Юрист в сфере банкротства, корпоративного управления и налогообложения бизнеса
Посты
10
Лайки
27

Восстановление НДС при реорганизации «по-новому»

  • 8 октября 2019 в 9:24
  • 524
  • 1
  • 1

    Коллеги, добрый день!

    Только недавно писал про восстановление НДС при реорганизации, и соответсвенно о налоговых последствиях «неграмотного» использовании схем оптимизации НДС при реорганизации и вот, свершилось, не в пользу бизнеса конечно, но вполне ожидаемо в пользу государства.

    Так вот, 29.09.2019 подписан Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

    Что мы имеем теперь, а теперь мы имее следующую историю, а именно:

    «Правопреемники реорганизуемых организаций должны будут восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если начнут использовать товары (в том числе основные средства и нематериальные активы), работы, услуги, имущественные права в деятельности, не облагаемой НДС, или перейдут на УСН, ЕНВД».

    Данная ситуация не новая и арбитражные суды уже неоднократно указывали на это. Если полученные объекты правопреемник будет использовать для не облагаемых НДС операций, налоговые органы могут потребовать восстановить налог. Данная позиция поддерживается Минфином России и неоднократно находила свое закрепление в соответствующих Письмах от 03.05.2018 № 03-07-11/29894 и от 05.04.2017 № 03-07-11/20201. Тем не менее, если у правопреемника возникал спор с проверяющими, то был шанс, что он разрешался в пользу правопреемника, поскольку такой обязанности для правопреемников Налоговый кодекс РФ не предусматривал. Но при этом, опять же с учетом сложившейся практики, если инспекция доказывала получение необоснованной налоговой выгоды в виде невосстановления НДС, то суды вставали на сторону налоговых органов.

    На первый взгляд кажется, что надежда еще есть, но и тут законодатель прикрыл очердную лазейку в законе. Теперь мы имеем следующую ситуацию:

    «при применении правопреемником, образовавшимся в результате реорганизации организации путем присоединения одного юридического лица к другому юридическому лицу, специального налогового режима в соответствии с главами 26.2 и (или) 26.3 настоящего Кодекса на момент внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, — в первом квартале, следующем за кварталом, в котором указанная запись внесена в единый государственный реестр юридических лиц», что органично фиксирует следующую формулу — «при реорганизации организации суммы налога, принятые такой организацией к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, либо в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению правопреемником такой организации в случаях...».

    Ну вот, коллеги и читатели, теперь нам «прикрыли» очередной маленький способ экономии на НДС.

    С 1 января 2020 года будьте внимательны и аккуратны при планировании возможных налоговых последствий!

    Добавить
    Юрист в сфере банкротства, корпоративного управления и налогообложения бизнеса
    Для того, чтобы оставить комментарий или проголосовать, вам необходимо войти под своим логином или пройти несложную процедуру регистрации
    Также, вы можете войти используя:
    Во, в прошлой Вашей теме я про это как раз и упоминал. Тема скончалась. Кстати, ВАС РФ и ВС РФ ранее неоднократно рассматривали споры по данному вопросу с восстановлением НДС при реорганизации. Если были признаки схемы - вставали на сторону налоговиков, если не было - на сторону налогоплательщиков.
    8 октября 2019 в 15:11

    Прямой эфир

    Виталий Есинсегодня в 6:59
    FAQ от ФНС: нужно ли повторно уведомлять регорган при отказе в смене региона
    Sergey-555вчера в 19:50
    Вредные советы по ведению бизнеса
    Клеомавчера в 15:33
    Управление в АНО с единственным учредителем
    Ольга Чайкина12 октября 2019 в 22:27
    Выделение с одновременным присоединением: пошаговый алгоритм реорганизации