Страховые взносы для ИП в 2014 году

Как и в 2013 году, начало 2014 года будет ознаменовано для индивидуальных предпринимателей существенными переменами, затрагивающими порядок расчета и уплаты страховых взносов. Для ныне действующих предпринимателей данный факт уже не является новостью, поскольку закон о внесении изменений был принят еще летом 2013 года, и новый порядок уже прошел стадию первых обсуждений в предпринимательской среде. Честно говоря, несмотря на преподнесение закона как ослабляющего финансовое бремя и несколько упрощающего процедуру расчетов, те, кто внимательно уже ознакомился со всеми его положениями, не столь однозначно оценили нововведения.

Следует отметить, что наибольшее ослабление финансовой нагрузки по страховым взносам смогут почувствовать только те ИП, у кого доход составит по итогам года не свыше 300000 рублей или в среднем 25000 рублей в месяц. Таких предпринимателей, если взять в целом по России, после почти двукратного увеличения взносов с началом 2013 года осталось достаточно немного: кто-то ушел в тень, а кто-то ликвидировался. Впрочем, дело даже не в этом. Все изменения изначально планировались правительством направленными преимущественно на микробизнес, ряды которого за 2013 года поредели примерно на полмиллиона. При этом задача стояла, снизив размеры взносов для предпринимателей с небольшими доходами, постараться не обделить внебюджетные фонды. Поэтому анализ изменений и все расчеты, которые будут приведены далее в статье, наглядно продемонстрируют: особых послаблений ИП с существенным годовым оборотом ждать не стоит, более того, многим придется платить существенно больше, а некоторые даже, при определенных условиях, могут уйти в «минус».

Что изменится с 1 января 2014 года и что сохранится?

Для начала следует отметить, что ожидания предпринимателей относительно возможного перерасчета взносов за 2013 год по новым правилам так и остались лишь надеждами. Все изменения начнут действовать исключительно с нового года. Так что в этом году расчеты и выплаты должны будут проводиться по старым правилам.

Изменения 2014 года — это:

• новый порядок расчета платежей и сроки внесения взносов;

• установление максимально возможного размера (лимита) страховых взносов;

• введение определения понятия «доход» применительно к вступающим в силу новым правилам;

• установление особой системы государственного контроля над соблюдением требований закона, порядком расчетов и уплаты взносов;

• установление для нарушителей обязанности уплатить взнос в ПФР из расчета 8-кратной, а не однократной ставки МРОТ, предусмотренной для общего порядка расчета, за весь истекший расчетный период;

• повышение МРОТ с текущего размера 5 205 рублей до 5 554 рублей.

Сохраняются:

• все действующие права на проведение вычетов сумм взносов из подлежащих уплате налогов и прежние их размеры;

• все льготы, установленные для отдельных категорий самозанятого населения, которые были вправе при наличии подтверждающих документов, исключать из расчетных периодов периоды неосуществления предпринимательской деятельности (право на освобождение от уплаты взносов);

• порядок расчетов и уплаты страховых взносов на работников ИП (все изменения касаются только ИП).

Новый порядок расчетов

С 1 января 2014 года вводится дифференциальный размер взносов.

Для ИП с годовым доходом до 300 тысяч рублей для расчета будет действовать формула:

1 МРОТ х 12 месяцев х 31,1% (26% ПФР + 5,1% ФФОМС)

или

5 554 рубля х 12×31,1% = 20 727 рублей 53 копейки

Для ИП с годовым доходом от 300 000 для расчета будет действовать формула:

20 727 руб. 53 копейки + 1% суммы, превышающей 300 тысяч рублей годового дохода

Для определения максимально возможного размера взносов установлена формула:

8 МРОТ х 12 месяцев х 26% (ПФР) + 1 МРОТ х 12 месяцев х 5,1% ФФОМС

Таким образом, в 2014 году:

• минимальный размер страховых взносов, который можно назвать фиксированным, для всех ИП составит 20727 рублей 53 копейки, максимальный — 142 026 рублей 89 копеек;

• 1% для ИП с доходом более 300 000 рублей считается только от суммы, которая превышает данный размер, то есть при годовом доходе, например, в 350 тысяч рублей, 1% необходимо будет рассчитывать от 50 000 рублей.

Для сравнения

фиксированный размер взносов 2013 — 35 664,66 рублей

Сроки уплаты взносов

Минимальный или фиксированный размер взносов (20727 рублей 53 копейки) должен быть уплачен как и ранее — до 31 декабря текущего расчетного года. Остальная сумма (1% от суммы свыше 300 000 рублей) уплачивается не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным годом. То есть, если ваш годовой доход за 2014 год составит, скажем, 360 тысяч рублей:

• 20 727 рублей 53 копейки (сумма при любом доходе будет одинаковой) вы обязаны будете внести до 31 декабря 2014 года;

• 600 рублей (1% от 60 тысяч рублей) вы обязаны будете внести до 01 апреля 2015 года.

В связи с сохраняющимся правом уменьшить размер налога на сумму страховых взносов, возникает резонный вопрос: можно ли произвести оплату суммы, составляющей 1% от суммы свыше 300 тысяч, ранее — в течение текущего расчетного года? Изменения в законе никаких ограничений для такой возможности не предусматривают. Однако следует учесть, что говорить о возможности заплатить данный 1% можно лишь тогда, когда в течение расчетного года доход уже составил сумму более 300 тысяч рублей, его можно документально подтвердить и, соответственно, отразить в учете.

Сумму в размере 20 727 рублей 53 копеек (фиксированную часть) вы можете, как и ранее, вносить в течение года равными частями и уменьшать налог на сумму страховых выплат, сделанных в расчетном для целей налогообложения периоде. Но можно, как делают многие, вносить не равными частями, а пропорционально налогу, тем самым, не просто уменьшая его, а делая это максимально выгодно.

Что касается внесения суммы, составляющей 1% от суммы свыше 300 тысяч рублей годового дохода? Если, к примеру, ваш доход, рассчитанный с начала года, уже превысил 300 тысяч рублей, неважно, случилось это по итогам января или только по итогам, скажем, 10 месяцев, с точки зрения закона, вы вправе уже начать включать в расчет планируемой оплаты страховых взносов 1%.

Для первого в течение года расчета данного процента можно использовать формулу:

(сумма дохода с начала года — 300 000 рублей) х 0,01 (1%)

Полученную сумму необходимо будет просто приплюсовать к сумме, полученной в результате расчета размера текущих страховых взносов, и всю сумму (для УСН без работников) или не более чем на 50% (для УСН с работниками) учесть «минусом» при расчете налогов.

В последующем, если возникнет желание опять учесть 1% в сумме текущего платежа страхового взноса, можно использовать формулу:

(сумма дохода с начала года — 300 000 рублей) х 0,01 (1%) — сумма, которая ранее уже была рассчитана по вышеуказанной формуле как 1%

Соответственно, при каждом последующем намерении учесть 1% в сумме текущего платежа страхового взноса, необходимо будет вычитать все ранее рассчитанные и учтенные суммы, составившие 1%.

Также можно отдельно для себя вести учет доходов сверх 300 тысяч рублей с той даты, когда доход стал превышать данный размер, и рассчитывать 1% по мере необходимо внесения данного показателя в сумму подлежащих уплате страховых взносов, не забывая вычитать те суммы 1%, которые уже были внесены.

Если же есть желание оплатить сумму, составляющую 1% от суммы, превышающей 300 тысяч рублей, как-то установлено, до 01 апреля года, следующего за расчетным годом, то данная сумма будет подлежать учету при расчете налога за 1 квартал.

На текущий момент никаких конкретных разъяснений по всем нюансам расчета и уплаты 1% в текущем расчетном году, а не на следующий год от ПФР, Минфина и налоговых органов не было. В этой связи предложенный выше расчет и учет являются логическими выводами, исходя из положений закона, не запрещающих проводить данные операции и не накладывающих по этому поводу каких-либо ограничений.

Определение «доход» применительно к расчетам страховых взносов

Нововведение, связанное с включением в ст. 14 ФЗ «О страховых взносах…» нового пункта 8, дающего определение понятия «доход» применительно к расчетам страховых взносов, выглядит весьма интересным. Оно является как раз тем решением правительства, которое призвано соблюсти, так сказать, паритет интересов плательщиков взносов и ПФР, хотя, честно говоря, выглядит как очень большая «ложка дегтя», пусть и не для всех ИП, но для очень и очень многих.

Итак, что теперь будет пониматься под доходом, берущимся в основу при расчете размеров страховых взносов:

1. ИП на ОСНО — все доходы, учитываемые для целей налогообложения по НДФЛ.

1. ИП УСН — все доходы без учета расходов, даже если предприниматель работает по схеме «доходы минус расходы», проще говоря, расчет необходимо будет вести от всего годового оборота, а не от прибыли, размер которой никакого значения для расчета страховых взносов иметь не будет. Таким образом, если ваш годовой оборот составит, скажем, 1,5 млн. рублей, а расходы 1 млн. рублей, то страховые взносы все равно придется рассчитывать, исходя из дохода в 1,5 млн. рублей.

1. ИП ЕНВД — вменный доход, определяемый по ныне существующей формуле (базовая доходность согласно Налоговому кодексу (ст. 346.29) х сумма физических показателей х K1 х K2). В данном случае возможны изменения, но пока ни проектов, ни четко изложенной властями позиции нет.

1. ИП патент — потенциально возможный доход, который устанавливается законодательством субъектов федерации.

1. ИП с несколькими разными системами налогообложения — сумма всех доходов, рассчитанных по каждому из видов налогообложения.

Санкции за нарушение новых правил

Если не брать во внимание все те налоговые и иные административные санкции, что существовали, и будут существовать в неизменном виде после 2014 года, то среди нововведений есть и другие весьма интересные моменты.

Итак, на налоговые органы будет возложена обязанность направлять в ПФР сведения о доходах ИП за расчетный период не позднее 15 июня следующего за истекшим расчетным периодом года. То есть все сведения по доходам за 2014 год будут переданы в ПФР до 15 июня 2015 года, а после этого — ежемесячно, не позднее первого числа следующего месяца.

На основании полученных данных органы ПФР вправе, соответственно, проанализировав сведения и осуществленные выплаты страховых взносов, направить ИП требование об уплате задолженности, естественно, при наличии таковой. Кроме того, органы ПФР правомочны направить требование о принудительном взыскании долга с расчётных счетов должника в кредитных организациях. Принудительное взыскание также может быть обращено на имущество должника посредством направления требования органа ПФР в службу судебных приставов.

Впрочем, изложенное выше не является, на мой взгляд, самым главным. Основное заключается в том, что в ситуациях, когда предприниматель не представит установленную отчетность о доходах в налоговую инспекцию до окончания текущего расчетного периода, и это послужит причиной отсутствия в информации, представленной налоговым органом в ПФР, сведений о доходах, то органы ПФР просто сделают свой расчет подлежащих уплате страховых взносов по следующей формуле:

8 МРОТ х 12 месяцев х 26% (ПФР)

С учетом установленного с 2014 года размера МРОТ данная сумма составит 129 916 рублей 80 копеек и не будет учитывать размеры доходов ИП и основания для их определения.