но тем не менее к ККТ не относятся и, соответственно, им не требуется регистрация в налоговых органах. При этом если чекопечатающие машинки могут использовать только организации и ИП, поименованные в пункте 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ, то АС БСО доступны всем, кто оказывает услуги населению.
Расширенный перечень документов, например, тот, который приведен в ликбезе, ставшем причиной написания этого материала – вполне могут существовать на практике из-за:
Если же генеральный директор будет самостоятельно регистрировать кассовый аппарат организации, то кроме паспорт ККТ понадобятся всего лишь два документа:
Указанный исчерпывающий перечень документов приведен в пункте 25 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина России от 29.06.2012 № 94н. Аналогичный перечень, еще до введения в действие указанного административного регламента был утвержден пунктом 15 Положения о применении ККТ, используемой организациями и ИП, утвержденного Постановление правительства РФ от 23.07.2007 № 470 (далее – Положение № 470).
Не смотря на такой длительный период существования исчерпывающего перечня, компетентным органам регулярно приходится подтверждать, что ни договор на аренду, ни паспорт версии с дополнительным листом, ни любые другие документы для регистрации контрольно-кассовой техники в территориальном налоговом органе не требуются. Об этом сказано, например, в Письме ФНС России от 31.07.2013 № АС-4-2/13871@, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.08.2010 № 17-15/085378, Письмо Минфина России от 11.08.2009 № 03-01-15/8-406 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 21.08.2009 № ШТ-17-2/161@).
Существует очень высокая вероятность, что уже в следующем году перечень документов, да и сам порядок регистрации ККТ кардинально изменится. Изменения зависят от эксперимента, который в настоящее время проводится в ряде российских регионов и закончится 1 февраля 2015 года. Подробности об этом можно прочитать в публикации.
Результативность эксперимента будет оценена до 10 марта 2015 года. В настоящее время для регистрации инновационной кассы участники эксперимента направляют в ФНС России, лишь подписанное квалифицированной электронной подписью заявление на регистрацию ККТ. Подробности на официальном сайте эксперимента.
Порядок регистрации ККТ организациями, которые ведут деятельность через обособленные подразделения, изменился еще в 2007, после вступления в силу Положения № 470. Тем не менее вопросы возникаю до сих пор, о чем свидетельствуют обсуждения ликбеза.
В Письме ФНС России от 25.11.2013 № ЕД-4-2/21059 разъяснено, что заявление о регистрации кассового аппарата, используемого в обособленном подразделении, организация подает в налоговый орган, где такое подразделение состоит на учете (п. 15 Положения № 470).
Например,головной офис, в котором расположена администрация организации, состоит на учете в ИФНС России № 10 по г. Москве. Торговый павильон организации находятся на территории ЦПКиО им. Горького. Таким образом организации необходимо зарегистрировать обособленное подразделение, а потом кассовый аппарат организации необходимо регистрировать в ИФНС России № 6 по г. Москве.
Если несколько торговых точек находятся в одном муниципальном образовании, но подведомственны разным территориальным инспекциям, компания самостоятельно выбирает, в какой из них встать на учет и, соответственно, регистрировать все ККТ указанных подразделений (Письмо Минфина России от 18.08.10 № 03-01-15/7-183).
Впрочем организациям и предпринимателям не следует торопиться с регистрацией обособленного подразделения только для того, чтобы зарегистрировать кассовый аппарат – читайте в моем следующем материале «БСО как альтернатива ККТ».
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, открыли ИП и по ошибке поставили на регистрацию не в ту налоговую кассовый аппарат (не по адресу жительства). Что делать и чем это грозит? как исправить? заново снять и поставить в нужную? может как-то можно сделать заявлением по переводу?
