Налоговые споры о возможности применения упрощенной системы налогообложения

Привет, Регфорум!

Относительно недавно нашим юристам удалось защитить права клиента в налоговом споре по поводу возможности применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) в том случае, если не подавалось соответствующее уведомление.

Итак, ИП осуществляет свою деятельность уже более 6 лет. При этом им не подавалось уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не подавались им и декларации за последние три года и вот, наконец, он дошел до налогового органа с декларацией по УСН за 2017 год. Спустя месяц налоговый орган выдал отказ в принятии декларации по УСН в связи с тем, что ИП не применяет упрощенную систему налогообложения, также ИП сообщили о необходимости подать декларации по НДС за последние три года.

Это дело осложнялось тем, что последний раз ИП подавал декларацию по УСН за 2014 год, это подтвердили и в налоговом органе.

Если рассмотреть практику по таким налоговым спорам в арбитраже то она весьма не однозначна и довольно часто суды встают на сторону налоговых органов, ссылаясь на статью 346.13 Налогового кодекса, которая устанавливает общие правила и сроки перехода на УСН – основанием перехода является уведомление, которое необходимо подать - для вновь созданных организаций и ИП не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе – в остальных случаях – до 31 декабря текущего года, при этом переход на УСН произойдет с 1 января следующего года. Таким образом, если уведомление не подавалось речи о переходе на упрощенную систему налогообложения идти не может.

Интересным из массива судебной практики по таким арбитражным налоговым спорам представляется Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 марта 2018 г. по делу № А21-4782/2017. В указанном деле суд встал на сторону налогоплательщика указав, что фактически налоговый орган признал применение УСН, ввиду следующего:

1. Ранее налоговым органом принимались декларации по УСН без возражений.

2. Налоги уплачивались долгое время по УСН.

3. Ранее налоговый орган выдавал налогоплательщику требование об уплате налога по УСН.

В настоящем деле, ИП подавал декларации за 2014 и 2013 годы, они были приняты налоговым органом, но были нулевыми, т.е. на руках требований об уплате налога по УСН не было, да и не могло быть, но из документов налогового органа была еще справка об отсутствии у ИП задолженности за 2012 год. Тем не менее, со ссылкой в том числе на указанное Постановление Арбитражного суда юристами была подготовлена и направлена жалоба в Управление ФНС.

Спустя неделю после подачи жалобы представители налогового органа связались с юристами нашей компании и предложили обсудить сложившуюся ситуацию. В конце концов в налоговом органе признали свою ошибочность в настоящем налоговом споре – приняли у ИП декларации по УСН за последние три года и выдали на руки требование о выплате налогов по УСН.

Таким образом, удалось убедить представителей налогового органа в настоящем споре, дополнительным же советом предпринимателям, может быть просьба сохранять документы (решения, требования и т.д.) налоговых органов, даже если уже прошли 3 года и более, поскольку их можно использовать, как видно на этом примере, в пользу налогоплательщика.