Налоговая вправе истребовать документы (информацию) о сделке вне рамок проверки

Здравствуй, Регфорум!

ФНС напомнила о том, что должностное лицо налогового органа вправе запросить информацию по конкретной сделке у участников данной сделки, или у любых лиц, обладающих информацией (документами) по ней. Данные могут быть запрошены вне зависимости от того, проводится в настоящее время налоговая проверка или нет.

Статья 93.1 Налогового кодекса не уточняет перечень документов, которые могут быть истребованы. В связи с этим ФНС в своем письме от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869 считает, что это может быть любой документ, содержащий информацию, указанную в пп. 1 и 2 вышеуказанной статьи.
Налоговый орган осуществляющий проверку направляет поручение в об истребовании документов (сведений), касающихся деятельности проверяемого юридического лица в налоговую по месту учета такого общества.

В поручении должно быть указано:

• полное наименование организации, ИНН/КПП (Ф.И.О. физического лица, ИНН), у которой поручается истребовать документы;
• место нахождения организации (место жительства физического лица);
• основание направления поручения, а также мероприятие, в ходе которого возникла необходимость в предоставлении документов (информации);
• полное наименование организации, ИНН/КПП (Ф.И.О. физического лица, ИНН), документы, касающиеся деятельности которой необходимо получить при проведении мероприятий налогового контроля;
• уточняющие сведения, позволяющие идентифицировать сделку — при истребовании информации о конкретной сделке.

Далее, территориальная налоговая, в течение 5 дней со дня получения поручения, направляет требование юридическому лицу. К требованию также прилагается копия поручения об истребовании документов.

Юридическое лицо, в течение 5 дней с момента получения требования, сообщает всю информацию, или предоставляет запрашиваемые документы. Либо сообщает об отсутствии необходимых сведений. В случае, если указанные документы не могут быть предоставлены в срок, налогоплательщик направляет в налоговую ходатайство с просьбой о продление сроков.

О факте продления срока предоставления документов территориальная налоговая в трехдневный срок должна уведомить налоговый орган, направивший поручение об истребовании документов.
В трехдневный срок, после получения от юридического лица необходимых документов, или получения информации об отсутствии таковых, территориальная налоговая направляет данные в налоговый орган, направивший поручение.

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) запрошенных сведений признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Налогового кодекса. За первичное непредоставление — 5000 рублей, за повторное в течение года — 20 000. Причем, число повторов не ограничено.

Письмо ФНС можно скачать во вложении.